Рекомендации по проведению анализа

При заполнении таблицы в отношении условно-переменных затрат необходимо применять способы прямого пересчета (для нейтрализации влияния объемного фактора). Условно-постоянные затраты не зависят от динамики объема реализации услуг. В этом случае для пересчета суммы затрат базисного периода на объем реализации услуг отчетного периода можно использовать коэф­фициенты зависимости затрат от объема реализации услуг, кото­рые определяются либо опытным путем, либо с помощью корре­ляционного анализа.

Для условно-переменных затрат:

З_{баз/отч} = З_баз x J_о

(в рассматриваемом примере J_o = 1,041).

Для условно-постоянных затрат:

3_{баз/отч} = 3_баз x (100% + ∆Q x K_з) / 100%,

где К_з — коэффициент зависимости затрат от объема реализа­ции услуг;

∆Q — темп прироста объема реализации услуг, %

(в рассматриваемом примере AQ = 4,1%).

Задание 27

Используя данные таблицы 24, покажите влияние основных факторов на изменение прибыли от реализации услуг. Оформите результаты в соответствии с таблицей 25.

Таблица 24

Анализ прибыли от реализации услуг, тыс. Руб.

Показатели	В базисном году		В отчетном году
	с учетом объема реализации услуг базисного года	в пересчете на объем реализации услуг отчетного года
1. Объем реализации услуг	1300		1411
2. Себестоимость услуг	1100		1106
3. Прибыль от реализации услуг

Таблица 25

Анализ основных факторов, влияющих на изменение прибыли от реализации услуг

Основные факторы	Расчет их влияния на прибыль	Изменение прибыли под воздействием факторов
1. Изменение объема реализа­ции услуг (физического объема)
2 Изменение цен на услуги
3. Изменение себестоимости услуг
4 Изменение структуры услуг

Рекомендации по проведению анализа

1. Представьте показатели базисного года (объем реализации услуг и себестоимость услуг) в пересчете на выпуск услуг -(физи­ческий объем) отчетною года. Для пересчета объема реализации услуг можно применять индекс пен: дня пересчета себестоимости услуг — индекс физического объема, коэффициент структуры ус­луг, коэффициент изменения себестоимости услуг (коэффициент изменения объема реализации услуг в опенке по себестоимости).

2. Изменение прибыли от реализации услуг под воздействием изменения выпуска услуг (физического объема) рассчитывается следующим образом:

∆П _Q = П _баз х З _{баз/отч} / С _баз – П _баз

3. Изменение прибыли от реализации услуг под воздействием изменения иен на услуги рассчитывается следующим образом:

∆П _п = V _отч - V _{отч/баз}

4. Изменение прибыли от реализации услуг пол воздействием изменения себестоимости услуг рассчитывается следующим об­разом:

∆П _с = -(С _отч - С _{баз/отч} )

5. Изменение прибыли от реализации услуг пол воздействием*" изменения объема реализации за счет структурных сдвигов в со­ставе услуг рассчитывается следующим образом:

∆П _стр = П _бал х (V _{отч/баз} / V _баз - С _{баз/отч} - С _баз)

6. Изменение прибыли от реализации услуг под воздействием изменения себестоимости за счет структурных сдвигов в составе услуг рассчитывается следующим образом:

Задание 28

Используя данные таблицы 26, проанализируйте влияние ос­новных факторов на рентабельность услуг.

Таблица 26

Анализ хозяйственной рентабельности

Показатели	Базисный год	Отчетный год	Абсолютное отклонение
1. Прибыль от реализации услуг, тыс. руб	200	305
2. Себестоимость услуг, тыс. руб.	1100	1106
3. Рентабельность, %