Бухгалтерские проводки по операциям с аккредитивами и чеками

Содержание операции	Дт	Кт	Сумма, грн.
1	2	3	4
Оплата чеками из лимитированной чековой книжки счетов-фактур поставщиков за поставленные ими товары	63	313	15000
Суммы, списанные с особого счета по аккредитивам в оплату счетов-фактур за товары, сырье, материалы, запчасти и др. ценности	63	313	8900
Оплата чеками из лимитированной чековой книжки счетов подрядчиков за выполненные работы и услуги	63	313	12000
Оплата чеками из лимитированной чековой книжки тарифа, фрахта, сборов по отгруженной продукции железнодорожным, водным или воздушным транспортом:
а) когда стоимость перевозки про­дукции возмещается покупателем	36	313	5000

Продолжение таблицы 5.

1	2	3	4
б) когда стоимость перевозки отно­сится за счет поставщика	93	313	6000
Суммы неиспользованных остатков аккредитивов с особых счетов, зачисленных:
а) на текущий счет предприятия	311	313	14000
б) в погашение краткосрочных ссуд, полученных на выставление аккредитивов	60	313	7000
Списание суммы остатка средств на лимитированной чековой книжке в связи с возвратом банку неиспользованной чековой книжки или чеков:
а) зачисление суммы остатка на те­кущий счет	311	313	8000
б) то же, в погашение ссуды, полу­ченной на приобретение чековой книжки	60	313	6500

Учитывая законодательно установленные ос­новные принципы хозяйственной, предприниматель­ской и банковской деятельности и права субъек­тов хозяйствования относительно свободного рас­поряжения собственными средствами в пределах законодательства Украины, Инструкцией о безналичных расчетах в Украине отменено требование относительно использования субъектами хозяй­ствования собственных наличных средств, полученных с банковского счета по денежному чеку, исключительно по целевому назначению. Заполнение соответствующего реквизита в де­нежном чеке относительно целевого направления наличных средств осуществляется для анализа денежных потоков по направлениям и изучения тенденций наличного обращения.

Мемориальный ордер – это расчетный документ, который составляется банком для оформления внутрибанковских операций, операций по списанию средств со счета плательщика, осуществления договорного списа­ния средств со счета своего клиента на основании его письменно­го поручения или распоряжения взыскателя о списании средств со счета плательщика.

К расчетам, осуществляемым как зачет взаимной задолжен­ности, относятся расчеты, по которым взаимные обязательства дол­жников и кредиторов погашаются в разновеликих суммах, и толь­ко по их разнице осуществляется платеж на общих основаниях. Эти расчеты могут осуществляться путем зачисления обяза­тельств между двумя плательщиками или группой плательщи­ков всех форм собственности одной или разных сфер хозяйства.

Предприятия, имеющие хозяйственные связи по поставкам товаров (выполненным работам, предоставленным услугам), мо­гут осуществлять расчеты периодически по сальдо встречных требований. В договорах между предприятиями предусматрива­ется периодичность сверки взаимной задолженности с составле­нием соответствующего акта, сроки и платежные инструменты, с применением которых будут осуществляться расчеты.

Обращение векселей в Украине регулируется соответствующим Законом, который определяет особенности обращения векселей в Ук­раине: выдача переводных и простых вексе­лей; осуществление операций с векселями; исполнение вексель­ных обязательств в хозяйственной деятельности.

Условие по проведению расчетов с применением векселей отражается в соответствующем договоре, который за­ключается в письменной форме. В случае выдачи (передачи) векселя в соответствии с договором прекращаются денежные обя­зательства по платежу по этому договору и возникают денежные обязательства по платежу по векселю. Платеж по векселю на территории Украины осуществляется только в безналичной форме. Учреждения банков и органы Государственного казначейства Украины, осуществляющие расчетно-кассовое обслуживание век­селедателей простых векселей, трассатов (акцептантов) по, пере­водным векселям, выполняют функции расчетных палат.

В заключение можно сказать, что содержание, формы и методы организации денежного обращения, банковского контроля за этим процессом, порядок правильного и экономичного использования денег во всех звеньях рыночного хозяйства являются основой в Украине. Основными задачами при этом являются приобретение зарубежного опыта в организации планировании денежного обращения, овладение методами и формами управления налично-денежным оборотом, а также оперативным регулированием и контролем.

Сегодня руководители всех рангов должны овладевать навыками всестороннего анализа денежных потоков и связанных с ними финансово-хозяйственных процессов, критического творческого подхода к проблемам денежного обращения. Это связано с тем, что четкая планомерная организация движения денег является коренным условием обеспечения их высокоэффективного использования в условиях рынка.