- •Тема1:Организация бух. Учета в кредитных организациях.
- •3. План счетов бу. Банковский баланс и принципы его построения
- •Р.1 Капитал ( 102-109)
- •Во втором подразделе – Драгоценные металлы и природные драгоценные камни(203-204)-учитываются драгоценные металлы т счета по их хранению, а также резервы на возможные потери.
- •Раздел 3 – Межбанковские операции (301-329) состоит из 2 подразделов:
- •Раздел 5 – «Операции с ц.Б.», т.Е. Счета 501 – 525. Этот раздел состоит из 4-х подразделов:
- •2 Вложения в долевые ценные бумаги – 506-509 – Все операции с акциями кред. Организаций
- •Раздел 6 – «Средства и имущество», это счета 601 – 614, этот раздел состоит из 4-х подразделов:
- •Раздел 7 - «Результат деятельности банка», счета 705 – 708:
- •Лицевой счет
- •6. Синтетический учет
- •3.Расчеты платежным поручением
- •4.Расчеты аккредитивом.
- •5 Расчеты чеками.(13%)
- •Чекодатель приобретает в банке чековую книжку и оплачивает стоимость наличными:
- •Депонирование средств на счет депонента на расчетном счете:
- •По мере использования депонированных сумм делаем проводку:
- •6.Расчеты платежными требованиями
- •Д 90901 – «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты»
- •К 99999 – «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
- •7.Инкассовые поручения.
- •8. Расчеты с использованием банковских карт
- •4.Аудит кассовых операций.
- •Тема 5: Межбанковские расчеты
- •Тема 6: Учет и оформление пассивных операций.
- •2) Изъятие депозита, возврат
- •Отражение начисленных процентов:
- •2) Проценты начисляются и выплачиваются, если дата начисления и дата выплаты совпадают: д 70606– расходы банка к «Расчетный счет», «Кор счет»
- •Проценты начисляются и причисляются к депозиту ( капитализация вклада):
- •2) Выдача вклада
- •Проценты начисляются если дата начала и дата уплаты происходят в разные месяцы
- •К 20202 – «Касса»
- •Проценты начисляются и выплачиваются, если дата начисления и дата выплаты в одном периоде ( текущие проценты):
- •Страхование вкладов
- •Учет средств уставного капитала
- •Учет акций, выкупленных у акционеров
- •Учет взносов в уставной капитал банка созданного в форме одо
- •Д 10701 – «Резервный фонд»
- •Операции по счету депо
- •К 98090п – «ц.Б. Вне обращения»
- •После получения акционерами сертификатов на акции д 98040 – «ц.Б . Владельцев». К 98000 - «ц.Б. На хранении в депозитарии»
- •Резервный фонд
- •3) Д 10701 - «Резервный фонд
- •4.Аудит собственного капитала кредитных организаций
- •Тема 8: Учет краткосрочных кредитов и резервов на возможные потери по ссудам.
- •1) Ссуда с использование собственных векселей без фактической их покупки клиентом банка:
- •Перечисление процентов:
- •5.Учет кредитов «овердрафт»
- •6.Учет кредитования в форме факторинга и форфейтинга
- •Классификация ссуд по качеству обеспечения
- •По сумме основного долга
- •По процентам
- •Тема8:Учет среднесрочных и долгосрочных кредитов
- •2. Учет кредитной линии
- •3. Учет лизинговый операций
- •4. Учет потребительских кредитов
- •5. Ипотечные кредиты и их учет
- •Тема 10 : Операции банка с ценным бумагами
- •Перечислены ден. Средства с кор. Сч. Банка: д-52405 к 30102,30110,рас. Сч. , деп. Сч., 20202
- •Учтены % в составе расходов банка: а) д-70606 к-52501 б) д 52501 к 30102
- •Спис. С внеб сч. Д99999 к 90704.
- •4 Порядок оформления и учета депозитарных операций.
- •5.Выпуск и погашение собственных векселей банка
- •Погашение банком собственного векселя по номиналу: Дт-52301-07 Кт- 30102,20202.
- •Операции на организованном рцб (орцб)
- •3.Перечислены ден. Ср-ва для гарантийного обеспечения расчетов: Дт-30406а Кт30402.
- •Погашение ц.Б. При первичном размещении Дт-30404а Кт-47404а
- •2.Учтена сумма дохода Дт-30114.840,30110.840 Кт-70601.
- •Тема12: Учет основных средств, нематериальных активов, материалов.
5. Ипотечные кредиты и их учет
Ипотечные кредиты, выдаваемые под залог недвижимости включая земельную собственность являются одной из форм потребительского кредитования. Система ипотечного кредитования включает 2 направления –
непосредственная выдача ипотечных кредитов для хоз субъектов и населения (занимаются ипотечные банки)
продажа ипотечных кредитов на вторичном рынке (финансовые компании и фонды)
Ипотечные кредиты предоставляются на срок свыше 3-х лет на приобретение недвижимости с оформлением права собственности на нее банком при непогашении кредита заемщиком.
Для получения кредита предоставляются документы:
заявление заемщика
2 поручительства: для физического и для юридического лиц
документы, подтверждающие право собственности на владение землей
справка о размерах доходов и др.
После проверки документов делаются проводки по выдаче ипотечного кредита:
Д 455 -«»
К 20202, или счет юр лица продавшего недвижимость
Приход по внебалансовым счетам -
Д 91311- 15,
К 99998
Возможны др. варианты выдачи ипотечного кредита, клиент открывает целевой вклад и вносит взносы в оплату недвижимости.
Д 20202 – «»
К депозитный счет клиента с правом пополнения и расхода
Тогда валюта ссуды зачисляется на депозитный счет
Д 455 – «»
К депозитный счет
Потом платеж и за недвижимость осуществляются с этого депозитного счета
Д депозитный счет заемщика
К счет юр. или физ лица, продавшего недвижимость
В практике возможны 4 способа погашения ипотечного кредита:
прямые отчисления от з/п путем заключения соглашения с работодателем, клиентом о периодическом перечислении в счет погашения кредита части зарплаты заемщиком платежного поручения.
Д р/с юр лица, работодателя, заемщика
К с/с счет, 455 - «»
перечисление з/п на целевой депозитный счет в банке. Заемщик открывает счет в той организации, где взят кредит, и суммы платежей списываются с этого счета:
Д р/с работодателя
К депозитный счет заемщика, целевой
Д депозитный, целевой счет
К ссудный счет 455 – «»
наличные взносы
Д 20202 – «»
К 455 – «»
взносы на счета расчеты с клиентами
Кредитная организация открывает несколько счетов расчетов с клиентами в других кредитных организациях в разных районах города, на которые заемщики могут вносить взносы. Кредитная организация, получившая средства обязуется перечислить соответствующие суммы на корсчет организации, выдавшей кредит:
Д 20202 – «», (банка - корреспондента)
К корсчет
Д корсчет банка, выдавшего кредит
К ссудный счет
При нарушении срока погашения сумма просроченного кредита переносится на счет 458 - «», а процент на счет 459 – «»
При длительной просроченной задолженности реализуется заложенное имущество.
В н.в. принят ФЗ «Об ипотечных ценных бумагах» от 11 ноября 2002. № 152-ФЗ согласно которому кредитные организации могут выпускаться облигации с ипотечным покрытием или это облигации, исполнение обязательств по которой обеспечивается полностью или в части залогом ипотечного покрытия.