3. Методичні поради для виконання розрахункової роботи з дисципліни «фінансовий аналіз»

При проведенні структурно-динамічного аналізу джерел формування майна підприємства вихідними даними слугуватиме баланс підприємства. Розрахунки узагальнюються в таблиці 2.

Таблиця 2

Структурно-динамічний аналіз джерел формування майна підприємства

Показники	На початок звітного періоду		На кінець звітного періоду		Відхилення
	сума	пит. вага	сума	пит. вага	за сумою	Тр, %	за пит. вагою
Джерела формування майна, всього
у тому числі:
1. Власний капітал
1.1.
...
n

Для проведення аналізу ліквідності підприємства та його балансу доцільно сформувати дві окремі таблиці. При аналізі ліквідності підприємства досліженню підлягатимуть відносні показники ліквідності (табл. 3).

Таблиця 3

Параметричний аналіз ліквідності підприємства

Показники	Нормативне значення	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду	Відхилення
				(+,–)	(%)
Оборотні активи	×
Запаси	×
Грошові кошти та їх еквіваленти	×
Поточні зобов'язання	×
Коефіцієнт поточної ліквідності
Коефіцієнт швидкої ліквідності
Коефіцієнт абсолютної ліквідності

Аналіз ліквідності балансу підприємства доцільно проводити у вигляді табл. 4.

Таблиця 4

Аналіз ліквідності балансу підприємства

Активи	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду	Пасиви	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду	Платіжний надлишок (+) або нестача (-)
						на початок звітного періоду	на кінець звітного періоду
Найбільш ліквідні			Найтерміновіші зобов’язання
Швидкореалізовувані			Короткострокові
Повільнореалізовувані			Довгострокові
Важкореалізовувані			Постійні
Баланс			Баланс

Для визначення типу фінансо­вої стійкості підприємства рекомендується скласти табл. 5.

Таблиця 5

Визначення типу фінансо­вої стійкості підприємства

Тип фінансової стійкості	Умови виникнення	Фактичні дані		Оцінка
		на початок звітного періоду	на кінець звітного періоду	на початок звітного періоду	на кінець звітного періоду
Абсолютна фінансова стійкість	З < ВОК			платоспроможність підприємства гарантована
Нормальна фінансова стійкість	З < ВОК + ДК			платоспроможність підприємства гарантована
Нестійкий фінансовий стан	З < ВОК+ДК+КК			платоспроможність підприємства порушена, але її можна відновити
Кризовий фінансовий стан	З > ВОК+ДК+КК			підприємству загрожує банкрутство

Основними показниками оцінки ділової активності вважати: обіговість активів, оборотних активів, запасів, дебіторської заборгованості та грошових активів підприємства. Аналітична таблиця матиме вигляд:

Таблиця 6

Аналіз ділової активності підприємства

Показники	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду	Відхилення
			(+,–)	(%)
Чистий дохід від реалізації продукції
Загальна вартість активів
Оборотні активи
Запаси
Дебіторська заборгованість
Грошові активи
Обіговість активів
Обіговість оборотних активів
Обіговість дебіторської заборгованості
Обіговість грошових активів

При проведенні аналізу формування фінансових результатів та рентабельності підприємства вихідними даними слугуватиме Звіт про фінансові результати підприємства. При аналізі формування фінансових результатів формуватиметься табл. 7.

Таблиця 7

Аналіз формування фінансових результатів підприємства

Показники	Попередній період	Звітний період	Відхилення
			(+,–)	(%)
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
Податок на додану вартість
Акцизний збір
…
Чистий прибуток (збиток)

При виконанні розрахункової роботи за матеріалами бюджетних установ слід послуговуватися іншими аналітичними таблицями.

Аналіз фінансового стану доцільно почати з аналізу структури і динаміки майна установи. Джерелом інформації для аналізу структури та динаміки коштів установи є форма № 1 “Баланс” за два останні роки.

Аналіз структури і динаміки активів бюджетних установ, проводиться за формою, що наведена в таблиці 8.

Таблиця 8

Аналіз структури і динаміки активів установи

грн.

№ з/п	Показники	На початок року	На кінець року	Відхилення
				за сумою, +, -	Тр., %
1	2	3	4	5	6
1.	Необоротні активи, всього
	- у % до вартості майна
	в т.ч.:
1.1.	Нематеріальні активи
	- у % до необоротних активів
	- у % до вартості майна
1.2.	Основні засоби
	- у % до необоротних активів
	- у % до вартості майна
1.3.	….

На наступному етапі аналізу необхідно здійснити оцінку динаміки та структури фактичних видатків установи за кодами економічної класифікації. Такий аналіз доцільно проводити за формою, наведеною в табл. 9.

Таблиця 9

Структурно-динамічний аналіз фактичних видатків загального фонду

грн.

№ з/п	Показники	КЕКВ	Мину-лий рік	Звіт-ний рік	Відхилення
					за сумою, +, -	Тр., %
1	2	3	4	5	6	7
1.	ВИДАТКИ, всього
	у т.ч.:
1.1.	Поточні видатки, всього	1000
	- у % до видатків всього
	з них:
1.1.1.	Видатки на товари і послуги	1100
	- у % до поточних видатків
	- у % до видатків всього
	у т.ч.:
1.1.1.1	Оплата праці працівників бюджетних установ	1110
	- у % до поточних видатків
	- у % до видатків всього
1.1.1.2	Нарахування на заробітну плату	1120
	- у % до поточних видатків
	- у % до видатків всього
1.1.1.3	Придбання товарів і послуг	1130
	- у % до поточних видатків
	…

Для аналізу відхилень фактичних видаків від видатків, затверджених кошторисом, та касових видатків формують аналітичну таблицю за зразком табл. 9 окремо за загальним і спеціальним фондом. Вказані таблиці складаються за останній рік досліджуваного періоду.

У висновках до наведеної таблиці слід вказати, за якими статтями видатків спостерігаються відхилення між фактичними видатками і видатками, затвердженими кошторисом, а також між фактичними касовими видатками. При цьому необхідно встановити можливі причини таких відхилень.

Таблиця 10

Аналіз складу та динаміки видатків, затверджених кошторисом, фактичних та касових видатків загального фонду

грн.

№ з/п	Показники	КЕКВ	Видатки			Відхилення
						фактичних видатків від затвердженими кошторисом (перевищення (+) / нестача (-)	фактичних видатків від касових (перевищення (+) / нестача (-)
			Затвер- джені кошто-рисом	Касові	Фактичні
1	2	3	4	5	6	7	8
1.	ВИДАТКИ, всього
	у т.ч.:
1.1	Поточні видатки, всього	1000
	з них:
1.1.1	Видатки на товари і послуги	1100
	у т.ч.:
1.1.1.1	Оплата праці працівників бюджетних установ	1110
1.1.1.2	Нарахування на заробітну плату	1120
1.1.1.3	….

Параметричний аналіз видатків проводиться за формою, наведеною в табл. 11.

Таблиця 11

Параметричний аналіз видатків загального фонду

грн.

№ з/п	Показники	Мину-лий рік	Звіт-ний рік	Відхилення
				за сумою, +, -	Тр., %
1	2	3	4	5	6
1.	Видатки, затверджені коштори-сом
2	Касові видатки
3	Фактичні видатки
4	Поточні видатки
5	Капітальні видатки
6	Коефіцієнт співвідношення касових та фактичних видатків
7	Рівень виконання кошторису
8	Коефіцієнт співвідношення капітальних і поточних видатків

Таблиця аналогічної форми складається і за видатками спеціального фонду.

Після висновків подають додатки.

У складі додатків до розрахункової роботи повинні бути копії наступних документів:

• Положення установи (або витяг з Положення);

• річна фінансова, бюджетна звітність за два попередніх роки;

• статистична звітність за два попередніх роки

При виконанні розрахункової роботи за матеріалами кредитних установ до уваги слід брати аналітичні таблиці, що є типовими для таких установ.

При оцінці структури і динаміки активних операцій банківської установи слід формувати табл. 12.

Таблиця 12

Структурно-динамічний аналіз активних операцій банківської установи

Показники	Попередній період		Звітний період		Відхилення
	сума	пит. вага	сума	пит. вага	за сумою	Тр, %	за пит. вагою
Активи, всього
у тому числі:
1. Грошові кошти та їх еквіваленти
2. Торгові цінні папери
3. Інші фінансові активи, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням результату переоцінки у фінансових результатах
...
n

При оцінці структури і динаміки пасивних операцій банківської установи доцільно формувати аналогічну за формою таблицю, заносячи до складу аналізованих показників пасиви установи.

Аналіз нормативів ліквідності і платоспроможності банківської установи доцільно проводити у вигляді табл. 13.

Таблиця 13

Аналіз виконання нормативів ліквідності і платоспроможності банківської установи

Показники	Попередній період	Звітний період	Відхилення
			(+,–)	(%)
Норматив адекватності регулятивного капіталу/ платоспроможності (Н2)
Норматив співвідношення регулятивного капіталу до сукупних активів (Н3)
Норматив миттєвої ліквідності (Н4)
Норматив поточної ліквідності (Н5)
Норматив короткострокової ліквідності (Н6)

Оцінку кредитного портфелю слід проводити у розрізі структури кредитів за видами економічної діяльності та за видами кредитів. При цьому розрахунки оформити у табл. 14.

Таблиця 14

Аналіз структури кредитів банківської установи за видами економічної діяльності

Показники	Попередній період	Звітний період	Відхилення
			(+,–)	(%)
Державне управління та діяльність громадських організацій
Кредити, які надані центральним та місцевим органам державного управління
Виробництво
…
Всього кредитів

При проведенні аналізу формування фінансових результатів банківської установи вихідними даними слугуватиме Звіт про фінансові результати. При аналізі формування фінансових результатів формуватиметься табл. 15.

Таблиця 15

Аналіз формування фінансових результатів банківської установи

Показники	Попередній період	Звітний період	Відхилення
			(+,–)	(%)
Чистий процентний дохід / чисті процентні витрати
Процентні доходи
1.2. Процентні витрати
…
n. Чистий прибуток / збиток

4. ПЕРЕЛІК РЕКОМЕНДОВАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

Основна література

1. Білик М. Д. Фінансовий аналіз / [Білик М. Д., Павловська О. В., Притуляк Н. М., Невмержицька Н. Ю.] : Навч. посіб. - 2-ге вид., без змін. – Київ : КНЕУ, 2007. – 592 с.

2. Цал-Цалко Ю.С. Фінансовий аналіз / Ю.С. Цал-Цалко : підручник. – Київ : ЦУЛ, 2008. - 566с.

Допоміжна література

1. Про відновлення платоспроможності боржника або визначення його банкрутом : закон України від 14.05.1992  № 2343-XII [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/2343-12   

2. Інструкція про порядок регулювання діяльності банків в Україні : постанова Правління Національного банку України 28.08.2001 N 368 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua/   

3. Положення (стандарти) бухгалтерського обліку: [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://minfin.kmu.gov.ua/control/uk/publish/archive/main?cat_id=293533

4. Про затвердження Правил організації статистичної звітності, що подається до Національного банку України : Постанова Правління національного банку України» № 124 від 19.03.2003 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua/     

5. Методичні рекомендації щодо виявлення ознак неплатоспроможності підприємства та ознак дій з приховування банкрутства, фіктивного банкрутства чи доведення до банкрутства. : наказ Міністерства економіки України № 10 від 17.01.2001 р. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua/   

6. Аналіз формування і використання фінансових ресурсів підприємства: методичний аспект / Білоус О.С., Вовк В.М., Федорович Р.В. – Тернопіль: Астон, 2005. – 224 с.

7. Базілінська О.Я. Фінансовий аналіз: теорія та практика : [навч. посіб] / О.Я. Базілінська. - 2-ге вид. - К.: ЦУЛ, 2011.- 328 с.

8. Болюх М.А. Аналіз фінансово-господарської діяльності бюджетних установ / М.А. Болюх, А.П. Заросило [навч. посіб]. - К:, КНЕУ, 2008. - 344 с.

9. Васюренко О.В. Економічний аналіз діяльності комерційних банків. [Текст] : Навч. посіб. / О. В. Васюренко, К. О. Волохата. - К.: Знання, 2006. - 463 с.

10. Дєєва Н.М. Фінансовий аналіз / Н. М. Дєєва, О.І. Дедіков : навч.посіб.-Київ : ЦУЛ, 2007. - 328с.

11. Дорошенко О.О. Контроль господарської діяльності бюджетних установ в умовах модернізації державних фінансів України [монографія] / О.О. Дорошенко. – Рівне: НУВГП, 2012.- 294 с.

12. Ізмайлова К. В. Фінансовий аналіз : навч. посіб. / К.В. Ізмайлова. – К. : МАУП, 2000. – 152с.

13. Косова Т. Д. Аналіз банківської діяльності / Т. Д. Косова : [навч. посібн]. – Київ : ЦУЛ, 2008. - 486с.

14. Савіна Л.О. Фінансовий аналіз у комерційному банку / Л. О. Савіна : [навч. посібн]. – Київ : Кондор, 2009. - 190с.

15. Фінансовий аналіз / [Салига С.Я., Дацій Н.В., Корецька С.О., Нестеренко Н.В., Салига К.С.] : [навч. посібн]. – Київ : ЦНЛ, 2006. – 210 с.

16. Селіверстова Л. С. Фінансовий аналіз : навч.-метод. посіб. / Л. С. Селіверстова, О. В. Скрипник; за заг. ред. Безрутченка С.М. - К.: Центр учбової літератури, 2012. - 274 с.

17. Серединська В. М. Економічний аналіз / Серединська В. М., Загородна О. М., Федорович Р. В. : [навч. посібн] / за ред. Р. В. Федоровича. – Тернопіль: Астон, 2010. – 592 с.

18. Старостенко Г.Г. Фінансовий аналіз / Г.Г. Старостенко, Н.В. Мірко : [навч. посібн]. - Київ: ЦНЛ, 2006. – 224 с.

19. Тюріна Н.М. Антикризове управління [навч. посібн] / Н.М.Тюріна, Н.С.Карвацка, І.В.Грабовська.- К.: ЦУЛ, 2012.- 448 с.

20. Фінансовий аналіз [навч. посібн] / Хома І. Б., Андрушко Н. І., Слюсарчик К. М. Львів: Видавництво Львівської політехніки, 2009. – 344 с.

Додаток

Міністерство освіти і науки, молоді та спорту України

Національний університет водного господарства та природокористування

Кафедра обліку і аудиту

Розрахункова робота

з дисципліни

"Фінансовий аналіз"

Виконав: студент __ курсу, __ групи,

денного відділення,

спец. 7.03050901 "Облік і аудит"

_____________________________

(прізвище, ім'я, по батькові студента)

Перевірив: ___________________________

(посада, прізвище, ім'я, по батькові викладача)

Рівне – 201_

21