Використання середніх величин
Цей спосіб дозволяє дати узагальнюючу характеристику ряду показників діяльності підприємств і його підрозділів.
У процесі аналізу використовуються наступні середні:
середня арифметична проста;
середня арифметична зважена;
середня геометрична;
середня квадратична.
Розрахунок середньої зваженої на прикладі розрахунку середньої ціни приведений нижче.
На
підприємстві вироблено 100 т продукту А
вищого сорту за ціною 1 тис. грн. за
тону і 200 т продукту першого сорту
за ціною 0,9 тис. грн. за тону. Розрахувати
середню оптову ціну (
):
=
(100 ×
1 + 200 ×
0,9) / (100 + 200) = 0,933 тис. грн./т.
Середня зважена застосовується при розрахунку середнього тарифного розряду, середнього віку устаткування й інших показників. Середня геометрична застосовується при визначенні середніх темпів зростання обсягу виробництва за ряд років, темпів інфляції, середня квадратична –– для оцінки ризиків і т.ін.
Усунення впливу інфляційних факторів
Для усунення впливу інфляційних факторів необхідно виконати перерахування звітних показників, що порівнюються з базисними, на основі індексів цін.
Наприклад, індекс цін на дату складання звіту в порівнянні з базисною датою склав 1,25. Для приведення відповідного звітного показника в порівнянний вид з базисним необхідно його величину розділити на індекс цін. Якщо звітна сума обсягу продажів склала 2500 тис. грн., то в базисних цінах вона складе 2500 / 1,25 = 2000 тис. грн.
Прийом розширення факторних моделей
Прийом розширення факторних систем полягає в тому, що чисельник і знаменник у формулі визначення будь-якого показника помножується на одне або декілька чисел, і, як відомо, в цьому випадку величина показника, що досліджується, не змінюється. Прийом розширення дозволяє значно розширити діапазон дослідження показника, що розглядається. Введення в факторну модель нових факторів дозволяє одержати ряд нових показників, що приводить до більш глибокого аналізу і виявлення резервів.
Як приклад можна привести розширення наступної факторної моделі.
Рентабельність капіталу (р) розраховується за формулою:
,
де П –– сума прибутку;
К –– вартість капіталу.
Якщо в дану модель ввести показник "обсяг продажу" (Vпр), одержимо:
,
де
– рентабельність продажу;
– коефіцієнт
оборотності капіталу.
Прийом подовження факторних моделей
Прийом подовження передбачає заміну одного або декількох факторів сумою показників, що є складовими частинами цих факторів. Наприклад, витрати на одиницю продукції (вод) розраховуються відношенням загальної суми витрат (В) на обсяг випуску продукції (V).
.
Якщо витрати розкласти на окремі складові: фонд оплати праці (ФОП), матеріальні витрати (МВ), амортизацію (А) і інші накладні витрати (НВ), то факторна модель буде мати вигляд:
де
–– зарплатомісткість продукції;
–– матеріаломісткість
продукції;
–– фондомісткість
(капіталомісткість) продукції;
–– рівень
накладних витрат.
Спосіб приведення показників у порівнянний вид
Важливою умовою, якої найчастіше необхідно дотримуватися при аналізі –– необхідність забезпечення порівнянності показників. В процесі аналізу іноді виникає потреба приведення показників у порівняний вид по ціновому фактору, фактору обсягу і структури, якості продукції. Методика приведення показників у порівнянний вид полягає в нейтралізації одного із факторів. Наприклад, необхідно розрахувати темпи зміни обсягу виробництва продукції за три роки у діючих і порівняних цінах (базові і ланцюгові індекси). Вихідні дані для розрахунку наведені в табл. 2.1.
Таблиця 2.1 – Розрахунок обсягу виробництва продукції у діючих і порівняних цінах у виробництві синтетичних миючих засобів
Продукція |
2009 р. |
2010 р. |
||||
кількість, т |
ціна, грн. |
сума, млн. грн. |
кількість, т |
ціна, грн. |
сума, млн. грн. |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Лотос |
33120 |
1385 |
45871 |
29853 |
1410 |
42093 |
Орель БІО |
34110 |
1390 |
47413 |
33705 |
1415 |
47693 |
Орель Універсал |
19156 |
1440 |
27585 |
22149 |
1460 |
32338 |
Кристал |
12310 |
1090 |
13418 |
10593 |
1130 |
11970 |
ВСЬОГО |
|
|
134287 |
|
|
134094 |
Продовження табл. 2.1
Продукція |
2011 р. |
Обсяг виробництва у порівняних цінах (цінах 2011 р.), млн. грн. |
|||
кількість, т |
ціна, грн. |
сума, млн. грн. |
2009 р. (гр. 1 × гр. 8) |
2010 р. (гр. 4 × гр. 8) |
|
А |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
Лотос |
20556 |
1440 |
29601 |
47693 |
42988 |
Орель БІО |
26227 |
1460 |
38291 |
49801 |
49209 |
Орель Універсал |
17012 |
1475 |
25093 |
28255 |
32670 |
Кристал |
7089 |
1145 |
8117 |
14095 |
12129 |
ВСЬОГО |
|
|
101102 |
139844 |
136996 |
Індекси темпів зміни обсягу виробництва продукції наведені в табл. 2.2.
Таблиця 2.2 – Темпи зміни обсягу виробництва продукції
Ціни для розрахунку обсягів виробництва |
Базисні індекси |
Ланцюгові індекси |
||
|
|
|
|
|
діючі |
0,999 |
0,753 |
0,999 |
0,754 |
порівняні |
0,980 |
0,723 |
0,980 |
0,740 |
Із наведених даних видно, що обсяг виробництва у вартісному виразі зменшується із року в рік, але ж темпи зниження обсягу у діючих цінах менші за темпи зменшення обсягу у порівняних цінах.