- •Тема 4: податки. Податкова система
- •Сутність і види податків.
- •Податки залежно від об’єкта оподаткування поділяються на:
- •Податки залежно від каналу надходження поділяються на:
- •Податки залежно від терміну стягнення поділяються на:
- •Основи побудови податкової системи та організація оподаткування.
- •Податкова політика
Податки залежно від об’єкта оподаткування поділяються на:
Прямі податки - це податки, які встановлюються на дохід та майно.
Непрямі податки - це податки, що визначаються обсягами споживання і виступають як надбавка до ціни товарів (робіт, послуг).
Податки залежно від каналу надходження поділяються на:
Державні. Надходять до державного бюджету.
Місцеві. Повністю надходять до місцевих бюджетів
Пропорційні. Розподіляються у певних пропорціях між державними і місцевим бюджетами.
Позабюджетні. Надходять до певних державних цільових фондів.
Податки залежно від терміну стягнення поділяються на:
Систематичні - стягуються регулярно через певні проміжки часу протягом усього терміну володіння майном чи діяльності платника податку.
Разові - сплачуються один раз протягом певного терміну у разі виконання якихось дій (податок з власників транспортних засобів, податок з майна у разі передачі його в наслідування, курортний збір тощо).
Основи побудови податкової системи та організація оподаткування.
Податкова система - це сукупність податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів та до державних цільових фондів, що справляються у встановленому законами України порядку.
Слід зауважити, що встановлення й скасування податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів та до державних цільових фондів, а також пільг їх платникам здійснюються Верховною Радою України, Верховною Радою Автономної Республіки Крим і сільськими, селищними, міськими радами відповідно до Закону України "Про систему оподаткування" та інших законів України про оподаткування.
Оподаткування - це процес установлення і справляння податків
Правова основа податкової системи - це відносини власності
Залежно від того, яка форма власності домінує у суспільстві, встановлюється відповідний метод формування доходів бюджету (податковий чи прямого вилучення)
Права власності дозволяють виділити об'єкт оподаткування і закріпити відповідного платника
Відносини власності впливають на умови формування доходів юридичних і фізичних осіб, які є джерелом сплати податків і об'єктом оподаткування.
Методи побудови податкової системи
Експериментальний це метод проб і помилок. Дія встановлених податків перевіряється на практиці.
Науково обґрунтований передбачає:
встановлення визначальної бази оподаткування
існування правової основи
дотримання принципів оподаткування
системність
На підставі досвіду зарубіжних країн.
Визначальною базою побудови податкової системи є обсяг видатків бюджету та цільових фондів.
Принципи побудови податкової системи взагалі залежать від прихильності уряду до тієї чи іншої економічної теорії, але вони носять загальний характер, хоча і мають в різних країнах відмінні риси.
Принципи формування податкової системи - це правила, якими керуються при встановленні кожного податку окремо та їх сукупності
Принципи оподаткування встановлені Законом України "Про систему оподаткування":
Стимулювання НТП, технологічного оновлення виробництва, виходу вітчизняного товаровиробника на світовий ринок високотехнологічної продукції.
Стимулювання підприємницької діяльності й інвестиційної активності передбачає введення пільг з оподаткування прибутку, спрямованого на розвиток виробництва (як один із можливих варіантів стимулювання розвитку економіки).
Обов'язковість всі суб'єкти економічної діяльності повинні сплачувати податки.
Рівнозначність і пропорційністьподатки сплачують як фізичні так і юридичні особи залежно від рівня прибутків суб'єків економічної діяльності держави або розмірів майна.
Недопущення податкової дискримінації однаковий підхід до всіх суб’єктів господарювання (юридичних і фізичних осіб, включаючи нерезидентів)
Соціальна справедливість забезпечення соціальної підтримки малозабезпечених прошарків населення шляхом визначення економічно обгрунтованого неоподаткованого мінімуму прибутків громадян і використання диференційованого і прогресивного оподаткування громадян, які одержують високі і надвисокі прибутки.
Стабільність забезпечення незмінності податків і зборів, і їх ставок, а також податкових пільг протягом бюджетного року.
Економічна обгрунтованість забезпечення встановлення податків, їх ставок і термінів сплати.
Рівномірність сплати встановлення термінів сплати податків і зборів, виходячи з необхідності забезпечення своєчасності надходження коштів у бюджет.
Компетенція встановлення і скасування податків і пільг здійснюється відповідно до законодавства.
Єдиний підхід до розробки податкового законодавства забезпечення єдиного підходу до розробки податкових законів з обов'язковим визначенням платника податку, об'єкта оподаткування, джерела сплати податку, податкового періоду, ставок податку.
Доступність порядок і механізм сплати податків має бути зрозумілий усім платникам.