- •Введение
- •Задания для самостоятельной работы
- •Тема 1. Бухгалтерский учет, его сущность и значение
- •Тема 2. Предмет и метод бухгалтерского учета
- •Тема 3. Бухгалтерский баланс
- •Тема 4. Счета и двойная запись
- •Тема 5. Стоимостное измерение основы учета хозяйственных процессов
- •Задания 19, 20. Общие методические указания по решению заданий 18,19.
- •Приложения
- •Типовой план счетов бухгалтерского учета
- •Список литературы: Основная
- •Дополнительная
- •К экзамену по дисциплине «Теория бухгалтерского учета» специальности 1-25 01 08 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Тема 4. Счета и двойная запись
1. Понятие, сущность и назначение счета.
2. Строение бухгалтерского счета.
3. Сущность двойной записи операций на счетах.
4. Контрольное и информационное значение двойной записи на счетах.
5. Счета синтетического и аналитического учета и их взаимосвязь.
6. Назначение оборотных ведомостей, их виды и особенности.
7. Взаимосвязь счетов бухгалтерского учета и статей баланса.
Задание 8. На основании исходной информации (табл.14, 15):
а) открыть счета и записать в них начальное сальдо;
б) в регистрационный журнал записать хозяйственные операции и указать корреспонденцию счетов;
в) отразить в счетах хозяйственные операции за месяц;
г) подсчитать в счетах обороты и вывести остатки на конец месяца;
д) по данным счетов составить оборотную ведомость.
Таблица 14. Остатки по счетам синтетического учета на 1-е число текущего месяца
Наименование счета |
Шифр счетов |
Сумма, тыс.руб. |
Основные средства |
01 |
150 000 |
Уставный фонд |
80 |
135 000 |
Материалы |
10 |
5 000 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
60 |
9 600 |
Касса |
50 |
9 500 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
66/1 |
7 500 |
Расчетный счет |
51 |
38 000 |
Расчеты с учредителями |
75 |
44 500 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
70 |
3 800 |
Расчеты по налогам и сборам |
68 |
2 100 |
Таблица 15. Операции за месяц
Содержание операции |
Сумма, тыс.руб. |
Налог на добавленную стоимость Расчеты с поставщиками не произведены |
20 000 3 600 |
|
4 200 |
|
5 300 |
4. На расчетный счет зачислена краткосрочная ссуда банка |
160 000 |
5. Удержан из заработной платы подоходный налог |
4 000 |
6. В кассу с расчетного счета получены денежные средства для выдачи заработной платы |
40 000 |
7. Выдана заработная плата работникам организации |
34 000 |
Журнал регистрации хозяйственных операций за месяц
Номер записи |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, тыс.руб. |
|
|
|
|
|
Задание 9. На основании исходной информации (табл. 16, 17):
а) открыть счета и записать в них начальное сальдо;
б) в регистрационный журнал записать хозяйственные операции и указать корреспонденцию счетов;
в) отразить в счетах хозяйственные операции за месяц;
г) подсчитать в счетах обороты и вывести остатки на конец месяца;
д) по данным счетов составить оборотную ведомость.
Таблица 16. Остатки по счетам синтетического учета на 1 число текущего месяца
Сальдо по счетам |
Сальдо по счетам |
||
дебетовое |
сумма, руб. |
кредитовое |
сумма, руб. |
Основные средства Оборудование к установке Нематериальные активы Материалы Расходы будущих периодов Товары Тара Касса Расчетный счет Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с учредителями Расчеты с прочими дебиторами |
870 900 500 000 308 800 527 500 287 000 2 400 000 23 000 120 000 3 181 700
308 200 211 100 610 900 |
Уставный фонд Резервный фонд Прибыль Краткосрочные кредиты банков Расчеты с кредиторами: с поставщиками с бюджетом по социальному страхованию по оплате труда с прочими кредиторами
|
2 000 000 813 100 1 741 000 1 380 900
1 680 000 334 200 499 800 615 100 285 000 |
Баланс |
9 349 100 |
Баланс |
9 349 100 |
Таблица 17. Хозяйственные операции ОАО “Товары для молодежи” за апрель текущего года
|
Содержание хозяйственных операций |
Сумма, руб. |
1
2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
13
14 15 16 17
18 19 |
Получены товары от поставщиков по отпускным ценам Налог на добавленную стоимость на полученные товары 20 % Оплачено поставщикам за счет краткосрочной ссуды банка Произведен зачет НДС Перечислен с расчетного счета аванс подрядчику Начислена заработная плата работникам ОАО "Товары для молодежи" Начислено органам социального страхования и обеспечения Удержаны налоги из заработной платы работников С расчетного счета получены деньги в кассу Из кассы выдана заработная плата работникам организации Депонирована неполученная в срок заработная плата работников Внесена депонированная заработная плата на расчетный счет в банке Зачислены на расчетный счет денежные средства от дебиторов При инвентаризации выявлена недостача товаров у материально ответственного лица. Выдано из кассы в подотчет коммерческому директору С.И.Фролову на командировочные расходы Перечислен в бюджет подоходный налог Погашена краткосрочная ссуда банка Открыт аккредитив за счет ссуды банка На основании утвержденного Акта недостача товаров отнесена на материально ответственное лицо (операция 12) В кассу погашена недостача материально-ответственным лицом |
1 210 000 242 000 1 417 800 242 000 930 500 1 120 500 380 700 236 900 1 200 000 1 000 300 120 200 120 200 600 000
180 000
170 000 200 000 1 000 000 970 000
180 000 180 000 |
Задание 10. На основании исходной информации (табл. 18) сформулируйте содержание хозяйственных операций и поясните их экономическую сущность.
Таблица 18. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета
Шифр |
Дебет |
Шифр |
Кредит |
50 70
70
10
60
69
45 20 70
94
20
71 18
|
Касса Расчеты с персоналом по оплате труда - // - // - // -
Материалы
Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Товары отгруженные Основное производство Расчеты с персоналом по оплате труда Недостачи и потери от порчи ценностей Основное производство
Расчеты с подотчетными лицами Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам |
51 50
51
60
51
51
41 10 68
41
70
50 60
|
Расчетный счет Касса
Расчетный счет
Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчетный счет
Расчетный счет
Товары Материалы Расчеты с бюджетом по налогам и сборам Товары
Расчеты с персоналом по оплате труда Касса Расчет с поставщиками и подрядчиками
|
Задание 11. На основании исходной информации (табл. 19)
а) сформулировать содержание хозяйственных операций;
б) записать хозяйственные операции в журнал регистрации;
в) объяснить экономическую сущность бухгалтерских записей.
Таблица 19. Бухгалтерские записи на счетах по хозяйственным операциям
Шифр и наименование счетов |
Сумма, тыс.руб. |
|
дебет |
кредит |
|
51 Расчетный счет 51 Расчетный счет
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 50 Касса 10 Материалы
60 Расчеты с поставщиками и подряд чиками 55 Специальные счета в банках 51 Расчетный счет
43 Готовая продукция 20 Основное производство 44 Расходы на реализацию 51 Расчетный счет
94 Недостачи и потери от порчи ценностей 18 Налог на добавленную стоимость
68 Расчеты по налогам и сборам 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 26 Общехозяйственные расходы
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 90 Реализация 99 Прибыли и убытки |
90 Реализация 66/1 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 68 Расчеты по налогам и сборам
71 Расчеты с подотчетными лицами 60 Расчеты с поставщиками и подрядчи ками 51 Расчетный счет
51 Расчетный счет 62 Расчеты с покупателями и заказчика ми 20 Основное производство 25 Общепроизводственные расходы 71 Расчеты с подотчетными лицами 66/1 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 43 Готовая продукция
60 Расчеты поставщиками и подрядчиками 51 Расчетный счет
50 Касса 51 «Расчетный счет»
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 68 Расчеты с бюджетом 90 Реализация |
10 000
5 000 400
70
600 610
1 200
900 1 400 620 58
345
520
140 804 371 420
566
890
405 405 856 390 |
Задание 12. На основании исходной информации сформулировать содержание хозяйственных операций и определить тип каждой из хозяйственных операций в зависимости от вызываемых изменений в балансе.
Таблица 20. Бухгалтерские записи на счетах по хозяйственным операциям
Шифр счета/ субсчета |
Наименование счета |
Шифр счета/ субсчета |
Наименование счета |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
|||
90/2 |
Реализация |
41 |
Товары |
31 710 |
50/1 |
Касса |
90/1 |
Реализация |
41 590 |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
2 560 |
51 |
Расчетный счет |
75/1 |
Расчеты с учредителями |
47 800 |
44/2 |
Расходы на реализацию |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
89 740 |
41 |
Товары |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
50 000 |
50/1 |
Касса |
92/1 |
Внереализационные доходы |
120 |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
50/1 |
Касса о
|
1 030 |
44/2 |
Расходы на реализацию |
05 |
Амортизация нематериальных активов |
4 200 |
50/1 |
Касса организации |
51 |
Расчетный счет |
78 900 |
94 |
Недостача и потери от порчи ценностей |
41 |
Товары |
3 540 |
57 |
Переводы в пути |
50/1 |
Касса организации |
87 000 |
44/2 |
Расходы на реализацию |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
18 800 |
44/2 |
Расходы на реализацию |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
1 580 |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
66/1 |
Расчеты по краткосрочным кредитам банка |
35 000 |
44/2 |
Расходы на реализацию |
002 |
Амортизация основных средств |
12 600 |
66/1 |
Расчеты по краткосрочным кредитам банка |
51 |
Расчетный счет |
25 200 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
3 900 |
51 |
Расчетный счет |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
9 410 |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
51 |
Расчетный счет |
31 400 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
11 000 |
55/1 |
Специальные счета в банках |
51 |
Расчетный счет |
17 000 |
10 |
Материалы |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
5 720 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
51 |
Расчетный счет |
75 000 |
57/4 |
Переводы в пути |
90/1 |
Реализация |
790 |
Задание 13. На основании приведенных ниже хозяйственных операций торговой организации составьте бухгалтерские записи и определите тип каждой из них в зависимости от вызываемых изменений в балансе организации.
Хозяйственная операция |
Сумма, руб. |
Получены товары от поставщиков |
50 000 |
Оплачено поставщикам за счет краткосрочного кредита банка |
35 000 |
Перечислен с расчетного счета аванс поставщику |
20 000 |
Получены деньги в кассу для выдачи заработной платы |
78 900 |
Выдана из кассы заработная плата работникам |
75 000 |
Депонирована неполученная в срок заработная плата |
3 900 |
Начислена амортизация основных средств |
12 600 |
Зачислены на расчетный счет денежные средства от учредителей в счет вклада в уставный фонд организации |
47 800 |
Погашен с расчетного счета краткосрочный кредит банка |
25 200 |
Инкассирована денежная выручка организации |
87 000 |
От сторонней организации получен аванс в счет оказания услуг |
9 410 |
Начислено пособие по временной нетрудоспособности |
2 560 |
Перечислен налог на добавленную стоимость |
31 400 |
Выдан аванс на командировочные расходы |
1 030 |
Открыт аккредитив за счет собственных средств |
17 000 |
При инвентаризации выявлена недостача товаров у материально ответственного лица |
3 540 |
В кассу поступила выручка от реализации товаров |
41 590 |
Удержан подоходный налог из заработной платы |
11 000 |
Начислены взносы по государственному социальному страхованию |
18 800 |
Получены материалы от поставщиков |
5 720 |
Начислена заработная плата работникам |
89 740 |
Начислена амортизация нематериальных активов |
4 200 |
Отражаются расходы по командировке |
1 580 |
Списываются с материально-ответственного лица реализованные товары |
31 710 |
При инвентаризации выявлен излишек денежных средств в кассе организации |
120 |