«Исполнение расходов бюджета»

1. Обеспечение расходов бюджетополучателей средствами бюджетов.

2. Основания и порядок проведения операций по кассовым выплатам.

3. Санкционирование ___.

4. Порядок проведения кассовых выплат за счет средств бюджетов, бюджетных и автономных учреждений.

5. Обеспечение наличными средствами пбс.

6. Порядок осуществления операций казенных учреждений со средствами от приносящей доход деятельности.

7. Исполнение межбюджетных трансфертов.

8. Документооборот по исполнению расходов бюджетов.

Литература:

– 1 –

ФК осуществляет кассовые выплаты с открытого ему счета 40105. УФК осуществляет кассовые выплаты с открытых им счетов 40105 «Средства ф.б.». На счет, открытый в банке ФК-ву 40105, зачисляются доходы ф.б., перечисленные со счетов Управлений 40101 по результатам использования за операционный день. На счет 40105 ФК перечисляются остатки средств со счетов 40105 УФК. Также на 40105 ФК зачисляются возвраты предоставленных РФ кредитов и займов; учитываются восстановления кассовых расходов и др. поступления.

Перечисление средств, подлежащих зачислению в ф.б. со счетов 40101 УФК на счет 40105 ФК, осуществляется ежедневно не позднее 16:00. Также ежедневно не позднее 16:30 УФК направляют в банк расчетный документ на списание остатка неиспользованных в течение дня средств ф.б. со счета 40105 УФК на 40105 ФК. В соответствии с Приказом 171-н ФК обеспечивает ежедневное перечисление управлениями остатков средств, полученных федеральными казенными и бюджетными учреждениями, являющимися получателями средств ф.б., средств от приносящей доход деятельности, средств поступающих во временное распоряжение, а также остатков средств федеральных автономных учреждений, государственных компаний со счетов управлений 40501, 40503, 40302 на счет ФК 40105.

На счет, открытый управлению 40105, зачисляются средства ф.б., перечисленные со счета 40105 ФК, а также средства, поступившие как восстановление кассового расхода и др. Средства со счета ФК 40105 перечисляются на счета УФК на счет 40105 на основании консолидированной заявки. УФК осуществляют свои функции по кассовому обслуживанию исполнения ф.б. исключительно за счет средств, поступивших на счета УФК 40105 со счета 40105 ФК. Выполнение функций управлениями по осуществлению кассового исполнения расходов ф.б. за счет иных поступлений на счета УФК 40105 не допускается.

Консолидированная заявка на перечисление средств со счета 40105 ФК на счет 40105 УФК составляется на основании заявок на кассовый расход и заявок на получение наличных денег, представленных в УФК и ОУФК получателями средств ф.б. и аифдб.

ОУФК направляют в УФК в электронном виде представленные пбс-ми и аифдб заявки на кассовый расход, заявки на получение наличных денег до 15:00. УФК до 16:00 формирует и направляет в ФК в электронном виде консолидированную заявку. Если на счете 40101 УФК недостаточно средств для осуществления возврата, то УФК формирует на основании заявок на возврат администраторов доходов отдельную консолидированную заявку на перечисление средств со счета 40105 ФК на счет 40101 УФК. Ответственность за соответствие суммы, указанной в консолидированной заявке ложится на руководителя УФК или ответственное лицо. По решению руководителя УФК, в ФК может быть направлена и дополнительная консолидированная заявка на осуществление кассовых выплат из ф.б. ФК по мере поступления консолидированных заявок от УФК проверяет правильность их оформления на предмет наличия в них реквизитов, показателей, их соответствие друг другу и т.д.

Показатели консолидированной заявки должны соответствовать следующим требованиям:

- дата составления не должна превышать дату текущего рабочего дня;

- наименование и код УФК, присвоенные ФК-ом, должны соответствовать наименованию и коду по классификатору органов ФК;

- дата, на которую средства ф.б. должны быть перечислены на счета УФК 40105 или 40101 должны быть не ранее даты текущего дня;

- реквизиты счета, открытого УФК 40105, а также 40101, должны соответствовать информации о реквизитах этих счетов, имеющихся в ФК.

Если содержание консолидированной заявки не соответствует установленным требованиям, то ФК регистрирует консолидированную заявку в журнале регистрации неисполненных документов и направляет УФК протокол с применением электронной цифровой подписи с указанием причины возврата (возможна отправка факсом). Если заявка соответствует требованиям, то ФК подготавливает и направляет в учреждения ЦБ расчетный документ на перечисление со счета 40105 ФК на счета УФК 40105 (если расходы) или 40101 (если возврат, подкрепление).

Консолидированная заявка может быть отозвана до начала формирования ФК-ом расчетного документа. Для отзыва консолидированной заявки УФК представляет в ФК в электронном виде запрос на аннулирование заявки. ФК, получив запрос, осуществляет его контроль и проверяет наличие показателей, реквизитов и т.д. Если запрос не соответствует требованиям, то ФК регистрирует запрос в журнале неисполненных документов и направляет в УФК протокол с указанием причин возврата. Если запрос отклонен, то ранее принятая заявка принимается к исполнению. Если запрос соответствует требованиям, то ФК отклоняет консолидированную заявку, указанную в запросе, и регистрирует ее в журнале регистрации неисполненных документов и направляет в УФК в электронном виде протокол с указанием причины возврата. Если запрос на аннулирование поступил после формирования ФК-ом расчетного документа, то консолидированная заявка не может быть отозвана. В этом случае запрос на аннулирование заявки регистрируется в журнале неисполненных документов и направляется протокол с указанием причин.

Исполнение кассовых расходов бюджетов субъектов и местных бюджетов осуществляется в пределах сумм, зачисленных на единые счета этих бюджетов, за исключением сумм невыясненных поступлений. Осуществление расходов автономных, бюджетных, казенных учреждений производится в пределах сумм, имеющихся на соответствующих счетах 40503, 40603, 40703, 40501, 40601, 40701.

– 2 –

Процедура кассового расхода состоит из следующих этапов:

1) Представление получателями средств платежных документов в органы ФК.

2) Санкционирование получателями средств платежных документов.

3) Формирование органами ФК расчетных документов.

4) Передача органом ФК расчетных документов в банк.

5) Списание банком сумм платежей с соответствующих счетов (40105, 40501, 40503).

6) Отражение операций на соответствующих счетах пбс.

Для осуществления кассовых выплат пбс федерального бюджета, аифдб представляют в органы ФК по месту обслуживания следующие платежные документы:

- заявка на кассовый расход;

- заявка на получение наличных денег;

- заявка на возврат.

Для подтверждения возникновения денежного обязательства по поставке товаров, выполнению работ, услуг пбс представляет в орган ФК вместе с заявкой на касс расход документы, подтверждающие возникновение данного обязательства – «документ-основание». Заявки проверяются органом ФК на наличие следующих реквизитов и показателей:

- код участника по сводному реестру;

- номер л.с.;

- коды классификации расходов бюджета, по которым осуществляется кассовый расход;

- текстовое назначение платежа (т.е. расшифровка);

- сумма кассового расхода;

- код валюты;

- НДС (если требуется его выплата);

- наименование, банковские реквизиты, ИНН, КПП получателя;

- номер учтенного в ФК бюджетного обязательства;

- номер, серия, срок действия чека (при наличном способе оплаты), ФИО пбс по чеку;

- данные для осуществления налоговых и обязательных платежей в бюджет;

- данные реквизитов предмета договора, государственного контракта на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, номер и дата документа, подтверждающего возникновение денежного обязательства.

Если форма или содержание заявки не соответствуют требованиям или подписи будут признаны не соответствующими образцам, то заявка регистрируется в журнале регистрации неисполненных документов и для пбс формируется протокол с причинами возврата. Если соответствует – ФК после проведения проверки заявки и приложенных к ней документов осуществляет процесс санкционирования оплаты денежных обязательств.

После прохождения платежными документами процесса санкционирования заявка принимается к исполнению. Заявка может быть отозвана клиентом (пбс) до момента отправки органом ФК в банк расчетного документа. Для отзыва заявки пбс представляет в орган ФК запрос на аннулирование заявки. ФК также осуществляет контроль запроса на аннулирование заявки на предмет наличия в нем соответствующих реквизитов и их соответствие друг другу. Если запрос не соответствует требованиям, то орган ФК регистрирует его в журнале регистрации неисполненных документов. Если соответствует – запрос принимается к исполнению и ФК отклоняет заявку, указанную в запросе.

Для осуществления кассовых выплат со счета бюджета субъекта федерации обслуживаемого по 1 варианту финансовый орган представляет в орган ФК по месту обслуживания расчетные документы в электронном виде или на бумажном носителе в соответствии с заключенным регламентом. Если расчетный документ соответствует требованиям, установленным ЦБ, то орган ФК проверяет на счете соответствующего бюджета остаток средств для исполнения расчетного документа (свободный остаток средств). Свободный остаток определяется как разница остатка средств на счете бюджета за минусом невыясненных поступлений. Если свободного остатка средств на счете бюджета не достаточно для исполнения расчетного документа, орган ФК регистрирует представленный расчетный документ в журнале регистрации неисполненных документов и возвращает документы с приложением протокола с указанием причины возврата (недостаток средств). При одновременном поступлении в орган ФК от финансового органа нескольких пакетов документов, то эти документы исполняются органом ФК в порядке очередности по дате и времени формирования. При недостаточности средств на счете бюджета для осуществления кассовых выплат по всем расчетным документам очередность их исполнения орган ФК не устанавливает, а устанавливает сам клиент.

При 2 и 3 вариантах кассового обслуживания пбс представляют в орган ФК по месту обслуживания заявки. Орган ФК осуществляет контроль представленных заявок в соответствии с порядком для осуществления контроля заявок для пбс федерального бюджета. Если представленные заявки не соответствуют требованиям, то они также регистрируются в журнале неисполненных документов и формируется протокол с причинами возврата. Если заявки соответствуют, но на едином счете бюджета субъекта или местного бюджета для осуществления всех кассовых выплат, то заявки исполняются в порядке их поступления и с учетом приоритета, указанного в заявке.

Операции с целевыми субсидиями, поступающими бюджетным, автономным учреждениям учитываются на их л.с. Федеральный исполнительный орган власти, осуществляющий полномочия учредителя в отношении данных учреждений представляет ежегодно в орган ФК перечень целевых субсидий на соответствующий год. Для проведения кассовых выплат учреждения представляют в орган ФК по месту обслуживания заявку на кассовый расход, заявку на получение наличных денег, заявку на возврат (бюджетные учреждения). Орган ФК проверяет представленные документы: правильность заполнения, отсутствие исправление, соответствие КОСГУ, не превышение суммы, указанной в документе остатка средств на л.с. Автономные учреждения представляют в орган ФК по месту обслуживания платежное поручение, которое также проверяется органом ФК. При их соответствии они принимаются к исполнению и являются основанием для кассового расхода.

– 3 –

При санкционировании оплаты денежных обязательств по расходам осуществляется проверка заявки по следующим направлениям:

- коды бюджетной классификации должны соответствовать действующим кодам;

- указанные КОСГУ должны соответствовать текстовому назначению платежа;

- указанный в заявке авансовый платеж не должен превышать размер аванс платежа, установленного ФЗ

(на 2011г.: пбс федерального бюджета при заключении договоров могут предусматривать авансовые платежи:

а) 100% суммы договора, но не более лимитов бюджетных обязательств по договорам об оказании услуг связи, о подписке на печатные издания, о приобретении печатных изданий, на обучение на курсах повышения квалификации, на участие в научных, методических, научно-практических конференциях, о приобретении авиа и ж/д билетов, путевок, по договорам ОСАГО, о перевозке гуманитарных грузов ж/д транспортом в ходе ликвидации ЧС и др.;

б) 60% – по авиационным перевозкам высших должностных лиц органов государственной власти РФ, представителей официальных делегаций;

в) 30% – по договорам о выполнении работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов государственной собственности на сумму, превышающую 600 млн. руб.;

г) 50% – по договорам с производителями автомобильной и дорожно-строительной техники, производимой на территории РФ;

д) 30% - по остальным договорам);

- соответствие содержания операции, исходя из документа-основания коду КОСГУ и содержанию текста назначения платежа;

- не превышение сумм, указанных в заявке, остатков лимитов бюджетных обязательств;

- не превышение сумм кассового расхода, указанного в заявке, остатка источника дополнительного бюджетного финансирования, если заявка осуществляется за счет него;

- соответствие наименования государственного заказчика и объекта капитального строительства государственной собственности указанных в документе оснований данным, предусмотренным н.п.а. РФ.

Для санкционирования оплаты денежных обязательств учреждений, источником финансирования которого являются целевые субсидии, орган ФК осуществляет контроль на предмет соответствия сведений об операциях с целевыми субсидиями, информации указанной в перечне целевых субсидий. В случае, если форма и информация, указанная в сведениях об операциях с целевыми субсидиями не соответствуют требованиям, то регистрируется в журнале неисполненных документов и возвращается учреждению с протоколом с указанием причин возврата. Проведение кассовых выплат за счет средств, предоставленных федеральным бюджетным учреждениям в виде субсидий и бюджетных инвестиций, осуществляется после проверки органом ФК документов, подтверждающих возникновение денежных обязательств. Если в соответствии с заключенным соглашением между органом ФК и органом исполнительной власти МО об открытии и ведении л.с. бюджетных, автономных учреждений полномочия по санкционированию за счет санкционирования расходов данных учреждений, переданных ФК, то ФК осуществляет санкционирование расходов в соответствии с соглашением. При санкционировании оплаты денежных обязательств, источником финансирования которого являются субсидии, то орган ФК проверяет заявку на наличие в ней:

- кода субсидии;

- кода КОСГУ в заявке и его соответствие текстовому назначению и коду КОСГУ в сведениях об операциях с целевыми субсидиями;

- соответствие содержания операций по оплате денежных обязательств, исходя из документа-основания кода КОСГУ и содержание текста назначения платежа;

- не превышение суммы, указанной в заявке, суммы остатка расходов по соответствующему КОСГУ и соответствующему коду субсидии.

При положительном результате проверки в заявке на бумажном носителе проставляется отметка, подтверждающая санкционирование оплаты денежных обязательств, с указанием даты и подписи заявка принимается к исполнению; при электронном варианте – ставится электронная цифровая подпись и отметка о принятии к исполнению.

В соответствии с 1 вариантом кассового обслуживания процедуру санкционирования осуществляет финансовый орган.

!!!!!!!см порядок санкц-ия – приказ МФ РТ!!!!!!!!!

Если документы, соответствуют требованиям, орган ФК формирует платежное поручение в банк, на основании которого осуществляется списание средств со счетов бюджетов, учреждений, и эти операции отражаются на л.с. пбс (клиентов).

- 6 –

Средства, полученные от приносящей доход деятельности казенными учреждениями, подлежат зачислению на счета УФК при заключении соглашений с субъектами и в обязательном порядке казенных учреждений федерального значения.

Для того, чтобы казенное учреждение могло получать доходы от п.д.д. оно должно получить генеральное разрешение грбс на осуществление деятельности по п.д.д. В этом разрешении должны быть указаны н.п.а. РФ, положения устава учреждения, определяющие источники образования и направление использования средств от п.д.д. Помимо генерального разрешения учреждение представляет в орган ФК также смету доходов и расходов по п.д.д. с указанием источников образования и направлений использования этих средств по КОСГУ, а также должно представить сведения о сметных назначениях. Все операции со средствами от п.д.д. отражаются на л.с. пбс на основании генерального разрешения и сведений о смете. Суммы, зачисленные на счет УФК без указания или ошибочного указания наименования пбс или реквизитов его л.с. или иной необходимой информации, в связи с отсутствием получателя в сводном реестре, в связи с непредставлением получателем в орган ФК необходимых для открытия на его л.с. раздела по п.д.д. учитываются как невыясненные поступления, администратором которых является соответствующий администратор. Если невыясненные поступления в течение 10 рабочих дней не уточнены или невыяснены, то орган ФК возвращает данные поступления плательщику.

Для оплаты денежных обязательств за счет средств от п.д.д. пбс представляют в орган ФК по месту обслуживания заявки на кассовый расход и на получение наличных денег. В заявке должен быть отражен вид средств, а именно – средства от п.д.д. орган ФК отказывает в приеме этих заявок, если пбс не представил в ФК сведения о смете на текущий год. Заявки ФК проверяет на правильность оформления, на соответствие подписей, на соответствие кбк текстовому назначению платежа, действующим кодам, кодам в сведениях о смете, на не превышение суммы в заявке над суммой остатка средств от п.д.д. за минусом сумм _________ (к суммам без права расходования относятся поступления, если в платежном поручении указанный источник не соответствует источникам, указанным в генеральном разрешении), на не превышение суммы в заявке по соответствующим кбк над показателями суммы годовых сметных назначений, указанных в смете по соответствующим кодам, с учетом (за минусом) произведенных ранее кассовых расходов; на соответствие кода участника бюджетного процесса в заявке коду по сводному реестра и коду, указанному в бюджетном обязательстве;

На соответствие предмета принятого на учет обязательства текстовому назначению платежа, указанному в заявке;

- не превышение суммы кассового расхода по обязательству в заявке над суммой соответствующего неисполненного обязательства;

- на соответствие наименования контрагента пбс, его банковских реквизитов, указанных в заявке, показателям по учтенному обязательству.

В случае несоответствия заявки данным требованиям ФК возвращает эти экземпляры заявок с их регистрацией в журнале регистрации неисполненных документов. Если соответствует – уполномоченным лицом ставится отметка о принятии заявки, подтверждающая ее санкционирование и принимается к исполнению.

Возврат излишне уплаченных доходов от п.д.д. плательщику осуществляется на основе заявки на возврат, представленной пбс-ом в орган ФК. В ней также должен быть указан источник дохода от п.д.д. Орган ФК может отказать в приеме заявки, если пбс-ом не представлены сведения о смете. Заявка на возврат контролируется органом ФК на предмет правильности оформления, на соответствие подписей, на соответствие кбк текстовому назначению платежа, на соответствие действующим кодам, на не превышение суммы в заявке над суммой остатков от п.д.д. за минусом средств без права расходования (это требование не распространяется на заявки на возврат сумм, зачисленных без права расходования по возврату плательщику этих сумм), на соответствие кода участника бюджетного процесса коду по сводному реестру. Если заявка принимсается к исполнению, то ставится соответствующая отметка, если не соответствует – регистр …

Оплата денежных обязательств, прошедших процедуру санкционирования осуществляется в пределах остатка средств от п.д.д. на л.с. пбс. УФК представляет в банк оформленное на основании заявок на кассовые расходы, получение наличных, возврат расчетные документы для осуществления платежа со счета УФК и отражает кассовые выплаты на л.с. пбс в соответствии с кбк. Суммы поступлений от возврата дебиторской задолженности получателю, образовавшаяся в процессе исполнения сметы доходов и расходов от п.д.д. учитываются на л.с. пбс как восстановление кассовых расходов с отражением по тем кбк, по которым ранее были произведены кассовые расходы. Если речь идет о поступлениях от возврата деб зад-ти получателю, образовавшаяся в процессе исполнения сметы прош лет, то данные поступления отражаются на л.с. пбс как поступления текущего года без включения в разрешение этого источника от п.д.д. Остаток на начало года от п.д.д. подлежит учету на л.с. пбс как вступительный остаток на новый год (если иное не будет установлено законом).

В соответствии с соглашением о проведении и учете казенными учреждениями субъекта или МО операций со средствами от п.д.д. органы ФК с начала финансового года осуществляют кассовое обслуживание операций получателей со средствами от п.д.д. по 2 вариантам: 1 – с ведением на л.с. бюджета операций со средствами от п.д.д.; 2 – с открытием л.с. получателям, наделенным полномочиями на ведение п.д.д. и ведением на данном л.с. операций со средствами от п.д.д. Высший исполнительный орган власти субъекта или администрация МО может выбрать из вариантов и на основании заключенных соглашений о проведении и учете казенными учреждениями субъектов или МО операций со средствами от п.д.д. финансовые органы обеспечивают закрытие счетов 40603, 40703. учет операций казенных учреждений субъекта или МО со средствами от пдд осуществляется на счетах, открытых органу ФК в банке отдельно для убъекта (40603), отдельно для МО (40703). Проведение касс опреаций за счет средств, полученных от пдд будут осущ-ся на осн-ии заявок на касс расход, на получение нал денег, представленных получателями, или на соновании расчетных документов, представляемых фин органом в соотве-ии с регламентом в орган ФК. Касс операции казен учр-ий со средствами от пдд уч-ся органом ФК в зависимости от выбранного варианта касс обслуживания на л.с. пбс или на л.с. бюджета по кбк, причем по касс поступлениям по коду администратора доходов бюджетов и по коду классиф-ии доходов, а по касс выплатам – по коду грбс бюджета субъекта или мест бюджета и кодам КОСГУ. Все касс операций казен учр-ий субъекта или МО со средствами от пдд отражаются в выписке из соот-го л.с. и отр-ся в отсчетах, представ-х органом ФК фин органу или пбс. Поступившие на счета 407, 40603 суммы средств от пдд требующие уточнения принадлежности учит-ся органом ФК как невыясненные поступления гос или мун учр-ия по соот-му кбк доходов в соот-ии с соглашением либо на л.с. пбс либо на л.с. бюджета в разделе по учету средств от пдд. Учточнение этих сумм осуществляется на осн-ии уведомления об уточнении, представленного фин органом, и соглашением об учете операций казен учр-ий ____ могут быть определены __________ по санкционированию оплаты ден обязательств за счет ср-в от пдд.

- 7 –

В соот-ии с действующим пол-ем операции по исполнению межбюдж трансфертов при исполнении бюджетов субъектов, местных бюджетов учитываются на л.с., открытых получателям в органах ФК. Каждый субъект федерации (их фин органы) определяет порядок исполнения цел межбюдж трансфертов из ф.б.

В соот-ии с Приказом МФ РТ субвенции из ф.б. на обеспечении инвалидов тех средствами реабилитации поступают на единый счет бюджета РТ (40201), открытого МФ-ну РТ в УФК. Расходование данных субвенций осуществляется МТЗСЗ РТ через л.с., открытые в органах ФК. Предоставление Министерству труда этих субвенций осуществляется МФ РТ в пределах бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств, предусмотренных на эти цели после поступления средств из ф.б. МТЗСЗ РТ на основании информации Казначейства о поступлении средств в недельный срок перечисляет эти средства согласно представленной заявки на л.с. казенного учреждения «Комплексный центр подготовки кадров и развития отрасли МТЗСЗ РТ» на обсепечение инвалидов техническими средствами реабилитации. Данной учреждение направляет средства на основании результатов размещения гос. заказа на поставки т.р.у. организациям, с которыми заключены государственные контракты. МТЗСЗ представляет Минздрав и соц раз-ия РФ, а также МФ РТ ежеквартально отчет о расходах данных субвенций.

Аналогичный порядок по исполнению субсидий из ф.б. на обеспечение мер социальной поддержки реабилитированных лиц. Эти субсидии также поступают на счет МФ РТ, расходование осуществляется МТЗСЗ РТ через л.с., открытый ему в УФК. Средства МТЗСЗ РТ предост-ся МФ РТ в пределах бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств после поступ-ия ср-в из ф.б. Минтруда распр-ет Респ-му центру мат помощи; обесп-ет формир-ие и ведение реестра получатей соответствующих выплат и также ежеквартально представляет в МФ РТ отчетные данные о произведенных кассовых расходах. МФ РТ осуществляет фин обеспечение расходов на социальную поддержку реабилитированных лиц в пределах средств, предусматриваемых на эти цели в бюджете РТ и также ежеквартально представляет в Минздрав РФ отчетные данные о произведенных кассовых расходах по мерам социальной поддержки реабилитированных лиц.

Субсидии местным бюджетам предоставляются в пределах ассигнований в предусм-х законом РТ о бюджете РТ и лимитов бюдж обяз-в утв-х органу, уполномоченному КМ РТ на предост-ие субсидий из бюджета РТ. Субсидии предост-ся в соот-ии с согла-ми заключенными уполномоченным органом и получателями субсидий. В соглашении предусм-ся размер субсидий, право уполномоченного органа на проведение проверок соблюдения получателями субсидий условий, порядок возврата субсидий в случае нецелевого использования. Уполномоченный орган перечисляет субсидии на расчет счета полуцчателей субсидий открытые в кредит орг-ях. Получатели обязаны ежеквартально представлять в уполномоченный орган отчет о расходовании субсидий. В случае отказа от добровольного возврата субсидии взыскиваются в принудит порядке. Контроль за осущ-ем субсидий осущ-ся уполномоч органом.

43