- •Тема1:Организация бух. Учета в кредитных организациях.
- •3. План счетов бу. Банковский баланс и принципы его построения
- •Р.1 Капитал ( 102-109)
- •Во втором подразделе – Драгоценные металлы и природные драгоценные камни(203-204)-учитываются драгоценные металлы т счета по их хранению, а также резервы на возможные потери.
- •Раздел 3 – Межбанковские операции (301-329) состоит из 2 подразделов:
- •Раздел 5 – «Операции с ц.Б.», т.Е. Счета 501 – 525. Этот раздел состоит из 4-х подразделов:
- •2 Вложения в долевые ценные бумаги – 506-509 – Все операции с акциями кред. Организаций
- •Раздел 6 – «Средства и имущество», это счета 601 – 614, этот раздел состоит из 4-х подразделов:
- •Раздел 7 - «Результат деятельности банка», счета 705 – 708:
- •Лицевой счет
- •6. Синтетический учет
- •3.Расчеты платежным поручением
- •4.Расчеты аккредитивом.
- •5 Расчеты чеками.(13%)
- •Чекодатель приобретает в банке чековую книжку и оплачивает стоимость наличными:
- •Депонирование средств на счет депонента на расчетном счете:
- •По мере использования депонированных сумм делаем проводку:
- •6.Расчеты платежными требованиями
- •Д 90901 – «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты»
- •К 99999 – «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
- •7.Инкассовые поручения.
- •8. Расчеты с использованием банковских карт
- •4.Аудит кассовых операций.
- •Тема 5: Межбанковские расчеты
- •Тема 6: Учет и оформление пассивных операций.
- •2) Изъятие депозита, возврат
- •Отражение начисленных процентов:
- •2) Проценты начисляются и выплачиваются, если дата начисления и дата выплаты совпадают: д 70606– расходы банка к «Расчетный счет», «Кор счет»
- •Проценты начисляются и причисляются к депозиту ( капитализация вклада):
- •2) Выдача вклада
- •Проценты начисляются если дата начала и дата уплаты происходят в разные месяцы
- •К 20202 – «Касса»
- •Проценты начисляются и выплачиваются, если дата начисления и дата выплаты в одном периоде ( текущие проценты):
- •Страхование вкладов
- •Учет средств уставного капитала
- •Учет акций, выкупленных у акционеров
- •Учет взносов в уставной капитал банка созданного в форме одо
- •Д 10701 – «Резервный фонд»
- •Операции по счету депо
- •К 98090п – «ц.Б. Вне обращения»
- •После получения акционерами сертификатов на акции д 98040 – «ц.Б . Владельцев». К 98000 - «ц.Б. На хранении в депозитарии»
- •Резервный фонд
- •3) Д 10701 - «Резервный фонд
- •4.Аудит собственного капитала кредитных организаций
- •Тема 8: Учет краткосрочных кредитов и резервов на возможные потери по ссудам.
- •1) Ссуда с использование собственных векселей без фактической их покупки клиентом банка:
- •Перечисление процентов:
- •5.Учет кредитов «овердрафт»
- •6.Учет кредитования в форме факторинга и форфейтинга
- •Классификация ссуд по качеству обеспечения
- •По сумме основного долга
- •По процентам
- •Тема8:Учет среднесрочных и долгосрочных кредитов
- •2. Учет кредитной линии
- •3. Учет лизинговый операций
- •4. Учет потребительских кредитов
- •5. Ипотечные кредиты и их учет
- •Тема 10 : Операции банка с ценным бумагами
- •Перечислены ден. Средства с кор. Сч. Банка: д-52405 к 30102,30110,рас. Сч. , деп. Сч., 20202
- •Учтены % в составе расходов банка: а) д-70606 к-52501 б) д 52501 к 30102
- •Спис. С внеб сч. Д99999 к 90704.
- •4 Порядок оформления и учета депозитарных операций.
- •5.Выпуск и погашение собственных векселей банка
- •Погашение банком собственного векселя по номиналу: Дт-52301-07 Кт- 30102,20202.
- •Операции на организованном рцб (орцб)
- •3.Перечислены ден. Ср-ва для гарантийного обеспечения расчетов: Дт-30406а Кт30402.
- •Погашение ц.Б. При первичном размещении Дт-30404а Кт-47404а
- •2.Учтена сумма дохода Дт-30114.840,30110.840 Кт-70601.
- •Тема12: Учет основных средств, нематериальных активов, материалов.
В последний раб день перед датой востребования ден. средств по сертификатам нач проценты: Д –70606А - Кт-52501 П Обяз-ва по %
Учтены суммы нач. % при переносе ном. стоимости сертиф. на сч по учету сертиф. Д52501 52405(П) Проценты к исполнению»
Перечислены ден. Средства с кор. Сч. Банка: д-52405 к 30102,30110,рас. Сч. , деп. Сч., 20202
Учтены % в составе расходов банка: а) д-70606 к-52501 б) д 52501 к 30102
Спис. С внеб сч. Д99999 к 90704.
КБ, выпускающие ц.б. для привлечения средств, уплачивают налоги по операциям с ц.б. Освобождены от уплаты налога операции банка с простыми векселями и депозитными сертификатами.
Учет торговых операций с ц.б.
Ценные бумаги Торгового портфеля учитываются на б/с 501,506
Учет активных операций банка с ц.б. ведется на активных счетах первого порядка 501 – 509.
К торговым операциям с ц.б. относят операции по купле – продаже ц.б. от имени клиента или по его поручению, а так же за счет самой кредитной организации с целью дальнейшей перепродажи. Учет всех торговых операций ведется отдельно по вложениям в комм.ерческие ц.б. и по гос ц.б.
Аналитический учет ведется по видам ц.б. по субъектам, а внутри субъектов по срокам.
Схема проводок по торговым операциям.
дилеру открывается специальный активный или пассивный счет под торговлю с ц.б. при этом кредитная организация может быть:
дебитором
на сумму затрат по погашению ц.б.
Д 61210П Выбытие ц.б. – «»
К – 30602 счета кредитной организации на бирже
кредитором
Д – 30602счета кредитной организации на бирже
К 61210 – «»
При покупке ц.б. для перепродаж делается проводка:
по аукциону
Д 501 – 509
К 61210 – «»
на вторичном рынке
Д 61210 – «»
К 501 – 509
комиссия бирж
Д 70606 – «»
К 30602А – «»
переоценка ц.б., только гос.:
Д 70607 – «» К 70602 -«»
Если эта операция по поручения клиента брокерская, то добавляется операций по взысканию средств со специального счета клиента:
первичный рынок
Д 30601 – «» К 61210 – «Выбытие и реализация ц.б.»
вторичный рынок
Д 61210 – «» К 30601 – «»
комиссия с клиента: Д 30601 – «» К 70601 – «»
купленные бумаги приходятся по внебалансовому счету 90802 – «»
Д 90802 - -«» К 99999 – «»
В первый рабочий день каждого квартала производится переоценка по реальной рыночной стоимости вложений кредитной организации
Учет по счетам второго порядка ведется по каждому виду операций.
Переоценка производится по средней (между ценой покупателя и продавца) рыночной цене на последний (рабочий день квартала) день в случае, если рыночная цена ц.б. (по состоянию на последний рабочий день минувшего квартала) окажется ниже её балансовой стоимости, то кредитная организация обязана создать резерв под обесценение вложений в ц.б. в размере снижения средне рыночной цены, относительно балансовой стоимости, при этом сумма резерва не должна превышать 50% ее балансовой стоимости.
При создании резерва делается проводка:
Д 70606 – «» К счета резервов
Резервы создаются для каждой ц.б. не зависимо от сохранения увеличения или уменьшения стоимости ц.б. По итогам квартала должна производиться корректировка созданных ранее резервов под возможное обесценение вложений в ц.б. с учетом количества ц.б. и рыночной стоимости. Если по итогам отчетного квартала рыночная стоимость ц.б. под которые ранее был создан резерв стала выше рыночной цены, которая используется в качестве базовой под создание резервов, то сумма резерва корректируется в сторону уменьшения вплоть до полного перечисления средств из резервов на счет доходов.
При этом
Д – резервы под возможное обесценение ц.б.50212,50312 К 70601– «»