4 Горизонтальный и вертикальный анализ формы №2

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия составим таблицы 8-9, в которых используются данные отчетности предприятия из ф. №2.

Таблица 8 – Горизонтальный анализ формирования чистой прибыли предприятия за 2006-2008г.

Наименование показателя, тыс. руб.	2006 год	2007 год	2008 год	Отклонения, тыс. руб.		Темп прироста, %
				2006г.-2007г.	2007г.-2008г.	2006г.-2007г.	2007г.-2008г.
Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг	25461	27309	30506	+1848	+3197	+7,26	+11,71
Себестоимость проданных товаров	22179	23663	27301	+1484	+3638	+6,69	+15,37
Валовая прибыль	3282	3646	3205	+364	-441	+11,09	-12,10
Прибыль (убыток) от продаж	3282	3646	3205	+364	-441	+11,09	-12,10
Проценты к получению	35	52	91	+17	39	+48,57	+75,00
Проценты к уплате	882	903	576	+21	-327	+2,38	-36,21
Прочие доходы	94	102	573	+8	+471	+8,51	+461,76
Прочие расходы	464	540	351	+76	-189	+16,38	-35,00
Прибыль до налогообложения	2065	2357	2942	+292	+585	+14,14	+24,82
Текущий налог на прибыль	482	536	764	+54	+228	++11,20	+42,54
Чистая прибыль	1583	1821	2178	+238	+357	+15,03	+19,60

Анализ таблицы 8 показывает, что ООО «Газпусконаладка» в 2007 году получило прибыль от продаж в размере 3646 тыс. руб., однако в отчетном 2008 году оно получает прибыль меньше на 441 тыс. руб. или на 12,1%. Что происходит вследствие того, что темпы роста себестоимости выше темпов роста выручки от продаж. Прибыль до налогообложения увеличилась на 585 тыс. руб. или на 24,82% в 2008 году, в 2007г. – на 292 тыс. руб. или на 14,14%. При этом чистая прибыль в 2007г. выросла на 15,03% или 238 тыс. руб., в 2008г. – 357 тыс. руб. или 19,65.

В таблице 9 проведем вертикальный анализ формирования чистой прибыли ООО «Газпусконаладка» за 2006-2008гг.

Таблица 9 – Вертикальный анализ формирования чистой прибыли предприятия за 2006-2008гг.

Наименование показателя, тыс. руб.	2006 год	2007 год	2008 год	Структура, %
				2006 год	2007 год	2008 год
Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг	25461	27309	30506	100,00	100,00	100,00
Себестоимость проданных товаров	22179	23663	27301	87,11	86,65	89,49
Валовая прибыль	3282	3646	3205	12,89	13,35	10,51
Прибыль (убыток) от продаж	3282	3646	3205	0,00	0,00	0,00
Проценты к получению	35	52	91	0,00	0,00	0,00
Проценты к уплате	882	903	576	12,89	13,35	10,51
Прочие доходы	94	102	573	0,14	0,19	0,30
Прочие расходы	464	540	351	3,46	3,31	1,89
Прибыль до налогообложения	2065	2357	2942	0,37	0,37	1,88
Текущий налог на прибыль	482	536	764	1,82	1,98	1,15
Чистая прибыль	1583	1821	2178	8,11	8,63	9,64

За все три года наибольший удельный вес в выручки занимает себестоимость продукции. Ее значение в 2006г. – 87,11%, в 2007г. – 86,55%, в 2008г. – 89,49%. Соответственно, рост доли себестоимости продукции в выручке от реализации отрицательно повлиял на размер и удельный вес валовой прибыли, который снизился с 13,35% до 10,51%. Так как коммерческие и управленческие расходы на предприятии отсутствуют, то величина валовой прибыли численно равняется прибыли от продаж, доля которой также за отчетный период по сравнению с предыдущим снизилась.

Снижение доли прибыли от продаж в общем объеме выручки говорит о том, что темп роста себестоимости быстрее, чем темп роста выручки, что является отрицательным моментом. Как уже говорилось ранее, это означает неэффективное использование финансового потенциала предприятия. Но при этом за счет роста удельного веса прочих доходов с 0,19% до 0,3% и снижения прочих расходов на 1,42% доля чистой прибыли увеличилась с 8,63% до 9,64%.

Таким образом, снижения доли прибыли от продаж в общем объеме выручки от реализации продукции свидетельствует о неэффективном управлении доходами и расходами от обычной деятельности, тогда как наличие положительного экономического эффекта от прочей деятельности говорит о вполне рациональном использовании операционных и внереализационных расходов и доходов предприятия в отчетном периоде по сравнению с предыдущим.