- •Структура рахунка 28 «товари»
- •Картка обліку готової продукції;
- •Тема 10
- •Структура рахунка 30 «каса»
- •Структура рахунка 31 «рахунки в банках»
- •Структура рахунка 36 «розрахунки з покупцями та замовниками»
- •Структура рахунка 37 «розрахунки з різними дебіторами»
- •Структура рахунка 63 «розрахунки з постачальниками та підрядниками»
Тема 10
А
10.1. Облік фінансово-розрахункових операцій
У цій темі розглядаються облікові задачі, що відображають щоденний стан підприємства, виконання потрібних аналітичних розрахунків показників фінансового стану з метою визначення резервів прискорення оборотності коштів. До них належать:
Облік коштів у касі підприємства.
Облік коштів на рахунках у банку.
Облік розрахунків із підзвітними особами й іншими розрахунками.
Аналітичний облік за відповідними рахунками коштів і розрахунків.
Об’єднання цих задач зумовлено тим, що автоматизоване оброблення інформації за ними виконується за єдиною технологією. При цьому використовується єдина система класифікації, структура вхідних масивів та масивів, що зберігаються, вихідних регістрів-машинограм тощо. Усі ці задачі утворюють групу фінансово-розрахункових операцій. Розглянемо особливості обліку окремих із них.
Для збереження всіх готівкових грошових коштів і цінних паперів та виконання розрахунків на підприємствах створюються каси. І всі операції, зміст яких пов’язаний із надходженням готівки до каси та видавання її, називають касовими операціями.
Усі підприємства, незалежно від форми власності (державні, орендні, колективні, спільні, кооперативні) зобов’язані зберігати свої грошові кошти в установах банку та з їх допомогою виконувати безготівкові розрахунки зі своїми контрагентами. Банківські операції, порівняно з касовими, трудомісткіші, оскільки вони характеризуються розмаїттям операцій та вимагають формування великої кількості первинних документів.
Організація обліку руху грошових засобів — найважливіше завдання бухгалтерського обліку. Його вирішення забезпечує повсякденний контроль за збереженням, правильним використанням та станом грошових засобів на розрахунковому рахунку в банку, прийманням, видаванням грошей у касі підприємства.
Грошові кошти, одержані з банківської установи, можуть використовуватися для:
розрахунків із населенням з оплати праці;
виплати грошових виплат і заохочення, спрямованих на споживання;
допомоги, компенсацій, гонорарів, стипендій, пенсій, витрат на відрядження;
страхових відшкодувань населенню в разі потреби;
розрахунків із ломбардами;
закупівлі сільгосппродукції та продуктів її перероблення тощо.
Бухгалтерський облік руху та залишків грошей у касі підприємства виконують на рахунку 30 «Каса» (табл. 10.1).
Таблиця 10.1
Структура рахунка 30 «каса»
Номер рахунка |
Назва рахунка |
Код субрахунка |
Назва субрахунка |
30 |
Каса |
||
|
|
301 |
Каса в національній валюті |
|
|
302 |
Каса в іноземній валюті |
За дебетом рахунка 30 «Каса» відображається надходження грошей у касу, а видавання грошей — за кредитом. На субрахунках ведуть облік операцій по касі в національній або іноземній валютах. Рахунок 30 «Каса» кореспондує:
Рахунок 30 «Каса» |
|
за дебетом із кредитом рахунків |
за кредитом із дебетом рахунків |
14 «Довгострокові фінансові інвестиції» |
14 «Довгострокові фінансові інвестиції» |
15 «Капітальні інвестиції» |
15 «Капітальні інвестиції» |
16 «Довгострокова дебіторська заборгованість» |
30 «Каса» 31 «Рахунки в банках» |
30 «Каса» |
33 «Інші кошти» |
31 «Рахунки в банках» |
35 «Поточні фінансові інвестиції» |
34 «Короткострокові векселі одержані» |
36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» |
36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» |
37 «Розрахунки з різними дебіторами» 39 «Витрати майбутніх періодів» |
37 «Розрахунки з різними дебіторами» |
41 «Пайовий капітал» |
41 «Пайовий капітал» |
45 «Вилучений капітал» |
42 «Додатковий капітал» |
46 «Неоплачений капітал» |
45 «Вилучений капітал» |
48 «Цільове фінансування та цільові надходження» |
Рахунок 30 «Каса» |
|
за дебетом із кредитом рахунків |
за кредитом із дебетом рахунків |
46 «Неоплачений капітал» |
|
48 «Цільове фінансування та цільові надходження» |
50 «Довгострокові позики» 51 «Довгострокові векселі видані» |
50 «Довгострокові позики» |
52 «Довгострокові зобов’язання за облігаціями» 53 «Довгострокові зобов’язання з оренди» |
52 «Довгострокові зобов’язання за облігаціями» |
|
55 «Інші довгострокові зобов’язання» |
|
60 «Короткострокові позики» 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» |
55 «Інші довгострокові зобов’язання» |
60 «Короткострокові позики» |
|
66 «Розрахунки з оплати праці» |
61 «Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями» 62 «Короткострокові векселі видані» |
68 «Розрахунки за іншими операціями» |
|
69 «Доходи майбутніх періодів» |
63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» |
70 «Доходи від реалізації» |
|
71 «Інший операційний дохід» |
65 «Розрахунки за страхуванням» |
73 «Інші фінансові доходи» |
66 «Розрахунки з оплати праці» |
74 «Інші доходи» |
67 «Розрахунки з учасниками» |
75 «Надзвичайні доходи» 76 «Страхові платежі» |
68 «Розрахунки за іншими операціями» |
97 «Інші витрати» |
69 «Доходи майбутніх періодів» |
|
76 «Страхові платежі» |
|
84 «Інші операційні витрати» |
|
85 «Інші затрати» |
|
91 «Загальновиробничі витрати» |
|
92 «Адміністративні витрати» |
|
93 «Витрати на збут» |
|
94 «Інші витрати операційної діяльності» |
|
95 «Фінансові витрати» |
|
97 «Інші витрати» |
|
99 «Надзвичайні витрати» |
Для обліку наявності та руху грошових коштів, що є на рахунках у банку і можуть бути використаними для поточних операцій, використовують рахунок 31 «Рахунки в банках».
Таблиця 10.2