23. Организация и процесс бюджетирования на предприятии. Основные виды бюджетов.

С помощью бюджетирования предприятие может эффективно решать следующие задачи:

1. Прогнозировать и моделировать финансово-экономические ситуации с целью оценки необходимых ресурсов компании для реализации стратегических проектов (выход на новые рынки, производство новой продукции и т.д.) и достижения планируемых результатов развития компании.

2. Разработать планы работ соизмеримые с возможностью компании, т.е. с привязкой к производственным мощностям и финансированию.

3. Выделение ответственных лиц (ЦФО – центров финансовой ответственности) за выполнение плановых показателей.

4. Установка целевых показателей для менеджеров среднего и высшего звена и привязка мотивационной программы к выполнению ключевых показателей.

5. Осуществлять контроль за финансово-экономической деятельностью предприятия и принятием управленческих решений, как на этапе формирования плана, так и по фактическим данным.

Процесс бюджетирования представляет собой комплекс процедур направленных на эффективное управление предприятием. Чтобы процесс бюджетирования выполнял поставленные задачи, предприятию необходима система бюджетирования. 

Система бюджетирования позволяет предприятию увеличивать прибыль и свободный денежный поток за счет снижения затрат и контроля лимитов использования денежных средств, более эффективного использования кредитов и займов, достижения оптимального распределения ресурсов компании. Руководство и менеджмент компании получает в распоряжение инструмент, позволяющий смоделировать последствия принятия тех или иных управленческих решений, и, тем самым, имеет возможность обезопасить себя от ошибок и выбрать наиболее эффективный вариант действий. Бюджетирование затрат позволяет контролировать не только денежные расходы компании, но и использование материальных ресурсов компании. Бюджетирование затрат позволяет жестко устанавливать лимиты на различные виды расходов, что позволяет компании уменьшать издержки и увеличивать прибыль.

На небольших предприятиях проект сводного бюджета обычно составляется бухгалтерией и утверждается генеральным директором, на средних и крупных предприятиях сводный бюджет, как правило, утверждается правлением.

В организационной структуре процесса бюджетирования выделяют субъекты планирования и объекты планирования:

субъекты планирования — подразделения, участвующие в разработке сводного бюджета: аппарат управления организацией. Он рассматривает, корректирует и представляет на утверждение бюджетные показатели объектов планирования. К ним относятся планово-экономические, финансово-экономические, планово-аналитические службы, отдел труда и заработной платы, управление маркетинга и сбыта и др.;

объекты планирования — подразделения, которым составляется сводный бюджет и которые ответственны за выполнение сводного бюджета: производ-ные цехи, служба сбыта, отдел снабжения, складские службы и др.

В «чистом виде» субъектов планирования не бывает, так как любое подразделение предприятия ответственно за выполнение того или иного бюджетного задания. Например, планово-экономическая служба, составляющая бюджетные сметы затрат функциональных служб, имеет свою бюджетную смету затрат, за выполнение которой оно ответственно и т.д.Обычно различают две схемы организации работ по составлению бюджетов:

по методу break-down (сверху — вниз): работа по составлению бюджета начинается « сверху», т.е. руководство предприятия определяет цели и задачи, в частности, плановые показатели по прибыли. Затем эти показатели во все более детализированной форме, по мере продвижения на более низкие уровни структуры предприятия, включаются в планы подразделений

по методу build-up (снизу — вверх) поступают наоборот. Например, расчет показателей реализации начинают отдельные сбытовые подразделения, а затем уже руководитель отдела реализации предприятия сводит эти показатели в единый бюджет, который впоследствии может войти составной частью в общий бюджет предприятия.

Под подготовкой процесса бюджетирования понимается создание:

организационных структур, отвечающих за организацию процесса бюджетирования;

нормативных документов, стандартизирующих проектные формы, сбор и сопоставление данных, проверку информации и предоставление отчетов.

комитета по бюджету — обычно это составленная из руководителей среднего звена консультативная группа. Комитет — постоянно действующий орган, который занимается тщательной проверкой стратегических и финансовых планов, дает рекомендации, разрешает разногласия и оперативно вносит коррективы в деятельность предприятия.

Формирование бюджетов

Сводный годовой, квартальные и месячные бюджеты предприятия формируютсяэкономической службой. В рамках формирования сводных бюджетов составляются бюджеты по отдельным статьям затрат.

Виды бюджетов (лекция Грудиновой)

Все бюджеты представляют собой 2 группы: операционные и финансовые бюджеты.

Финансовый бюджет составляется только в стоимостной оценке и имеет первенство над операционными бюджетами.

Операционные бюджеты являются базисом финансового бюджета. особенность бюджетирования – все бюджеты и финансовые, и операционные обладают преемственностью, которая позволяет реализовать один из самых главных принципов бюджетирования – осуществить балансировку бюджета.

К основным операционным бюджетам относятся:

Бюджет продаж. Основным выходным показателем является общий объем продаж в разрезе различных регионов и видов продукции. бюджет продаж отвечает на вопрос «какой объем продаж?».

Бюджет производства. «какой должен быть объем производства в планируемом периоде?». Составляется уравнение объема производства:

Запасы(нач) + Производство= Реализация + переходящие запасы (на кон. Пер.)

Бюджет сырья и материалов. На основании формулы (в нат. Единицах)

Запасы (нач) +Поступления = Запасы(кон)+В производство

Бюджет труда и ЗП. На основании нормо-часов по продукции, количеству человек, тарифа за час, общей стоимости.

Бюджет накладных расходов (в %) от основных затрат (на сырье и материалы, труд и ЗП)

Бюджет с/с. Составляется на основе Бюджета «сырья и материалов», «труд и ЗП», амортизация и накладные расходы). Основным является бюджет с/с

На основе оперативных бюджетов составляются:

Бюджет «Доходов и расходов» (1й финансовых бюджет). Он составляется до налогообложения с целью определения прибыли до налогообложения.

Бюджет балансового листа (почти то же самое, что прогнозный баланс)

Бюджет движения денежных средств. Все поступления денежных средств в соответствии с платежным календарем.

Инвестиционный бюджет. Указывается отток значительной суммы денежных средств, связанный с инвестициями (приобретение оборудования и т.д.). Либо приток денежных средств (в случае реализации ОС)