1. Классификация ссуд по качеству обеспечения

ЦБ разработано Положение № 254 от 26 марта 2004 года. «О порядке формирования использования РВПС», в целях поддержания стабильности и устойчивости функционирования банковской системы в РФ. Положение предусматривает оценку кредитных рисков и создание резервов банка по всем ссудам и всей задолженности клиентов, как в рублях, так и в инвалюте. Все выданные ссуды классифицируются при оценке кредитных рисков в зависимости от финансового состояния заемщика, его возможности погашения основного долга и уплаты процентов. РВПС формируется за счет отчислений, относимых на расходы банка. Целевым использованием является лишь погашение ссудной задолженности клиента по основному долгу.

При формировании и выдаче ссуд они подразделяются по качеству обеспечения:

1. обеспеченная ссуда – это ссуда, имеющая обеспечение в виде залога, которая отвечает требованиям

• реальная стоимость залога, достаточная для компенсации банку основной суммы долга, всех процентов и издержек, связанных с реализаций залоговых прав

• вся юр документация в отношении залоговых прав должна быть оформлена, что бы время необходимое для реализации залога не превышало 150 дней, при реализации залоговых прав становится для банка необходимой

• необходимость реализации залоговых прав возникает не позднее чем, на 30-ый день задержки заемщиком основных платежей по основному долгу или по процентам

2. недостаточно обеспеченные – это ссуда, имеющая обеспечение в виде залога, но не отвечающая хотя бы одному из требований, предъявленных к залоговому обеспечению по обеспеченной ссуде.

3. Необеспеченная ссуда – это ссуда, не имеющая обеспечения или имеющая обеспечение в виде залога, не отвечающего установленным требованиям.

б)Классификация ссуд в зависимости от величины кредитного риска.

На всех этапах оценки финансового положения заемщика банк учитывает вероятность наличия неполной информации и заемщике. Врамках системы внутреннего контроля банк осуществляет контроль за правильностью оценки ссуд и определения размера резервов.

В зависимости от величины кредитного риска все ссуды делятся на 4 группы:

1. стандартные ссуды – 0%(резерв), фактически безрисковые ссуды

2. нестандартные ссуды – от 1 до20% (резерв), умеренный риск невозврата кредита

3. сомнительные ссуды -от 21 до50% (резерв), высокий уровень невозврата

4. проблемные ссуды – от 51 до 100%

5. безнадежные ссуды – 100% (резерв), вероятность возврата = 0, эта ссуда – потери для банка.

в)Учет образования и расходования РВПС

Для отражения суммы резерва используются счета 2-го порядка:

32015 – «Резервы под возможные потери»

32115 – «Резервы под возможные потери»

32403

с 44115 по 45715 и 45815

По каждой ссудной задолженности ведется учет резервов на отдельных лицевых счетах. Отчисления в РВПС по кредитам, выданным в инвалюте производится в российских рублях, этот резерв отражается:

Д 70606 – « расходы»

К счета резервов

Ежемесячно не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца общая величина резервов должна уточняться (регулироваться), в зависимости от суммы фактической задолженности, в том числе в с учетом изменения суммы основного долг, а также при изменении курса рубля по отношению к ин валюте на дату регулирования.

Если величина РВПС должна быть больше, то дополнительные записи по счетам:

Д 70606 – «расходы»

К счета резервов

Сумма, излишне начисленная:

Д счета резервов

К 70601

Списание задолженности с баланса банка используется для ссуд, под которые создавался резерв не зависимо от его величины.

г) Списание с баланса просроченной задолженности ссуд

За счет безнадежные или признанные нереальными задолженности по решению совета директоров списывается за счет РВПС, а при его недостаточности относят на убытки отчетного года. Основанием для отнесения ссудной задолженности к безнадежной является решение судебных органов или их предписания.

При списании ссудной задолженности безнадежной, на сумму созданного резерва:

Д счета по учету резервов

К 458 – «Просроченная задолженность по кредитам предоставленным»

Если резерва не хватает, на сумму не перекрытую резервом по кредиту:

Д 70606 – «Другие расходы»

К 458 – «Просроченная задолженность по кредитам предоставленным»

Списание безнадежных ссуд с баланса КБ производится отнесением этих ссуд на внебалансовые счета 917 / 918 и продолжительного их учета и контроля не менее 5-лет до возможного погашения. По внебалансовым счетам КБ регулярно (не реже 1-го раза в квартал) направляет клиенту – должнику выписки для подтверждения наличия просроченной задолженности как по основному долгу так и по процентам.

При поступлении средств от должника погашение ссудной задолженности по которой образован РВПС делается проводка: Д корсчет, расчетный счет, «Касса»

К ссудные счета, просроченные счета (458 – «»)

Одновременно закрываются счета ранее созданного резерва по лицевым счетам клиентов с закрытием кредитного договора:

Д счета РВПС

К 70601 – «Другие доходы»

Списываются начисленные проценты

Д расч. сч.

К 70601 – «Другие доходы»

1) и внебалансовые проводки по основному долгу

Д 918 – «Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания»

К 99999 – «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

2) и внебалансовые проводки по процентам

Д 917 – «Задолженность по % платежам по основ долгу, списанному из-за невозможности взыскания»

К 99999 -« Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

В случае не поступления средств от должника в течение 5 лет указанная просроченная задолженность списывается с внебалансовых счетов по учету долгов: