2. Порядок выполнения работы

2.1. Операции по учету денежных средств

Операциями по учету денежных средств являются операции с денежной наличностью, операции по расчетным счетам в банках, операции с денежными документами. В этом же разделе могут быть отражены операции с векселями третьих лиц и коммерческих банков.

Операции по сч. 50 «Касса», включающие в себя операции с денежной наличностью и денежными документами, отражаются в кассовой книге и переносятся в ведомость № 1 по дебету (дт) сч. 50 и в журнале-ордере № 1 по кредиту (кт) сч. 50, которые составляются в соответствии с формами табл. 1. В регистры заносятся операции из исходных данных к курсовой работе, при этом внутренний оборот по операциям «банк - касса» и «касса - банк» следует сформировать самостоятельно.

Операции по сч. 51 «Расчетный счет» заносятся в ведомость № 2 по дебету сч. 51 и журнал-ордер № 2 по кредиту сч. 51, которые составляются в соответствии с формами табл. 2. Начальные и конечные остатки счетов 50 и 51 показываются в специальных строках одного из регистров счета соответственно.

2.2. Операции продаж и реализации продукции и товаров

Исходные данные для учета операций продаж и реализации содержат све-дения о стоимости продукции (товаров), НДС, общей стоимости отгруженных (переданных покупателям) продукции (товаров), работ или услуг, включая услуги по передаче имущества в аренду. Отгрузка учитывается по дебету сч. 62.1 и кредиту сч. 90. Оказанные услуги по аренде могут учитываться по кредиту сч. 91 или кредиту сч. 90 (если передача имущества в аренду является обычным видом деятельности, по поводу чего студент принимает решение самостоятельно). Оплатой за проданную продукцию, товары, работы и услуги является поступление денежных средств на расчетный счет или в кассу, взаимозачет, получение векселей третьих лиц, выступающих как средство расчетов, прочие поступления активов.

Операции по отгрузке продукции заносятся в ведомость № 16 по форме табл. 3а. Операции по оплате сначала заносятся в регистр сч. 62.2 по форме табл. 3б, затем переучитываются по мере соответствия стоимости отгруженной и оплаченной продукции или товаров на сч. 62.1. При переучете оплаты со сч. 62.2 на сч. 62.1 следует сначала учесть взаимозачеты (операции учитываются проводками дт 60 кт 62.1), а затем переучитываются денежные средства. Это необходимо для того, чтобы не было искажения поступлений сумм авансов и занижения начислений НДС по полученным авансам.

НДС по реализации (при учете НДС методом «по оплате») отражается проводками дт 90 кт 76.1 в части НДС от отгруженной продукции (товаров),

(работ, услуг). НДС от полученных и НДС от зачтенных при реализации авансов может отражаться в учете двумя методами:

а) дт 76.2 кт 68 и дт 68 кт 76.2 по первому методу;

б) дт 62.2 кт 68 и дт 68 кт 62.2 по второму методу.

Итоговые показатели заносятся в шахматную ведомость (главную книгу).

2.3. Операции по приобретению и оприходованию товарно-материальных

ценностей и затрат по работам (услугам) сторонних организаций

Оприходование ценностей, приобретаемых у других организаций и индивидуальных предпринимателей, отражается в учете с использованием счета 60 «Расчеты с поставщиками». Операции заносятся в регистр сч. 60 в форме журнала-ордера № 6 (табл. 4). В журнале-ордере записи группируются по поставщикам с выделением начального и конечного сальдо по каждому поставщику. Приход ценностей отражается по кредиту сч. 60 в корреспонденции с дебетом счетов учета ценностей: 10 «Материалы», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 26 «Общехозяйственные расходы», 58 «Финансовые вложения», 08 «Капитальное строительство» и др.

Оплата за приобретенные ценности отражается по дебету сч. 60 в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств (сч. 50, сч. 51), кредитом сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами», кредитом сч. 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками (за отгруженную продукцию)». Итоговые показатели заносятся в шахматную ведомость (главную книгу).

2.4. Операции с подотчетными лицами

Операции с подотчетными лицами отражаются на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По кредиту сч. 71 отражаются операции по оприходованию товарно-материальных ценностей, приобретаемых через подотчетных лиц, операции по оплате наличными деньгами поставщикам, расходы на командировки, канцелярские товары и т.п., а также возврат подотчетных сумм.

По дебету сч. 71 отражаются операции по выдаче денежных сумм сотрудникам организаций под отчет или в возмещение перерасхода по авансовым отчетам.

Операции по оприходованию ценностей и списанию расходов заносятся в регистр сч.71 на основании авансовых отчетов и первичных документов (информация содержится в исходных данных к курсовой работе). Операции с денежными средствами переносятся в регистр сч. 71 из регистра операций по кассе. Обычно регистр сч. 71 строится по форме журнала-ордера № 7 (табл. 5). Записи в журнале-ордере № 7 группируются по подотчетным лицам с выделением начального и конечного сальдо по каждому лицу. Итоговые показатели регистра переносятся в шахматную ведомость (главную книгу). Если по данным

журнала-ордера № 7 появляются суммы НДС, подлежащие вычету, определение этих сумм и общего итога может быть сделано в приложении к журналу-ордеру № 7, оформленному в виде справки.