2 Высш: анализ себестоимости продукции

Задача 1. Оценить выполнение плана по себестоимости.

Изделие	план			Факт
	Кол-во	с/сть единицы	с/сть выпуска	Кол-во	с/сть единицы	с/сть выпуска
	Шт.	Руб.	Тыс.руб.	Шт.	Руб.	Тыс.руб.
А Б В Г	11000 1800 50 200	2880 5880 1000 1500	31680 10584 50 300	11500 1800 50 180	2860 5880 1010 1600	32890 10581 50,5 288
Итого			42614			438812,5

Абсолютное изменение = 43812,5 – 442614 = 1198,5 тыс. руб.

Выполнение плана по себестоимости определяется путем сравнения плановой и фактической себестоимости фактического выпуска.

Плановая себестоимость фактического выпуска рассчитывается:

А : 11500*2880 =33120 тыс. руб.

Б : 1800*5880 = 10584 тыс. руб.

В : 50*1000 = 50 тыс. руб.

Г : 180*1500 = 270 тыс. руб.

Итого: 33120+10584+50+270 = 44024 тыс. руб.

% выполнения плана = 43812,5/44024 = 0,9952 (99,52%)

% снижения (экономия) = 100% - 99,52% = 0,48%

Задача 2. Оценить влияние отдельных факторов на 1 руб. затрат.

1. Изменение ассортимента (структурных сдвигов)

2. Изменение себестоимости отдельных изделий

3. Изменение цен и тарифов на потребляемые ресурсы

Изделие	план			Факт
	Кол-во	с/сть единицы	Оптовая цена	Кол-во	с/сть единицы	Оптовая цена
	Шт.(N)	Руб.(C)	Руб.(Ц)	Шт.(N)	Руб.(C)	Руб.(Ц)
А Б В	2000 1500 5000	5000 6000 3000	5750 6700 3600	2100 1500 4800	5000 6100 2900	6000 6800 3000

1. Определим стоимость и объем выпуска

Изделие	Плановый выпуск (млрд.руб.)		Фактический выпуск (млрд.руб.)
	По себестоимости в оптовых ценах		По себестоимости		В оптовых ценах
	Сiпл*Niпл	Цiпл*Niпл	Сiпл*Niф	Сiф*Niф	Цiпл*Niф	Цiф*Niф
А Б В	10000 9000 15000	11500 10050 18000	10500 9000 14400	10500 9150 13920	12075 10050 17280	12600 10200 14400
Итого	34000	39550	33900	33570	39405	37200

2. Определим затраты на 1 рубль товарной продукции

Зтп_{1 руб}^пл = С_i^пл*N_i^пл/ Ц_i^пл*N_i^пл = 34000/39550 = 0,8597

Зтп_{1 руб}^ф= С_i^ф*N_i^ф / Ц_i^ф*N_i^ф = 33570 / 37200 = 0,9024

3. Найдем плановые затраты на фактический выпуск

С_i^пл*N_i^ф/ Ц_i^пл*N_i^ф = 33900/39405 = 0,86032

4) Определим фактические затраты в ценах плана

С_i^ф*N_i^ф / Ц_i^пл*N_i^ф = 33570/39405 = 0,8519

4. Определим влияние факторов на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции

а) находим общее изменение

Изменение Зтп_{1 руб}= Зтп_{1 руб}^ф- Зтп_{1 руб}^пл = 0,9024 – 0,8597 = 0,0427 (5% перерасхода)

б) влияние изменения структуры выпуска

Изменение структуры = С_i^пл*N_i^ф/ Ц_i^пл*N_i^ф - С_i^пл*N_i^пл/ Ц_i^пл*N_i^пл= 0,8603 – 0,8597 = 0,0006 (перерасход), т.е. влияние структуры выпуска незначительно

в) влияние изменения себестоимости отдельных изделий

Изменение себестоимости = С_i^ф*N_i^ф / Ц_i^пл*N_i^ф - С_i^пл*N_i^ф/ Ц_i^пл*N_i^ф= 0,8519 – 0,8603 = - 0,0084

Этот фактор работал на снижение себестоимости

г) влияние изменения цен на готовую продукцию

Изменение цены = С_i^ф*N_i^ф / Ц_i^ф*N_i^ф - С_i^ф*N_i^ф / Ц_i^пл*N_i^ф = 0,9024 – 0,8519 = 0,0505

Этот фактор увеличивал себестоимость

Проверка: Изменение общее = 0,0006 – 0,008 + 0,0505 = 0,0427

Вывод: Увеличение затрат на 1 рубль товарной продукции приблизительно на 5% отрицательно характеризует деятельность предприятия, однако основной причиной увеличения затрат является изменение оптовых цен, т.е. внешний фактор в деятельности предприятия. Действие в изменении цен было несколько ослаблено снижением себестоимости отдельных изделий.

Анализ себестоимости по элементам затрат сводится к изменению структуры затрат.

Задача 3. Анализ затрат по статьям себестоимости, в млн. руб.

№№	Статьи расходов	План с/ст-ти (план вып.)	Фактически ТП		Отклонения по причине			% откл. по итогу
			по план. с/ст.	по факт. с/ст.	Изм. объемов	Изм. стр-ры	Изм. с/ст-ти
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11.	Сырье и материалы Покупные п/фабрикаты Топливо и энергетика на технологические цели Возмещение износа спец. инструмента Осн. доп. з/плата производственных рабочих Отчисления на соц. нужды с з/пл. произв. рабочих Расходы на подготовку и освоение производства Общепроизводственные расходы Общехозяйственные расходы Потери от брака Прочие произв. расходы	1181 1026 256 49 484 196,02 20 939 425 - 20	1226 1046 266 50 497 201,29 21 970 438 - 21	1140 1051 257 39 484 196,02 29 907 382 16 12	-56,8 -49,2 -12,3 -2,4 -23,2 -9,4 -0,96 -45,1 -20,4 - -0,96	101,8 69,2 22,3 3,4 36,2 14,67 1,96 76,1 33,4 - 1,96	-86 5 -9 -11 -13 -5,27 8 -63 -56 16 -9	-41 25 1 -10 0 0 9 -32 -43 16 -8
Итого произв. себестоимость		4596,02	4736,3	4513,02	-220,6	360,87	-111,27	-83
12.	Коммерческие расходы	145	166	154	-6,96	27,96	-13	9
Всего полная себестоимость		4741,02	4902,3	4667,02	-227,57	388,84	-124,27	-74

% выполнения плана по товарной продукции = 95,2 %

Определить: % выполнения плана по себестоимости, отклонения по причинам в целом и по каждой статье, долю отклонений по статьям в %.

При определении отклонения от объема графа 3 * на % выполнения плана и минус графа 3.

При определении отклонений граф 7 и 8:

-7-=-4-минус-3-минус-6-

-8-=-5-минус-4-

-9-=-6-+-7-+-8-

% снижения себестоимости (экономия)= 100%-95,2%= 4,8%

Снижение себестоимости достигнуто за счет экономии по статьям «сырье и материалы», «общепроизводственные расходы», и «общехозяйственные расходы».

Для дальнейшего анализа необходима информация об отклонениях по нормам расхода, а также по ценам и тарифам на ресурсы.

К следующему занятию ВСЕ по анализу себестоимости рапечатать распечатать

Задача 1. Оценить выполнение плана по себестоимости.

Изделие	план			Факт
	Кол-во	с/сть единицы	с/сть выпуска	Кол-во	с/сть единицы	с/сть выпуска
	Шт.	Руб.	Тыс.руб.	Шт.	Руб.	Тыс.руб.
А Б В Г	11000 1800 50 200	2880 5880 1000 1500		11500 1800 50 180	2860 5880 1010 1600
Итого

Задача 2. Оценить влияние отдельных факторов на 1 руб. затрат.