2.8. Учёт налогов и сборов

В курсовой работе следует провести операции по начислению и уплате следующих налогов и сборов:

- налог на добавленную стоимость (НДС);

- земельный налог;

- налог на имущество;

- транспортный налог;

- налог на доходы физических лиц;

- единый социальный налог, в том числе страховые взносы на страховую и накопительную части пенсии;

- взносы в Фонд социального страхования на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве;

- налог на прибыль.

Расчеты налогов производятся в соответствии с правилами, приведенными в ч. 2 «Налогового кодекса Российской Федерации».

Проводки по налогам и сборам делаются в соответствии со следующей корреспонденцией счетов:

а) НДС: по отгруженным товарам (работам, услугам) дт 90 кт 76.1, по оплаченной реализации дт 76.1 кт 68, по полученным авансам дт 62.2 кт 68 или дт 76.2 кт 68, по использованным авансам дт 68 кт 62.2 или дт 68 кт 76.2, налоговый вычет по приобретенным ценностям дт 68 кт 19; операции по НДС заносятся в оборотную ведомость по НДС (табл. 13);

б) земельный и транспортный налог – дт 26 кт 68;

в) ЕСН и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве отражаются по дебету счетов при начислении оплаты труда (дт 20, дт 26, дт 44) и кредиту сч. 69 (по субсчетам отдельных начислений);

г) налог на имущество – дт 91 кт 68;

д) налог на доходы физических лиц – дт 70 кт 68;

е) налог на прибыль – дт 99 кт 68.

Уплата налогов отражается по дебету счета соответствующего налога и кредиту сч.51 «Расчетный счет».

Начисление налогов отражается в ведомостях соответствующих расходов, а также в оборотной ведомости по налогам и сборам (табл.12). Уплата налогов отражается в журнале-ордере № 2 по кредиту сч.51. Для НДС используется табл. 13. В шахматную ведомость данные переносятся по каждому налогу отдельно, а если корреспонденции совпадают – общей суммой.

2.9. Учёт общехозяйственных расходов. Учёт расходов на продажу

Общехозяйственные расходы учитываются на сч. 26 «Общехозяйственные расходы» в случае исполнения задания по производственной деятельности, для задания по торговой деятельности в этом случае применяется счет 44 «Расходы на продажу». На этом же счёте отражаются расходы коммерческого характера в производственной деятельности.

Расходы отражаются по дебету сч. 26 или 44 в корреспонденции с кредитом счетов: 10 «Материалы», 02 «Амортизация ОС», 05 «Амортизация НА», 70 «Расчеты по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному обеспечению», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 60 «Расчеты с поставщиками» (76.3 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами по услугам»), 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и др.

Расходы заносятся в ведомость сч. 26 или сч. 44 и переносятся итоговыми суммами в шахматную ведомость. Общая сумма расходов со сч. 26 переносится проводкой дт 90 кт 26 на счёт продаж. Эта запись делается в оборотной ведомости сч. 26 и в шахматной ведомости. Оборот по кредиту сч. 44 в торговле определяется таким образом, чтобы на сч. 44 оставался остаток транспортных расходов по приобретению товаров, пропорциональный величине остатка товаров на сч. 41 на конец отчетного периода. Если коммерческие издержки возникают в производственной деятельности, то они сначала учитываются на сч. 44, а затем полностью списываются в дебет сч.90 «Продажи».