
- •Организация исполнения бюджета Преподаватель: Андреева Роза Нуриахметовна «Исполнение как стадия бюджетного процесса»
- •«Участники исполнения бюджетов и их полномочия»
- •«Кассовое обслуживание исполнения бюджетов всех уровней органами фк»
- •«Инструменты исполнения бюджета»
- •«Исполнение доходов бюджета»
- •«Исполнение расходов бюджетов»
- •«Исполнение расходов бюджета»
«Инструменты исполнения бюджета»
Сводная бюджетная роспись, бюджетная роспись, сводный реестр участников бюджетного процесса, их роль в исполнении бюджета.
Счета бюджетов, их виды и характеристика.
Единый счет бюджета и единый казначейский счет: их назначение и виды.
Лицевые счета: назначение, виды, порядок открытия и ведения.
Литература:
- Приказы фк №7 от 7.10.08г. «О порядке откр-ия и ведения лиц счетов»; №143-н от 17.12.08 «Об утв-ии порядка сост-ия и ведения свод бюдж росписи»; №210 от 14.09.09г. «Об утв-ии порядка»;
- пол-ие ЦБ №302-п от 26.03.07г. «О правилах ведения БУ»
- концепция функц-ия един счета фк мФ рф по учету доходов и средств фед бюджета от 23.01.2000г.
- приказ мФ рф №80н от 15.08.08г. «О ведении свод реестра».
– 1 –
Исполнение бюджетов осуществляется в соответствии со сводной бюджетной росписью на очередной финансовый год. В соответствии с БК сводная бюджетная роспись – это документ, который составляется и ведется финансовым органом в целях организации исполнения бюджета по расходам бюджета и источникам финансирования дефицита бюджета. Она включает роспись расходов бюджета на текущий финансовый год и на плановый период в разрезе ведомственной структуры расходов бюджета и роспись источников внутреннего и внешнего финансирования дефицита бюджета в разрезе главных администраторов источников.
Сводная бюджетная роспись составляется финансовым органом и утверждается его руководителем. Утвержденные показатели росписи должны соответствовать закону (решению) о бюджете. Утвержденная роспись передается на исполнение органу, осуществляющему казначейское исполнение бюджета, и направляется для сведения в высший законодательный (представительный) орган власти. В роспись могут быть внесены изменения.
Бюджетная роспись – это документ, который составляется и ведется грбс (главным администратором источников финансирования дефицита бюджета) в целях исполнения бюджета по расходам и источникам финансирования дефицита бюджета. Бюджетная роспись включает:
- роспись грбс в разрезе рбс, пбс, подведомственных главных распоря ___ в разрезе разделов, подразделов, целевых статей, видов расходов и операций (кодов) сектора государственного управления;
- роспись источников внутреннего и внешнего финансирования дефицита бюджета главного администратора в разрезе подведомственных администраторов кодов классификаций источников финансирования дефицита бюджета.
Бюджетная роспись составляется и утверждается грбс (главным администратором источников финансирования дефицита бюджета) в соответствии с показателями сводной бюджетной росписи по соответствующему грбс (главному администратору источников финансирования дефицита бюджета). Бюджетная роспись грбс составляется в соответствии с бюджетными ассигнованиями, утвержденными сводной бюджетной росписью и утвержденными финансовым органом лимитами бюджетных обязательств. Бюджетные росписи рбс составляются в соответствии с доведенными до них бюджетными ассигнованиями, определенными грбс, и доведенными до них лимитами бюджетных обязательств. Внесение в бюджетную роспись изменений осуществляется грбс или рбс.
В целях централизованного учета участников бюджетного процесса для обеспечения организации исполнения федерального бюджета ФК-ом ведется Сводный реестр. Сводный реестр – это перечень сведений о следующих участниках бюджетного процесса: грбс, рбс, псфб, главные администраторы доходов, администраторы доходов, главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета, администраторы источников финансирования дефицита бюджета. В сводном реестре по каждому участнику указываются их бюджетные полномочия – это является необходимым условием открытия участнику ФК-ом или территориальным органом ФК соответствующего лицевого счета. Для внесения информации в сводный реестр участник представляет в ФК или его территориальное отделение соответствующие документы (Приказ №80н); а для включения в сводный реестр реквизитов или для их изменения – заявку. УФК (ОУФК) проверяет наличие в представленной заявке предусмотренных правилами необходимых реквизитов, а также соответствие представленных документов. Проверенные заявки направляются в ФК в электронном виде с использованием электронной цифровой подписи. ФК присваивает каждой реестровой записи свой уникальный номер – код участника бюджетного процесса по сводному реестру. После закрытия лиц счетов участников, они исключаются из сводного реестра.
Кассовый план – это прогноз кассовых поступлений в бюджет и кассовых выплат из него. Кассовый план содержит следующие показатели:
- кассовые поступления в бюджет;
- кассовые выбытия из бюджета;
- остаток средств на начало план периода;
- остаток средств на конец планового периода.
Кассовый план (годовой) составляется с помесячной детализацией, а план на текущий месяц – с детализацией по рабочим дням. Порядок составления и ведения кассового плана устанавливает финансовый орган. Составление и ведение кассового плана исполнения федерального бюджета осуществляется ФК-ом. Показатели для кассового плана по доходам федерального бюджета формируются на основании прогноза поступлений в федеральный бюджет по главным администраторам доходов федерального бюджета, а также сведений о помесячном распределении поступлений, администрируемых ФНС-ой, ФТС-ой, федеральным агентством по управлению федеральным имуществом, МФ РФ. По расходам федерального бюджета показатели кассового плана формируются на основании сводной бюджетной росписи федерального бюджета, лимитов бюджетных обязательств, утвержденных МФ РФ на текущий год, прогнозов отдельных кассовых выплат по расходам федерального бюджета (на текущий год с помесячной детализацией, на очередной месяц с детализацией по рабочим дням).
– 2 –
Счет 40101 – «Доходы, распределяемые органами ФК между уровнями бюджетной системы РФ» (единый казначейский счет). Здесь учитываются поступившие доходы от уплаты плательщиками налогов, сборов, иных платежей в бюджетную систему РФ, которые подлежат распределению органами ФК между бюджетами и бюджетами ГВБФ. Счет пассивный: по К – поступившие суммы, а по Д – перечисляемые суммы на счета бюджетов и бюджетов ГВБФ.
Счет 40105 – «Средства федерального бюджета». Счет пассивный, открывается органами ФК: по К – поступления средств, по Д – суммы, выдаваемые и перечисляемые органами ФК.
Счет 40116 – «Средства для выплаты наличных денег бюджетополучателям». Здесь учитываются денежные средства, предназначенные для выдачи налом бюджетополучателям, лицевые счета которых открыты в органах ФК (или финансовых органах). Счет открывается органом, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов бюджетополучателей. Счет пассивный: по К – суммы, поступающие от органов, осуществляющих кассовое обслуживание (органов ФК) для выдачи наличных денег бюджетополучателям, и суммы, сдаваемые бюджетополучателями; по Д – списываются суммы наличных денег, выдаваемые бюджетополучателям.
Счет 40201 – «Средства бюджетов субъектов РФ». Здесь учитываются средства бюджетов субъектов РФ на счетах органов ФК. Счет пассивный: по К – зачисления; по Д – списания.
Счет 40204 – «Средства местных бюджетов». Учет средств местных бюджетов на счетах органов ФК. Счет пассивный: по К – зачисление сумм; по Д – списание средств бюджета.
Счет 40302 – «Средства, поступившие во временное распоряжение учреждений». Счет предназначен для учета сумм, находящихся во временном распоряжении, подлежащих при наступлении определенных условий возврату. По К – внесение сумм; по Д – суммы, перечисляемые по распоряжению распорядителя счета.
Счет 40401 – «Пенсионный фонд РФ». Учет средств ПФ РФ. По К – поступление в ПФ и в органы, осуществляющие выплату пенсий от ПФ РФ; по Д – средства ПФ РФ, списанные с его счетов и со счетов органов, осуществляющих выплату пенсий.
Счет 40402 – «Фонд социального страхования РФ». По К – средства, поступившие в ФСС и в органы социальной защиты от ФСС; по Д – средства ФСС, списанные со счетов по учету ___ и органов социальной защиты населения.
Счет 40403 – «ФФОМС». Учет средств ФФОМС и средств медицинских учреждений, поступивших от ФФОМС и др. ГВБФ. По К – поступления средств в ФФОМС, в т.ч. от др. ГВБФ, и средств медицинских учреждений от ФФОМС и др. ГВБФ; по Д – средства, перечисленные со счетов ФФОМС и медицинских учреждений.
Счет 40404 – «ТФОМС». Учитываются средства ТФОМС и средства медицинских учреждений, поступившие от ТФОМС и от др. ГВБФ. По К – суммы, поступившие в ТФОМС и медицинским учреждениям от ТФОМС, в т.ч. и от др. ГВБФ; по Д – суммы, перечисленные со счетов ТФОМС и медицинских учреждений.
Счет 40501 – «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Финансовые организации» (существует с 2011г.). Организация, деятельность которой связана в основном с оказанием услуг финансового характера, называется финансовой. На данном счете открываются лицевые счета органом ФК для учета средств, выделенных из федерального бюджета государственным академиям наук, подведомственным им учреждениям, государственным корпорациям и др. организациям, не являющимся участниками бюджетного процесса.
Счет 40503 – «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Некоммерческие организации». К некоммерческим организациям относятся организации, не имеющие в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющие полученную прибыль между участниками. На данном счете открываются счета органами ФК федеральным бюджетным учреждениям для учета средств, полученных федеральными бюджетными учреждениями от приносящей доход деятельности.
Счет 40603 – «Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Некоммерческие организации»; и Счет 40703 – «Негосударственные организации (муниципальные). Некоммерческие организации». На данных счетах открываются счета органом ФК органам, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов получателей средств бюджетов, кредитным учреждениям, бюджетным учреждениям субъектов РФ (406) и МО-ий (407) для учета средств, полученных ими от приносящей доход деятельности.
– 3 –
Единый счет бюджета – счет (совокупность счетов; №40105) для федерального бюджета, бюджетов ГВБФ, бюджетов субъектов и МО-ий, открытый ФК-вом в учреждении ЦБ отдельно по каждому бюджету бюджетной системы для учета средств бюджета и осуществления операций по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета. Все, что не израсходовано в течение дня, возвращается в ФК; данный счет ежедневно обнуляется, денег на нем нет.
Единый казначейский счет – счет, открытый ФК-вом в учреждении ЦБ для формирования доходов, распределяемых органами ФК между уровнями бюджетной системы РФ.
В соответствии с распоряжением Правительства №107-р от 23.01.2000г. была принята концепция единого счета федерального бюджета. В соответствие с ней операции по расходам федерального бюджета осуществляются через счета УФК. ФК производит перевод средств федерального бюджета с единого счета бюджета на счет УФК в начале следующего операционного дня ЦБ. УФК осуществляет оплату расходов федерального бюджета в течение операционного дня банка в пределах имеющихся средств на счете, а весь не использованный остаток в конце операционного дня перечисляется на единый счет федерального бюджета, открытого ФК-вом. На единый счет федерального бюджета поступают доходы федерального бюджета в результате осуществления распределения средств, поступивших на счет 40101, а также остатки неиспользованных средств, перечисляемых со счетов УФК.
В соответствии с Приказом ФК №210 от 14.09.2009г. (введен в 2010г.) плательщики перечисляют все налоги и сборы на единый казначейский счет (40101) УФК, открытый в учреждении ЦБ. УФК ежедневно распределяет доходы, поступившие на счет 40101, по уровням бюджетов и зачисляет их на счета бюджетов и ГВБФ. УФК ежедневно осуществляют перечисление средств, подлежащих зачислению в федеральный бюджет со счета 40101 на 40105 ФК. Для осуществления кассовых выплат из федерального бюджета УФК представляют в ФК в электронном виде заявки со счета 40105 ФК на 40105 УФК. УФК формирует заявки на основании заявок ОУФК и заявок пбс (федеральных), обслуживаемых в УФК. УФК осуществляет возврат налогоплательщикам излишне уплаченных налогов со счета 40101. В случае недостаточности средств на счете 40101 УФК формирует заявку в ФК на подкрепление счета 40101. УФК осуществляет оплату расходов федерального бюджета в пределах имеющихся средств на счете 40105 ФК. УФК ежедневно направляют в подразделения расчетной сети ЦБ платежное поручение на списание остатка не использованных в течение операционного дня средств федерального бюджета со счета 40105 УФК на счет 40105 ФК.
Т.о., технология единого счета бюджета позволяет:
- централизовать доходы и раходы фед бюджета на един счете фед бюджета, открытом ФК-ву
- централиз-ть операции по учету и распр-ию доходов бюджетов разн ур-ней на един казн счете, открытом УФК-ву
- проводить операции по доходам и расходам на уровне УФК
- централиз-ть учет испол-ия фед бюджета на уровне УФК
- ежедневно отражать в глав книге ФК операции по доходам и расходам фед бюджета
- прав-ву РФ, субъекта, ОМСУ иметь ежеднев инф-ию о факт наличии ср-в бюджета
- повысить эф-ть упр-ия ср-ми фед бюджета на основе оператив инф-ии по операциям и наличию средств на счете бюджета
– 4 –
Лицевой счет – регистр аналитического учета органа ФК, предназначенный для отражения:
- лимитов бюджетных обязательств
- принятых денежных обязательств
- объемов финансирования
- кассовых расходов
В соответствии с Приказом ФК РФ 7н в органах ФК открываются и ведутся следующие виды лицевых счетов:
1) Л.с. (код 01) грбс (рбс) – предназначен для отражения операций грбс, рбс по распределению бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств, предельных объемов финансирования по подведомственным рбс и пбс.
2) Л.с. (02) бюджета – для учета операций по кассовым поступлениям в бюджеты субъектов, местные бюджеты и кассовым выплатам из них, а также операций, осуществляемых получателями средств бюджетов субъектов, местных бюджетов со средствами от приносящей доход деятельности.
3) Л.с. (03) пбс – для учета бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств, предельных объемов финансирования, полученных пбс. Для отражения операций получателя по распределению лимитов бюджетных обязательств по кодам бюджетной классификации; для учета принятых пбс бюджетных обязательств и оплаты денежных обязательств осуществления получателем операций за счет средств бюджета; для отражения сведений о сметных назначениях утвержденных сметой доходов и расходов по приносящей доход деятельности принятия бюджетных обязательств за счет средств от приносящей доход деятельности и осуществление операций со средствами от приносящей доход деятельности.
4) Л.с. (04) администратора доходов бюджета – для отражения операций по администрированию поступлений доходов бюджета.
5) Л.с. (05) для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение пбс – для отражения операций пбс со средствами, поступ-ми во …
6) Л.с. (06) главного администратора источников внутреннего финансирования дефицита бюджета – для отражения операций глав администратора источников внутреннего финансирования дефицита бюджета по распределению бюджетных ассигнований по подведомственным администраторам источников внутреннего финансирования дефицита бюджета.
7) Л.с. (07) главного администратора источников внешнего финансирования дефицита бюджета – для отр-ия …
8) Л.с. (08) администратора источников внутреннего финансирования дефицита бюджета – для учета бюджетных ассигнований, полученных администратором от главного администратора, а также для отражения операций администратора по привлечению и погашению источников внутреннего финансирования дефицита бюджета.
9) Л.с. (09) администратора источников внешнего финансирования – для учета бюджетных ассигнований, полученных администратором от главного администратора, а также для отражения операций администратора по привлечению и погашению источников внешнего финансирования дефицита бюджета.
10) Л.с. (10) иного пбс – для учета бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств, предельных объемов финансирования, полученных иным получателем, а также для отражения операций иного получателя по перечислению, возврату бюджетных средств на счет иного получателя, открытый ему в банке.
11) Л.с. (14) для учета операций по переданным полномочиям пбс – для отражения операций пбс или бюджетного автономного учреждения, принявших бюджетные полномочия в соответствии с переданными полномочиями пбс.
Для учета операций бюджетных учреждений в органах ФК открываются и ведутся следующие лицевые счета:
1) Л.с. (20) бюджетного учреждения – для учета операций со средствами бюджетных учреждений за исключением субсидий на иные цели и бюджетных инвестиций, предоставленных бюджетным учреждениям из соответствующего бюджета бюджет системы.
2) Отдельный л.с. (21) бюджетного учреждения – для учета операций со средствами, предоставленными бюджетным учреждениям из бюджетов в виде субсидий на иные цели и бюджетных инвестиций.
Для учета операций автономных учреждений в органах ФК открываются и ведутся следующие лицевые счета:
1) Л.с. (30) автономного учреждения – для учета операций со средствами автономных учреждений за исключением субсидий на иные цели и бюджетных инвестиций.
2) Отдельный л.с. (31) автономного учреждения – для учета операций со средствами автономных учреждений, предоставленных в виде субсидий на иные цели и виде бюджетных инвестиций.
3) Л.с. (41) для учета операций государственной компании «Российские автомобильные дороги».
Номер л.с., открытого в органах ФК, состоит из 11 разрядов, где 1, 2, 3 – код л.с., 3-4 – первые два разряда кода органа ФК, 5 – код типа бюджета, 6-10 – учетный номер, 11 – контрольный.
Учетный номер формируется в соответствии со сводным реестром. В ДК МФ РТ в соответствии с инструкцией МФ РТ открываются следующие виды л.с.:
- л.с. РБС
- л.с. ПБС
- л.с. иного получателя.
С 2011 года открыты л.с. для бюджетных учреждений:
- л.с. бюджетного учреждения по государственному заданию;
- л.с. бюджетного учреждения по внебюджетным источникам;
- л.с. бюджетного учреждения – отдельный л.с.
Для автономных учреждений:
- л.с. автономного учреждения по государственному заданию;
- л.с. автономного учреждения по внебюджетным источникам;
- л.с. автономного учреждения – отдельный л.с.
В ДК МФ РТ структура л.с. состоит из 20 разрядов. Порядок присвоения учетных номеров устанавливается Департаментом казначейства.
Л.с. открывается участникам бюджетного процесса федерального уровня, включенным в сводный реестр. Л.с. ГРБС, главному администратору источников финансирования дефицита бюджета ведутся только ФК-ом. Для открытия л.с. клиентом представляется заявление на открытие л.с., карточка с образцами подписей и дополнительные виды документом по каждому виду л.с. Например, для открытия л.с. ПБС необходимо предоставить копию учредит документа, копию о государственной регистрации юридического лица, копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. Л.с. считается открытым после внесения записи в книгу регистрации лицевых счетов. Переоформление л.с. производится на основании заявления, документа на переоформление в случае переименования клиента, самого ФК или изменения структуры л.с. клиента. Л.с. закрывается по заявлению клиента в связи с:
- реорганизацией или ликвидацией клиента или органа ФК;
- отменой бюджетных полномочий клиента для отражения операций, по которым открывался сам счет;
- переводом клиента на обслуживание в др. орган казначейства.
Закрытие на л.с. получателя разделов для учета операций за счет источников доп бюдж фин-ия, а также за ср-в от приносящей доход деят-ти осущ-ся без заявления, но в то же время в связи с окончанием срока действия договора аренды или срока разрешения на ведение приносящей доход деят-ти. Заяв-ие на закрытие служит основанием для внесения записи на закрытие в книгу регистрации л.с.
Органом ФК откр-ся л.с. участникам бюдж процесса субъекта РФ, МО-ия, указ-ым в перечне участ-ов бюдж процесса субъекта РФ или МО-ия, представленным в ________________.
Участникам бюдж процесса (субъекту РФ, МО-ию) могут быть открыты:
- л.с. бюджета
- л.с. грбс, рбс
- л.с. пбс
- л.с. для учета операций по средствам, поступающим во времен распор-ие пбс
- л.с. ин пбс
- л.с. адм-ра доходов бюджета
- л.с. глав адм-ра источников внутр фин-ия дефицита бюджета
- л.с. глав адм-ра источников внеш фин-ия дефицита бюджета
- л.с. адм-ра источников внутр фин-ия дефицита бюджета
- л.с. адм-ра источников внеш фин-ия дефицита бюджета
- л.с. для учета операций по переданным полномочиям пбс.
Органом ФК оформ-ся разделы на л.с. бюджета и получателей бюджетных средств (субъекта РФ, МО-ия) для учета операций, получ-х от приносящей доход деят-ти, на осн соглаш-ия о проведении этих операций. Соглаш-ие закл-ся между органом ФК и высш исполнит органом власти. Л.с. ведутся в соот-ии со след требованиями:
1) Операции на л.с. отражаются нарастающим итогом с начала фин года.
2) Все показ-ли отр-ся в структуре кода бюдж классиф-ии на осн-ии документов клиентов.
3) Если получатель исп-ет ср-ва из разн источников, то операции отр-ся в разн разделах л.с.
4) Операции, кот отнесены к невыясненным поступлениям, отр-ся на л.с. соот-х адм-ов доходов.
5) По рез-там проведенных операций орган ФК предст-ет выписку с л.с.; ежемесячно орган ФК должен представить клиенту отчет о состоянии л.с.