МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ, МОЛОДЕЖИ И СПОРТА УКРАИНЫ

ЗАПОРОЖСКИЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ

Кафедра экономики предприятия

ОТЧЕТ

О производственной практике

на

Выполнилa:

Студент гр.ФН-119

Руководитель практики:

От предприятия:

Управляющий отделением

От института:

Преподаватель

Запорожье

2012

CОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………………………………………………3

ТЕМА 1. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА И ЕЕ РЕАЛИЗАЦИЯ…………………

ТЕМА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ОРГАНАМИ ГНА И ИНСПЕКЦИЯМИ………………………………………………………………………………………………….

ТЕМА 3. АНАЛИЗ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ…………….

ТЕМА 4. ИНФОРМАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ В РАБОТЕ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

ВЫВОД………………………………………………………………………………………………………………..

ВВЕДЕНИЕ

Налоги являются важным звеном финансовых отношений в обществе. Налоги как форма финансовых отношений возникли с появлением государства. С развитием товарно-денежных отношений налогообложения осуществляется в основном в денежной форме. Налоги - это обязательные платежи, которые устанавливает государство для юридических и физических лиц с целью формирования централизованных финансовых ресурсов, которые обеспечивают финансирование государственных расходов.

Цель преддипломной практики для специалиста специальности «Налогообложение» - отработка умений, позволяющих специалисту выполнять экономическую функцию при решении следующих задач:

1) организация учета налогоплательщиков;

2) организация учета налоговых доходов и других поступлений, контроль за взиманием которых возложен на органы государственной налоговой службы;

3) организация налогового контроля за полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налогов и сборов.

Основные задачи практики:

- овладеть навыками профессиональной деятельности специалиста специальности «Налогообложение»;

- ознакомиться с порядком образования и функционирования ГНА в Украине;

- изучить внутреннюю нормативно-правовую базу функционирования ГНА;

- изучить механизм функционирования ГНА и его структурных подразделений и инспекций (должностные инструкции, положения);

- изучить организацию и содержание документооборота ГНА и инспекций;

- изучить соответствие постановки планово-аналитической работы современным требованиям условий функционирования ГНА и инспекций;

- изучить налоговую отчетность физических и юридических лиц и механизм ее предоставления;

- изучить механизм осуществления налоговых проверок и их документальное оформление;

- изучить законодательную базу регулирования налогообложения в Украине;

- изучить механизм взимания налогов с физических и юридических лиц;

- изучить механизм взимания различных видов налогов в зависимости от объекта налогообложения;

- изучить механизм льготного налогообложения;

- изучить структуру и механизм формирования доходов местных бюджетов;

- изучить структуру и механизм формирования доходов государственного бюджета;

- изучить использование современных информационных технологий в деятельности ГНА и инспекций;

- уметь разрабатывать предложения по повышению эффективности деятельности ГНА и инспекций.

Тема 1. Налоговая политика государства и ее реализация

Налоговая политика - деятельность государства в сфере установления, правовой регламентации и организации взимания налогов и налоговых платежей в централизованные фонды денежных ресурсов государства.

Налоговое законодательство Украины состоит из Конституции Украины; настоящего Кодекса; Таможенного кодекса Украины и других законов по вопросам таможенного дела в части регулирования правоотношений, возникающих в связи с налогообложением пошлиной операций по перемещению товаров через таможенную границу Украины; действующих международных договоров, согласие на обязательность которых дано Верховной Радой Украины и которыми регулируются вопросы налогообложения; нормативно-правовых актов, принятых на основании и во исполнение настоящего Кодекса и законов по вопросам таможенного дела; решений Верховной Рады Автономной Республики Крым, органов местного самоуправления по вопросам местных налогов и сборов, принятых по правилам, установленным настоящим Кодексом.

Исходя из объективных условий функционирования рыночной экономики, организация налоговой политики основывается на следующих принципах:

• сумма уплаченного налога должна быть эквивалентной стоимости получаемых от государства благ и услуг;

• объектом налогообложения может быть только доход, а не его источник и размер расходов;

• налог должен быть пропорционален доходу;

• налоги должны иметь целевое назначение;

• условия налогообложения должны быть простыми и понятными плательщику;

• налогоплательщики должны быть проинформированы правительством об использовании уплаченных ими налогов;

• новые налоги вводятся только на покрытие соответствующих расходов, а не для ликвидации бюджетного дефицита.

Действующая налоговая система Украины в связи с большим налоговой нагрузкой на субъектов хозяйствования не только не способствует становлению рыночных отношений, но и ограничивает развитие предпринимательской и инвестиционной деятельности, не стимулирует население к честному труду, накопления собственности, не способствует достижению социальных и политических целей реформирования общества в направлении социально ориентированной рыночной экономики.

Основными недостатками налоговой системы Украины является: отсутствие целостной концепции ее построения и правовой основы организации налоговых отношений; сосредоточение на фискальной роли налогов с потерей регулирующего воздействия, возможность уклонения от уплаты налогов, сокращение налоговых поступлений, содействие расширению теневого сектора экономики.

Реформирование налоговой политики

Налоговую политику необходимо реформировать путем ослабления налогового давления относительно тех, кто платит налоги, а не уклоняется так или иначе от их уплаты. Необходимо прежде уменьшить количество налогов, потому что наше законодательство перегружено ними. В связи с этим, целью реформирования налоговой политики является изменение налоговой системы для обеспечения стабилизации экономики и прежде всего материального производства, повышения его эффективности и на этой основе обеспечение доходов государственного бюджета и содействие социально-культурному развитию государства. Итак, можно сказать, что налоговая система должна обеспечить оптимизацию распределения и перераспределения национального дохода.

Права и обязанности налогоплательщика

Налогоплательщик имеет право:

• безвозмездно получать в органах государственной налоговой службы и в органах таможенной службы, в том числе и через Интернет информацию о налогах и сборах и нормативно-правовых актах, регулирующих порядок учета и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях плательщиков налогов, полномочиях контролирующих органов и их должностных лиц по осуществлению налогового контроля;

• представлять свои интересы в контролирующих органах самостоятельно, через налогового агента или уполномоченного представителя;

• выбирать самостоятельно, если иное не установлено Налоговым Кодексом, метод ведения учета доходов и расходов;

• пользоваться налоговыми льготами при наличии оснований в порядке, установленном Налоговым Кодексом;

• получать отсрочку, рассрочку уплаты налогов или налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных Налоговым Кодексом;

• присутствовать при проведении проверок, знакомиться и получать акты (справки) проверок, проведенных контролирующими органами, перед подписанием актов (справок) о проведении проверки, в случае наличия замечаний по содержанию (текста) составленных актов (справок) подписывать их с оговоркой и подавать контролирующему органу письменные возражения в порядке, установленном Налоговым Кодексом;

• обжаловать в порядке, установленном Налоговым Кодексом, решения, действия (бездействие) контролирующих органов (должностных лиц), предоставленные контролирующими органами разъяснения;

• требовать от контролирующих органов проведения проверки сведений и фактов, которые могут свидетельствовать в пользу налогоплательщика;

 Налогоплательщик имеет также другие права, предусмотренные законом.

Налогоплательщик обязан:

• встать на учет в контролирующих органах в порядке, установленном законодательством Украины;

• вести в установленном порядке учет доходов и расходов, составлять отчетность, касающуюся исчисления и уплаты налогов и сборов;

• подавать в контролирующие органы в порядке, установленном налоговым и таможенным законодательством, декларации, отчетность и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов.

• . платить налоги и сборы в сроки и в размерах, установленных Налоговым Кодексом и законами по вопросам таможенного дела;

• подавать на надлежащим образом оформленную по письменному требованию контролирующих органов (в случаях, определенных законодательством) документы по учету доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения (налоговых обязательств), первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовой отчетность, другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов. В письменном требовании обязательно указываются конкретный перечень документов, которые должен предоставить налогоплательщик, и основания для их предоставления;

• подавать контролирующим органам информацию, сведения о суммах средств, не уплаченных в бюджет в связи с получением налоговых льгот (суммы полученных льгот) и направления их использования (относительно условных налоговых льгот - льгот, предоставляемых при использовании средств, высвобожденных в субъекта хозяйствования в результате предоставления льготы, в порядке определенном государством);

• подавать контролирующим органам информацию в порядке, в сроки и в объемах, установленных налоговым законодательством;

• выполнять законные требования контролирующих органов по устранению выявленных нарушений законов по вопросам налогообложения и таможенного дела и подписывать акты (справки) о проведении проверки;

• не препятствовать законной деятельности должностного лица контролирующего органа при исполнении им служебных обязанностей и выполнять законные требования такого должностного лица;

Объектом налогообложения согласно пункта 22,1 стать» 22 НКУ могут быть имущество, товары, доход (прибыль) или его часть, обороты с реализации товаров (работ, услуг),, операции по поставке товаров (работ, услуг) її другие объекты, определенные налоговым законодательством, с наличием которых напої свое законода гельсп во связывае т возникновение у плательщика налоговой обязанности. Часто название налога следует¹ из названия объекта.

Базой налогообложения признаются конкретные стоимостные физические или другие характеристики определенного объекта налогообложения.

База налогообложения — это физическое, стоимостное или другое характерное выражение объекта налогообложения, к которому применяется налоговая ставка и которое используется для определения размера налогового обязательства (абзац второй пункта 23.1 11КУ).

База налогообложения и порядок се определения устанавливаются НКУ для каждого налога отдельно. Кроме того, в случаях, предусмотренных НКУ, один объект налогообложения может образовывать несколько баз налогообложения для различных налогов или же конкретная стоимостная, физическая или другая характеристика определенного объекта налогообложения может быть базой налогообложения для различных налогов.

Функции и принципы налогов

Рис.1.1: Функции налогов

Принципы :

Всеобщность - охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы, независимо от организационно-правовой формы.

Стабильность - устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени.

Обязательность - принудительность налога и неизбежность его выплаты.

Социальная справедливость - установление налоговых ставок и налоговых льгот, оказывающих щадящее воздействие на низкодоходные предприятия и группы населения.

Легитимность - законодательно утвержденный размер налогов и порядок их взимания.

Объективность и системность - необходимость аккумуляции денежных средств для выполнения государством общественных защитных, хозяйственных и социальных функций.

Эффективность - превышение сумм налогов над затратами на их взимание и использование.

Классификация налогов

Льготы при налогообложении их виды и формы

Льгота - это освобождение (полное или частичное) налогоплательщика, учитывающий его особенности, от уплаты налога.

Налоговая льгота предоставляется путем:

а) налогового вычета (скидки) уменьшает базу налогообложения к начисления налога и сбора;

б) уменьшение налогового обязательства после начисления налога и сбора;

в) установление пониженной ставки налога и сбора;

г) освобождение от уплаты налога и сбора.

Налоговые льготы делятся на 3 группы:

- Изъятия;

- Скидки;

  - Налоговые кредиты.

Основные виды налоговых льгот:

- Полное или частичное освобождение от уплаты некоторых налогов;

   - Налоговые скидки для отдельных предприятий, отраслей, регионов;

   - Необлагаемый минимальный уровень доходов;

   - Исключение из налогооблагаемой прибыли некоторых расходов налогоплательщиков;

    - Возврат ранее уплаченных налогов (налоговая амнистия) и др…

И

Государственная налоговая администрация

СГНИ

ГНА в АРК , областях г.Киева и Севастополя

Междурайонные ГНИ

ГНИ

Объединенные ГНИ

ГНИ в районах города

ГНИ в районах

нфраструктура ГНА

Рис. 1.3.инфраструктура ГНИ

Система таможенных органов Украины.

Деятельность таможенных органов в Украине регулируется нор­мативными актами, к которым относятся: Таможенный Кодекс Ук­раины, Закон Украины от 25.06.91 г. № 1263-ХІІ «О таможенном деле в Украине», Указ Президента Украины от 20.01.95 г. № 73/95 «О положении о государственном таможенном комитете Украины», Постановление Кабинета Министров Украины от 8.07.94 г. № 465 «Об организации территориальных таможенных управлений».

Таможенное дело в Украине включает в себя организацию пере­мещения товаров и предметов через таможенную границу Украи­ны, обложение пошлиной. Таможенное дело осуществляется непо­средственно таможенными органами, составляющими единую рес­публиканскую систему, включающую Государственный таможенный комитет Украины и таможни Украины. Государственный таможен­ный комитет Украины создается Кабинетом Министров Украины. Положения о Государственном комитете таможенного контроля Украины утверждаются Верховным Советом Украины. Создание, реорганизация и ликвидация таможен Украины производятся Го­сударственным таможенным комитетом Украины.

Государственный таможенный комитет Украины является цент­ральным органом государственной исполнительной власти, подве­домственным Кабинету Министров Украины. В пределах своих полномочий Комитет организует и контролирует исполнение актов законодательства Украины о таможенном деле. Он принимает нор­мативные акты только в соответствии с Таможенным кодексом и иными законами Украины.

Систему таможенных органов составляют Государственный та­моженный комитет Украины и территориальные таможенные уп­равления, таможни и другие таможенные учреждения.

Таможенные органы Украины РЕАЛИЗУЮТ СЛЕДУЮЩИЕ ЗАДАЧИ:

• зашита экономических интересов Украины;

• контроль за соблюдением таможенного законодательства;

• использование средств таможенно-тарифного и внетариф-ного регулирования при перемещении товаров и иных предметов через таможенную границу Украины;

• комплексный контроль совместно с Национальным банком Украины за валютными операциями;

• таможенное оформление и налогообложение товаров и дру­гих предметов, перемещаемых через таможенную границу Украины;

• борьба с контрабандой и другими нарушениями таможен­ных правил и другие.

Налоговая милиция.

Налоговая милиция Украины состоит из специальных подразделений по борьбе с налоговыми правонарушениями, действующих в составе соответствующих органов государственной налоговой службы, и осуществляет контроль за соблюдением налогового законодательства, выполняет оперативно-розыскную, уголовно-процессуальную и охранную функции.