«Кассовое обслуживание исполнения бюджетов всех уровней органами фк»

1. Необходимость, сущность, принципы кассового обслуживания бюджетов.

2. Нормативное регулирование кассового обслуживания бюджетов органами ФК.

3. Варианты кассового обслуживания исполнения бюджетов, их особенности.

Литература:

- БК РФ (гл.16, ст.130);

- Приказ ФК №8н от 10.10.2008г. «О порядке кассового обслуживания…»;

- Приказ МФ РФ №35н от 11.05.1999г. «Об утверждении типового соглашения…».

– 1 –

Процесс развития казначейской системы исполнения бюджетов к 2006г. достиг определенного уровня, который можно охарактеризовать следующими моментами:

- органы ФК работали во всех субъектах федерации и имели разветвленную сеть отделений;

- доходы бюджетов всех уровней (с 2001г.) исполнялись органами ФК в условиях единого казначейского счета (ЕКС);

- исполнение доходов бюджетов регулировалось единой инструкцией МФ РФ;

- исполнение доходов бюджетов всех уровней производилось в условиях единой информационной сети органов ФК;

- были определены взаимоотношения органов ФК с налоговыми, финансовыми органами, ЦБ РФ;

- органами ФК был накоплен опыт (начиная с 1993г.) о ведении лицевых счетов и исполнения расходных операций.

Соблюдение основных принципов казначейского исполнения бюджета возможно только при условии исполнения всех операций через единый счет бюджета. Данный принцип должен охватывать всех участников исполнения бюджета. Счета бюджетов бюджетной системы должны быть сосредоточены в ЦБ и его территориальных подразделениях. В целях реализации этих принципов и реализации принципа единства в масштабах всего государства, а также в целях обеспечения независимости процесса исполнения бюджетов субъектов и МО-ий от вмешательства местных администраций было принято решение о переходе с 1.01.2006г. на кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы РФ в органы ФК.

– 2 –

Нормативное регулирование кассового обслуживания исполнения бюджетов органами ФК осуществлялось и осуществляется следующими документами:

- Бюджетный кодекс РФ;

- Приказы МФ РФ №35н от 11.05.1999г.; №46н от 19.04.2000г. «Правила кассового обслуживания исполнения бюджетов…»

- Приказы ФК №1н от 22.03.2005г. «Об утверждении порядка кассового обслуживания…»; №6н от 23.06.2005г. «О подготовительных мероприятиях по передаче полномочий…»; №12н от 25.08.2005г. «»; №8н от 10.10.2008г. «»

Кассовое обслуживание исполнения бюджета (БК РФ ст.6) – это проведение и учет операций по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета.

В соответствии с БК полномочия ФК по кассовому обслуживанию исполнения бюджета субъекта, местного бюджета могут быть переданы исполнительным органам государственной власти субъекта федерации при выполнении следующих условий:

- финансовое обеспечение этих полномочий за счет собственных доходов бюджета субъекта;

- наличие в собственности субъекта необходимого имущества для осуществления этих полномочий;

- ст.130 БК: расчетная доля межбюджетных трансфертов из федерального бюджета за исключением субвенций в течение 2 из 3 последних лет не должна превышать 5% объема собственных доходов консолидированного бюджета субъекта.

В соответствии с Приказом ФК №8н определены общие принципы кассового обслуживания исполнения бюджета:

- при переводе на кассовое обслуживание в органы ФК подлежат закрытию счета по учету средств бюджетов, открытые в подразделениях расчетной сети ЦБ и кредитных организациях, за исключением счетов, открытых финансовым органом для учета операций по обеспечению получателей средств бюджета наличными денежными средствами;

- учет операций со средствами бюджетов осуществляется органом кассового обслуживания (т.е. органом ФК) на счетах, открытых отдельно для каждого бюджета в подразделениях расчетной сети ЦБ РФ;

- все кассовые операции по исполнению бюджета осуществляются органом ФК от имени и по поручению финансового органа, администратора поступлений, администратора источника финансирования дефицита бюджета, получателя средств бюджета на основании платежных документов;

- осуществление и учет органами ФК поступлений в бюджетную систему в части региональных и местных налогов и сборов и их распределение между бюджетами производится в порядке, установленном Приказом МФ РФ;

- орган ФК составляет и предоставляет информацию о кассовых операциях на едином счете бюджета не позднее следующего рабочего дня после получения банковской выписки по единому счету бюджета; также орган кассового обслуживания (ФК) осуществляет ежемесячно сверку сумм кассовых поступлений и выплат соответствующим участникам бюджетного процесса и ежемесячно представляет финансовому органу сводную информацию по кассовым поступлениям и выплатам.

В соответствии с Приказом №8н предусмотрены 3 варианта кассового обслуживания:

1) С открытием лицевого счета бюджета финансовому органу.

2) С открытием лицевых счетов главным администраторам, администраторам источников финансирования дефицита бюджета, главным распорядителям, распорядителям, получателям средств бюджета субъекта, местного бюджета.

3) С открытием лицевого счета финансовому органу и с осуществлением органом ФК отдельных функций по исполнению бюджета субъекта, местного бюджета.

По (1) варианту кассового обслуживания не заключается соглашение, а по (2) и (3) – соглашения заключаются.

При (1) варианте кассового обслуживания орган ФК обеспечивает проведение кассовых выплат из бюджета субъекта, МО-ия, по поручению финансового органа без осуществления санкционирования выплат (санкционируется только финансовым органом). Учет операций осуществляется на лицевом счете, открытом финансовому органу в органе ФК. Осуществление и учет операций по кассовым выплатам производится органом ФК на основании платежных документов финансового органа. Орган ФК проверяет представленные платежные документы на соблюдение установленных требований по их заполнению; осуществляет перечисление средств в пределах фактического наличия остатка на лицевом счете финансового органа; ведет аналитический учет доходных и расходных операций по счету бюджета. Для обеспечения получателей наличными средствами финансовый орган представляет в орган ФК платежное поручение на перечисление средств со счета бюджета на счет казначейства по обеспечению наличными средствами.

При (2) варианте предполагается открытие напрямую в органах ФК – УФК и ОУФК (на них же возложено санкционирование) – лицевых счетов администраторов источников финансирования дефицита, грбс, рбс, пбс (т.е. нет посредников – отличие от (1)). В соответствии с заключенным соглашением кассовое обслуживание исполнения федерального бюджета, бюджета субъекта (местного бюджета) осуществляется с доведением до администраторов источников финансирования дефицита бюджета, грбс, рбс, пбс предельных объемов финансирования, бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств, бюджетных ассигнований для осуществления операций с источниками финансирования дефицита бюджета. Финансовый орган предоставляет в орган ФК реестры расходных расписаний – это документ, в котором отражены все лимиты по нижестоящим пбс (т.е. информация по всем пбс). Проведение кассовых операций осуществляется с предварительным санкционированием платежных документов финансовым органом или казначейством (или даже грбс (по н.п.а.), но, как правило, на практике только казначейством) по соглашению на основании платежных документов. Для федерального бюджета характерен только данный вариант кассового обслуживания!

При (3) варианте – с открытием лицевого счета и осуществлением органом ФК отдельных функций по исполнению бюджета субъекта (местного бюджета). В соответствии с данным вариантом субъектам федерации, МО-ям открываются лицевые счета бюджетов финансовым органом, и в то же время на органы ФК возлагается (по соглашению) осуществление отдельных полномочий, таких как ведение на лицевом счете бюджета операций со средствами от приносящей доход деятельности с доведением до администраторов источников финансирования дефицита бюджета ___ предельных объемов финансирования бюджетных ассигнований.