ТЕОРИЯ СИСТЕМ и СИСТЕМНЫЙ АНАЛИЗ

4. Проведение расчетов на модели.

Данный этап начинается с исследования модели, в ходе которого выясняются такие вопросы, как, например, единственно ли решение, какие переменные (неизвестные) могут входить в решение. Не всегда искомыми переменными являются целевые показатели, находящиеся в стоках сети зависимостей. Иногда решается обратная задача, т. е. определяются значения базовых показателей, обеспечивающие наилучшее или заданное значение производного показателя. Например, в некоторых задачах факторного анализа ищется не прирост результирующего показателя, а приросты факторов, влияющих на него. Аналогично в оптимизационных моделях искомыми являются не критерии, а управляемые переменные, расположенные в истоках сети и определяющие значение критерия.

Может существовать несколько различных способов поиска решения на модели. В этом случае осуществляется выбор наиболее подходящего способа. Например, если оптимизационная задача не поддается решению аналитическим способом, можно пойти путем генерации вариантов решений и последующей их оценки по заданному критерию. Если ни один из известных способов решения не подходит к построенной модели, можно попытаться разработать алгоритм для численного решения или вернуться к предыдущему этапу и скорректировать модель.

Затем происходит сбор исходных данных и собственно нахождение решения на модели.

5. Анализ полученного решения, его применение.

На этом заключительном этапе встает вопрос о правильности и полноте результатов моделирования, о степени практической применимости последних. Могут использоваться как математические методы проверки, так и неформальные.

Найденное на модели решение – это еще не управленческое решение, готовое к реализации. До того как начать действовать, лицу, принимающему решение, необходимо осмыслить результаты анализа, сформулировать выводы, ответить на вопрос, нужно ли предпринять какие-то меры по изменению текущего положения, и в случае положительного ответа на этот вопрос выработать практические меры. Причем для выработки управленческого решения может понадобиться выполнение еще одного цикла моделирования.

221

5.1.3. Анализ финансовой устойчивости предприятия

Рассмотрим применение описанной в предыдущем параграфе системной последовательности для решения задачи факторного анализа финансовой устойчивости предприятия.

1. Выявление цели анализа и условий его проведения.

Анализ финансовой устойчивости любого хозяйствующего субъекта является важнейшей характеристикой его деятельности, финансовоэкономического благополучия, характеризует результат его текущего, инвестиционного и финансового развития, содержит необходимую информацию для инвестора, а также отражает способность предприятия отвечать по своим долгам и обязательствам, наращивать свой экономический потенциал в интересах акционеров [76].

Таким образом, объектом анализа выступает предприятие, потребителями анализа могут быть как внешние, так и внутренние менеджеры, целью анализа является получение комплексной качественной оценки финансовой устойчивости предприятий на основе данных бухгалтерской отчетности.

Остановимся подробнее на выборе методики анализа. Большинство подходов к оценке финансового состояния предприятия, описанных в литературе, основаны на расчете специальных коэффициентов, характеризующих платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия. Коэффициенты, рассчитанные на основе данных бухгалтерского баланса, сопоставляются с их нормативными значениями, что и составляет заключительный акт оценки. Несовершенство действующей методики оценки финансового состояния предприятий состоит в том, что в ней, по существу, нет градации, все предприятия оцениваются одинаково. Между тем для каждого предприятия существует точка финансово-экономического равновесия, двигаясь от которой вверх или вниз, предприятие соответственно либо набирает запас устойчивости, либо теряет его и переходит в область неустойчивости [76]. Поэтому более реальную картину дает оценка, учитывающая динамику изменения состояния. Одна из методик, опирающаяся на такой подход, описана в [76]. Это методика экспрессанализа финансовой устойчивости предприятия с использованием ординальной (порядковой, ранговой) шкалы ситуаций, описывающих динамику изменения ведущих показателей финансового состояния.

Методика предполагает последовательное выполнение статического и динамического анализа. Статический экспресс-анализ позволяет сделать вывод о состоянии предприятия на определенный момент времени, например на начало или конец отчетного периода, на основе данных бухгал-

222

терского баланса за соответствующий отчетный период. Динамический экспресс-анализ позволяет определить комплексную характеристику изменения финансово-экономической устойчивости предприятия за отчетный период, учитывающую не только характер динамики (улучшение положения, ухудшение, стабилизация), но и начальное и конечное состояния устойчивости.

2. Определение структуры предметной области.

Основным методологическим положением, на котором построен анализ, является оценка состояния предприятия по соответствию структуры капитала (K), характеризующей содержание собственности, структуре экономических активов (A), раскрывающей формы воплощения собственности. Поэтому отправной точкой в построении модели предметной области является структура баланса, представленная на рис. 5.3.

Структура статей баланса

Рис. 5.3. Структура баланса

Капитал разделяется на собственный (KS) и заемный (KZ), а активы разбиваются на нефинансовые (AN) и финансовые (AF). В свою очередь, нефинансовые активы подразделяются на долгосрочные (AND) и оборотные (ANO), а финансовые – на немобильные (AFN) и мобильные (AFM). Сумма немобильных финансовых активов и всех нефинансовых активов составляет немобильные активы (ANM).

223

Различные состояния финансовой устойчивости определяются на основе сопоставления структуры капитала и экономических активов (рис.

5.4).

Рис. 5.4. Состояния финансово-экономической устойчивости

Финансовое равновесие состоит, во-первых, в равенстве собственного капитала и нефинансовых активов и, во-вторых, в равенстве заемного капитала и финансовых активов. Второе равенство является следствием первого. Таким образом, критерием устойчивости может служить разность между собственным капиталом и нефинансовыми активами, называемая индикатором финансово-экономической устойчивости B (B = KS – AN). Устойчивым является состояние превышения собственного капитала над нефинансовыми активами (B > 0) и состояние равновесия (B = 0). Состояние превышения нефинансовых активов над собственным капиталом (B < 0) характеризуется как неустойчивое [76].

В устойчивом состоянии (B > 0) «запас» устойчивости может быть оценен через разность между собственным капиталом и немобильными активами, называемую индикатором абсолютной платежеспособности B′ (B′ = KS – ANM). Если имеется избыток собственного капитала по отношению к немобильным активам (B′ ≥ 0), то ситуация классифицируется как суперустойчивая (SU), в противном случае (B′ < 0) – как достаточно устойчивая (DU).

224

Ситуацию неустойчивого состояния (B < 0) дополнительно характеризует разность между собственным капиталом и наименее ликвидными активами – нефинансовыми долгосрочными активами, называемая индикатором потенциальной платежеспособности B″ (B″ = KS – AND). Ситуация, при которой данный индикатор положителен (B″ ≥ 0), классифицируется как напряженная (NP), ситуация, при которой индикатор отрицателен (B″ < 0), называется зоной риска (RS). Ситуация равновесия (RN) характеризуется следующими значениями индикаторов: B = 0, B′ < 0, B″ > 0. При необходимости может быть построена более детальная шкала оценки финансовой устойчивости [76].

Для динамической оценки используются приростные значения основного и дополнительных индикаторов, т. е. разности между значениями каждого индикатора на начало и конец отчетного периода. Выделение пяти классов финансово-экономической устойчивости (суперустойчивость, достаточная устойчивость, равновесие, напряженность, зона риска) обусловливает 20 возможных переходов из одного класса в другой. Кроме того, в рамках одного класса возможны три варианта динамики: возрастание, сохранение, снижение. Исключив из рассмотрения бессмысленные и практически невозможные переходы (например: возрастание или снижение равновесия, переход от состояния риска к суперустойчивости или достаточной устойчивости), получаем 29 возможных переходов от состояния к состоянию. Так, имеется 7 вариантов динамики с начальным су-

перустойчивым состоянием: SU – SU+, SU – SU-, SU – SU, SU – DU, SU – RN, SU – NP, SU – RS. Все ситуации перехода проранжированы по степени убывания устойчивости [76].

3. Формирование взаимосвязанной системы показателей, форма-

лизация.

Итак, основными показателями для определения статической оценки OS являются индикаторы: финансово-экономической устойчивости B, абсолютной платежеспособности B′ и потенциальной платежеспособности B″. Для их вычисления используются показатели KS, AND, ANO, AFN, ANM, AN, которые, в свою очередь, рассчитываются на основании данных бухгалтерского баланса на конец отчетного периода. Динамическая оценка OD определяется на основе приростных (по сравнению с предыдущим периодом) значений индикаторов B, B′ и B″.

На рис. 5.5, а и б представлены сети зависимостей показателей соответственно для статического и динамического анализа финансовоэкономического состояния предприятия.

225

а

B0 B

B1

B′0

B′ OD Rang

B′1

B″0

B″

B″1

б

Рис. 5.5. Сети зависимостей показателей для анализа финансово-экономического состояния предприятия:

а – для статического анализа; б – для динамического анализа

Примеры формул, по которым рассчитываются показатели:

B = KS – AN, B′ = KS – ANM, B″ = KS – AND,

AND = P110 + P120 + P130, KS = P490 – P450 – P465 – P475,

где P110, P120, … – соответственно 110я, 120-я , … строки баланса. Примеры правил:

If B = 0 & B′ < 0 & B″ > 0 Then OS = RN,

If B0 >0 & B1 ≥0 & B1′ >0 & B0″ ≥0 & B′ >0 Then OD = SU–SU+, If B0 <0 & B0′ ≥ 0 & B1′ >0 B0″ <0 B > 0 Then OD = NP–DU.

226

4. Проведение расчетов на модели.

В табл. 5.1 и 5.2 приведен пример расчета статической и динамической оценки финансовой устойчивости предприятия.

Для проведения экспресс-анализа финансовой устойчивости предприятия по описанной методике была разработана компьютерная программа (авторы: Силич М.П., Хабибулина Н.Ю., Гобаток З.В.) на основе оболочки экспертных систем WinEsisp [77]. Данная информационная система позволяет решать не только задачи анализа, но и прогнозирования состояния предприятия, а также выбора значений экономических характеристик предприятия, обеспечивающих переход в заданное состояние устойчивости. Сравнение результатов применения информационной системы для ряда предприятий с заключениями экспертов по финансовой устойчивости этих предприятий показало высокую согласованность оценок. Разработанный прототип экспертной системы является хорошей основой для создания полноценной коммерческой системы.

227

5.1.4. Имитационное моделирование экономических процессов

Понятие имитационного моделирования. Суть имитационного мо-

делирования состоит в копировании на компьютере реальных процессов. Компьютерная программа воспроизводит процесс функционирования физической системы во времени, причем явления, составляющие процесс, имитируются с сохранением их логической структуры и последовательности протекания во времени, что позволяет по исходным данным получить сведения о состояниях процесса в определенные моменты времени, и дает возможность оценить характеристики системы. Имитационные модели позволяют достаточно просто учитывать такие факторы, как наличие дискретных и непрерывных элементов, нелинейные характеристики элементов системы, многочисленные случайные воздействия, которые часто создают трудности при аналитических исследованиях [78].

Несомненным преимуществом имитационного моделирования является возможность изучить длительный интервал функционирования системы в сжатые сроки. При этом можно осуществлять многократные испытания модели с различными входными данными, чтобы определить их влияние на выходные критерии оценки работы системы. Проведение экспериментов с реальными системами, как правило, требует значительно больше времени и затрат, а зачастую в принципе невозможно. Например, необходимо принять управленческое решение по закупке нового оборудования или найме/увольнении сотрудников. Реальные действия могут привести к негативным последствиям: купленное оборудование простаивает из-за недостаточной его загруженности; после увольнения части сотрудников оставшийся персонал не справляется с объемом работы. Оценка же загруженности ресурсов (оборудования или персонала) при тех или иных условиях путем имитационного моделирования позволяет принять правильные решения. Можно разработать ряд альтернативных вариантов моделей системы, «проиграть» их на компьютере и затем определить, какой из них наиболее соответствует исходным требованиям. Таким образом, машинная имитация – это, по существу, эксперимент в искусственных условиях.

Имитационное моделирование помогает в изучении свойств и законов развития сложной системы, в выявлении факторов, наиболее важных для ее успешного функционирования, в анализе «узких мест», а также в определении наилучших способов управления при заданных целях и критериях, в прогнозировании прямых и косвенных последствий реализации заданных способов воздействия на систему [79].

228

Методы и средства имитационного моделирования. В основе большинства современных систем имитационного моделирования лежит математический аппарат сетей Петри (СП) и систем массового обслуживания (СМО).

Сети Петри – это дискретная динамическая модель с наглядным графическим представлением (рис. 5.6). Структура СП определена как ори- ентированный граф с вершинами двух ти- пов, называемых позициями (отобража- ются кружками) и переходами (отобра-

жаются черточками). В позиции помещаются объекты (фишки). Изменение состояния СП обусловлено срабатыванием переходов. Каждый переход сопровождается удалением объектов из каждой его

входной позиции и добавлением их в выходные позиции. Последовательность срабатываний переходов полностью определяет поведение сети. Количество и распределение фишек сети определяют динамику исследуемой системы.

Система массового обслуживания состоит из одного или более обрабатывающих устройств (сервисов), обслуживающих прибывающие в систему сущности (заявки). Сущности – это элементы, обрабатываемые в системе, например: клиенты, обслуживаемые в ресторане, больнице, аэропорту; документы, которые должны быть обработаны; сырье, материалы, преобразуемые в готовую продукцию. Сущность, находящая сервис занятым, встает в очередь перед ним. Сервис осуществляет обслуживание каждой сущности некоторое (случайное) время, после чего освобождается

иготов принять следующую заявку.

Вкачестве инструментальных средств имитационного моделирования используются: специализированные языки программирования, программные пакеты, не требующие программирования; инструментальные среды. Среди программных языков наибольшее распространение получил

GPSS (General Purpose System Simulation) – язык интерпретируемого типа,

ориентированный на статистическое моделирование процессов с дискретными событиями. Примером программных пакетов, ориентированных на непрограммирующего пользователя, является ПП «Arena». Пользователь, работая с данным пакетом, создает модель средствами визуального моделирования – путем манипулирования мышью и задания свойств элементов модели в диалоговых окнах. Среди инструментальных сред следует назвать, прежде всего, G2 – средство для разработки конкретных приложений реального времени, использующих базы знаний. Данный инстру-

229

ментарий располагает мощной средой разработчика, автоматизирующей создание приложений. С его помощью разрабатываются интеллектуальные системы, в частности динамические экспертные системы управления бизнес-процессами.

Имитационное моделирование с помощью ПП «Arena». Рассмот-

рим последовательность анализа бизнес-процесса, выполняемого с помощью системы имитационного моделирования «Arena». В качестве основы будем использовать системное описание экономического анализа, представленное в п. 5.1.2.

1. Выявление цели анализа и условий его проведения.

Примерами объектов анализа, осуществляемого средствами ПП «Arena», являются:

производственные процессы (например: процессы обработки деталей, процессы сборки, логистические процессы);

процессы массового обслуживания (например: обслуживание клиентов в магазинах, парикмахерских, отделениях связи, кредитных учреждениях);

функционирование транспортных систем (например: автомагистралей, аэропортов, метрополитена);

процессы сбора, обработки и передачи информации (например, в системах электронного документооборота).

Как правило, моделирование проводится для целей внутреннего менеджмента компаний. Целями моделирования могут быть:

анализ загрузки/простоя ресурсов (оборудования, персонала), определение необходимого количества ресурсов, выявление требований к их производительности;

анализ характеристик времени (например, определение среднего (максимального, минимального) времени обслуживания клиента или производства определенного вида продукции);

анализ стоимости процессов (например, определение средней (максимальной, минимальной) добавочной или общей стоимости в расчете на единицу продукции или одного клиента).

2. Определение структуры предметной области.

Моделируемый процесс декомпозируется на отдельные действия (функции, подпроцессы, работы, операции) и создается структурная схема, отображающая логику выполнения всего процесса. Каждое отдельное действие называется процессом (Process) и отображается в модели в виде схемных модулей. Связи между процессами, означающие переходы от действия

кдействию и зачастую сопровождающиеся передачей сущностей, отображаются в виде линий.

230