- •Тема1:Организация бух. Учета в кредитных организациях.
- •3. План счетов бу. Банковский баланс и принципы его построения
- •Р.1 Капитал ( 102-109)
- •Во втором подразделе – Драгоценные металлы и природные драгоценные камни(203-204)-учитываются драгоценные металлы т счета по их хранению, а также резервы на возможные потери.
- •Раздел 3 – Межбанковские операции (301-329) состоит из 2 подразделов:
- •Раздел 5 – «Операции с ц.Б.», т.Е. Счета 501 – 525. Этот раздел состоит из 4-х подразделов:
- •2 Вложения в долевые ценные бумаги – 506-509 – Все операции с акциями кред. Организаций
- •Раздел 6 – «Средства и имущество», это счета 601 – 614, этот раздел состоит из 4-х подразделов:
- •Раздел 7 - «Результат деятельности банка», счета 705 – 708:
- •Лицевой счет
- •6. Синтетический учет
- •3.Расчеты платежным поручением
- •4.Расчеты аккредитивом.
- •5 Расчеты чеками.(13%)
- •Чекодатель приобретает в банке чековую книжку и оплачивает стоимость наличными:
- •Депонирование средств на счет депонента на расчетном счете:
- •По мере использования депонированных сумм делаем проводку:
- •6.Расчеты платежными требованиями
- •Д 90901 – «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты»
- •К 99999 – «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
- •7.Инкассовые поручения.
- •8. Расчеты с использованием банковских карт
- •4.Аудит кассовых операций.
- •Тема 5: Межбанковские расчеты
- •Тема 6: Учет и оформление пассивных операций.
- •2) Изъятие депозита, возврат
- •Отражение начисленных процентов:
- •2) Проценты начисляются и выплачиваются, если дата начисления и дата выплаты совпадают: д 70606– расходы банка к «Расчетный счет», «Кор счет»
- •Проценты начисляются и причисляются к депозиту ( капитализация вклада):
- •2) Выдача вклада
- •Проценты начисляются если дата начала и дата уплаты происходят в разные месяцы
- •К 20202 – «Касса»
- •Проценты начисляются и выплачиваются, если дата начисления и дата выплаты в одном периоде ( текущие проценты):
- •Страхование вкладов
- •Учет средств уставного капитала
- •Учет акций, выкупленных у акционеров
- •Учет взносов в уставной капитал банка созданного в форме одо
- •Д 10701 – «Резервный фонд»
- •Операции по счету депо
- •К 98090п – «ц.Б. Вне обращения»
- •После получения акционерами сертификатов на акции д 98040 – «ц.Б . Владельцев». К 98000 - «ц.Б. На хранении в депозитарии»
- •Резервный фонд
- •3) Д 10701 - «Резервный фонд
- •4.Аудит собственного капитала кредитных организаций
- •Тема 8: Учет краткосрочных кредитов и резервов на возможные потери по ссудам.
- •1) Ссуда с использование собственных векселей без фактической их покупки клиентом банка:
- •Перечисление процентов:
- •5.Учет кредитов «овердрафт»
- •6.Учет кредитования в форме факторинга и форфейтинга
- •Классификация ссуд по качеству обеспечения
- •По сумме основного долга
- •По процентам
- •Тема8:Учет среднесрочных и долгосрочных кредитов
- •2. Учет кредитной линии
- •3. Учет лизинговый операций
- •4. Учет потребительских кредитов
- •5. Ипотечные кредиты и их учет
- •Тема 10 : Операции банка с ценным бумагами
- •Перечислены ден. Средства с кор. Сч. Банка: д-52405 к 30102,30110,рас. Сч. , деп. Сч., 20202
- •Учтены % в составе расходов банка: а) д-70606 к-52501 б) д 52501 к 30102
- •Спис. С внеб сч. Д99999 к 90704.
- •4 Порядок оформления и учета депозитарных операций.
- •5.Выпуск и погашение собственных векселей банка
- •Погашение банком собственного векселя по номиналу: Дт-52301-07 Кт- 30102,20202.
- •Операции на организованном рцб (орцб)
- •3.Перечислены ден. Ср-ва для гарантийного обеспечения расчетов: Дт-30406а Кт30402.
- •Погашение ц.Б. При первичном размещении Дт-30404а Кт-47404а
- •2.Учтена сумма дохода Дт-30114.840,30110.840 Кт-70601.
- •Тема12: Учет основных средств, нематериальных активов, материалов.
2.Учтена сумма дохода Дт-30114.840,30110.840 Кт-70601.
3.Учтена сумма расходов: Дт-70606 Кт-30102.
Сделка СПОТ с поставкой валюты в сроки более одного дня –Учет у продавца: 1. Учтены суммы проданной безналичной ин валюты по курсу выше офиц. курса: Дт-30102 Кт- 47407. 2. Списание по учету сумм проданной безн. ин.валюты: Дт-47407П Кт 30110.840,30114.840.3. Учтена сумма дохода при полож. курсовой разницы: Дт-47407 Кт-70601 4. Учтены суммы расходов: Дт-70606 Кт-30110. 840,30114.840.
Срочные сделки
Срочная сделка – исполнение которой (дата расчетов) осуществляется сторонами не ранее третьего рабочего дня после дня ее заключения. Выделяют три вида срочных сделок: форвард, опцион, фьючерс.
Форвардные операции – внебиржевые срочные валютные сделки по покупке, продаже валюты, с датой валютирования свыше 2-х дней от заключения сделки. По договору форвардных сделок банк А обязуется через определенное время по фиксированному курсу купить валюту, а банка Б продать валюту.
Фьючерсные операции – это срочные биржевые валютные сделки по покупке, продаже валюты, а так же совершения финансовых и кредитных операций
Опционные операции- предоставление контрагенту права купить или продать по согласованному курсу одну сумму валюты в обмен на другую в заранее определенную дату в будущем.
Срочные сделки в момент их заключения не отражаются в балансе, а учитываются на внебалансовых счетах главы Г - «Срочные операции.» счета 933А,938А, 963П,968П
по видам сделок по видам контрагентов и сроков исполнения.
При покупке валюты требования банка по получению валюты корреспондируются с обязательствами по поставке рублей, а при продаже – требования по получен6ию рублей корреспондируются с обязательствами по поставке валюты. Требования учитываются на активных средства, а обязательства на пассивных.
При заключении сделки сумма в рублях учитывается на счетах в объеме, предусмотренном сделкой, а сумма валюты учитывается на внебалансовых счетах банка России на дату заключения сделки.
Курсовые разницы отражаются
отрицательные на активном внебалансовом счете 93801А – «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты»
положительные на пассивном внебалансовом счете - 96801П – «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты»
При наступлении даты исполнения сделки и проведения денежных расчетов (т.е. даты валютирования) сумма переносится с внебалансовых счетов на баланс банка.
Требования в инвалюте счет 96301 – «» переносится на счет 47407П - «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям».
Обязательства в инвалюте счете 96801 – «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты» - на счет 47408А - «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям».
Заключение сделки оформляется
Д 933.840 (инвалюта)
К 963.810 (рубли)
На сумму курсовых разниц:
Д 93801 – «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты»
К 96801 – «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты»
Переоценка требований в инвалюте:
при росте курса
Д 933 – «Требования по поставке денежных средств»
К 968 – «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ин.валюты» (Положительные)
при падении курса
Д 938 – «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты»(отриц.)
К 933 – «Требования по поставке денежных средств»
При наступлении даты валютирования
Д 963.810- -«»
К 933.840 --«»
Д 96801 –« Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты»
К 93801 -« Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты»
Отражение на балансе банка
расчеты по конверсионным сделкам
Д 47405.840 П– «Расчеты с клиентами по покупке и продаже инвалюты – по лиц. счету клиента
К 47406.810А – Расчеты с клиентами по покупке и продаже инвалюты – по курсу проведения операции в банке
или наоборот в зависимости от курсовых разниц
Д 61304 - «Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разниц»
К 61403 - «Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы»
Исполнение обязательств по поставке рублей
Д 47407 - «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям»
К 30102 - «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
Получение инвалюты
Д 30114 - «Корреспондентские счета в банках нерезидентах в СКВ»
К 47408 - «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям»
Валютно-обменные операции
Порядок проведения и БУ валютно-обменных операций регламентируется инструкциями и положениями ЦБ: 205-П от 05.12.2002г, Инструкция №113-И от 28.04.2004, а также Указания БР от 11.06.2004г. №1446-У.
Курс покупки и продажи инвалют банк устанавливает сам. В соответствии с указанными инструкциями операции по покупке/продаже наличной инвалюты и платежных документов в инвалюте, а также некоторые др. операции, осуществляемые с применением справки, выписанной на специальном бланке, на которой может быть оформлена только одна валютно-обменная операция.
Валютно-обменные операции производятся без использования кассового аппарата и все проведенные за день операции кассиром заносятся в электронный Реестр операций с наличной валютой. Клиенту ( физическому лицу) выдается документ, который формируется в электронном виде на основании записи электронного Реестра операций с наличной валютой в форме самостоятельно установленной банком в одном экземпляре.
Авансом в обменные пункты выдаются наличная иностранная валюта, наличные рубли, бланки справок и бланки платежных документов в инвалюте. Выдача наличной валюты и рублей отражается проводками:
рублей:
Д 20206 – «Касса обменных пунктов»
К 20202 – «Касса», на сумму аванса в российских рублях
валюты:
Д 20206.840 – «Касса обменных пунктов»
К 20202.840– «Касса», на сумму аванса в инвалюте
В конце дня по завершенным операциям в обменном пункте остатки инвалюты и рублей сдаются в кассу банка. В случае превышения остатка в наличной валюте над авансом на сумму разницы делается проводка:
Д 20202.840 ($) – «»
К 20206.840 – «»
При продаже валюты курсовые разницы оформляются проводками:
положительные
Д 20206.810, 840 – «»
К 70601 -«»
отрицательные
Д 70606 – «»
К 20206.810, 840 – «»
Бухгалтерский учет по пластиковым картам:
Из кассы обменного пункта выдана наличная инвалюта по банковским картам: Дт40819.840,30114.840, 30110.840 Кт-20206.840. Принята нал. инвалюта для зачисления на счета владельцев карт обратная проводка.