Міністерство освіти і науки, молоді та спорту України
Державний вищий навчальний заклад
Київський національний економічний університет
ім. Вадима Гетьмана
Реферат
на тему:
«Податкові пільги: переваги та недоліки застосування»
Виконала:
студентка 3 курсу
1 групи, спеціальності 6504/1
факультету економіки АПК
Мороз Вероніка
Перевірила:
Куліш Ю.М.
Київ 2012
План
Вступ
Розділ І. Податкові пільги як елемент системи оподаткування.
Розділ ІІ. Позитиви та негативи надання податкових пільг: втрати бюджету та стимули для підприємств.
Розділ ІІІ. Шляхи вирішення проблеми надання податкових пільг в Україні.
Висновки
Список використаної літератури
Вступ
Важливою складовою податкової системи будь-якої держави є податкові пільги. Вони є невід’ємним інструментом системи оподаткування, адже відіграють роль як стимулятора, так і «гальма» економіки у необхідних ситуаціях.
Так надання пільг підприємствам провідних галузей економіки може пришвидшити темпи загального економічного зростання в країні при наявності відповідних сприятливих умов. Це забезпечується тим, що зменшення податкового навантаження приваблюватиме бізнесменів, інвесторів до певної галузі. Таким чином держава може не лише покращувати, піднімати рівень провідних галузей, а й заповняти ніші нерозвинених секторів економіки, тим самим відмовляючись від імпортної продукції на користь вітчизняного виробника. І знову ж таки за рахунок створення сприятливого «податкового клімату».
Проте поряд з цим з’являються також і негативні наслідки у вигляді значних державних втрат бюджету, які у більшості випадків не відшкодовуються навіть з часом. Це у свою чергу призводить до дефіцитності бюджету та зменшення фінансування решти секторів економіки.
Саме тому, на мою думку, проблема дослідження переваг та недоліків застосування податкових пільг в Україні є надзвичайно актуальною у наш час. Особливо беручи до уваги усі ті зміни у Податковому кодексі, які вже відбулися, та ті, які ще знаходяться на стадіях розробки.
Розділ і. Податкові пільги як елемент системи оподаткування
Система оподаткування – це сукупність законодавчо закріплених загальнодержавних та місцевих податків до бюджетів усіх рівнів, принципів, форм і методів їх встановлення, зміни, скасування, обчислення, сплати та стягнення, а також забезпечення відповідальності за вчинення правопорушень у сфері оподаткування та здійснення податкового контролю, прав і обов’язків суб’єктів оподаткування та органів, що здійснюють податковий контроль. [3, 35 ст.]
Оволодіння основами податкової теорії вимагає чіткого й точного розуміння податкової термінології, тобто понять, які заведено називати елементами податку. До таких понять належать: об’єкт податку, або податкова база, суб’єкт (платник) податку, джерело податку, одиниця оподаткування, ставка податку, податкова квота та податкова пільга.
Об’єкт податку вказує на те, що саме оподатковується (дохід, земля, транспортний засіб тощо).
Суб’єкти оподаткування – це особи (юридичні або фізичні), на яких покладено обов’язки сплачувати, утримувати та перераховувати податки до бюджету.
Джерелом податку називають дохід, з якого платник сплачує податок.
Одиницею оподаткування (або масштабом вимірювання) є одиниця виміру (фізичного чи грошового) об’єкта оподаткування.
Ставка податку – це законодавчо встановлена величина податку на одиницю виміру бази оподаткування.
Податкова квота – частка податку в доході платника. Вона характеризує рівень оподаткування і може бути як в абсолютному, так і у відносному вимірах. [4, 116-118 ст.]
І, нарешті, податкові пільги – це переваги, що надаються окремим категоріям платників податків, інших обов’язкових платежів перед іншими платниками та полягають у повному чи частковому звільненні їх від оподаткування.
Податкові пільги можуть надаватися у різних формах, а саме:
податкові вирахування;
зменшення податкових зобов’язань;
встановлення зниженої ставки оподаткування;
звільнення від оподаткування.
Якщо говорити про податкові вирахування, то вони як форма податкових пільг являють собою – зменшення бази оподаткування це до нарахування податку.
Зниження податкової ставки – це пільга яка передбачає застосування до суб’єктів господарювання чи фізичних осіб ставки податку, нижчої за загальну. [3, 68 ст.]
Звільнення від сплати податку можливе в повному або частковому обсязі. При звільненні в повному обсязі платник податків цілком звільняється від нарахування й сплати податку. При звільненні в частковому обсязі платник податків звільняється від сплати податку тільки в певній частині його податкового обов’язку. [1, b]
Як різновид пільг можна назвати:
податковий кредит;
податкову соціальну пільгу - надається платникам з доходів фізичних осіб. (синя)
Податковий кредит – це сума, на яку платник податку має право зменшити податкові зобов’язання звітного періоду. [2, a]
В теорії податкового права до податкових пільг також відносять «податкові канікули» - закріплений в законні період, протягом я кого суб’єкт господарювання звільняється від сплати податку. [3, 69 ст.]