Заемные источники:
Поступают в распоряжение организации на определенный срок, по истечение которого должны быть возвращены с % или без:
Долгосрочные кредиты и займы: ссуды, привлеченные на срок более года.
Краткосрочные кредиты и займы: менее года.
Отложенные налоговые обязательства: часть отложенного налога на прибыль, которая приведет к увеличению налога к уплате в следующем периоде.
Кредиторская задолженность: задолженность организации другим юр-физлицам, появляется в результате разрыва во времени между предоставлением услуг, работ, товаров, материалов, п/ф и датой их фактической оплаты.
Задолженность по расчетам с бюджетом.
Задолженность перед персоналом по оплате труда.
Задолженность органам социального страхования.
Характеристика хозяйственных операций.
Хозяйственные операции – это действия, которые отражают хозяйственные факты, сделки, расчеты, результаты финансово-хозяйственной деятельности.
Через хоз.операции имущество и источники подвергаются изменениям. Хоз.операции осуществляются в сферах:
- сфера снабжения – операции, в результате которых организация обеспечивает себя покупными предметами и средствами труда, необходимыми для производства.
Учет в сфере снабжения способствует:
-обеспечению контроля за ходом договоров с поставщиками по снабжению мат-проиводств. Запасов;
- определение фактической себестоимости материалов.
- сфера производства: основа деятельности, где предметы труда превращаются в готовую продукцию, с помощью работников, которые воздействуют на них средствами труда и придают им новый вид.
Задача учета:
- определение объема выпуска в целом и по определенным видам;
- исчисление фактической себестоимости;
- контроль за экономным и рациональным использованием ресурсов.
-сфера продажи: хозяйственные операции, связанные с продажей и сбытом продукции, ОС, прочих активов.
Задача учета:
- контроль за выполнением договоров поставок;
- своевременное и полное исчисление сумм, полученных за реализацию;
- выявление конечных результатов деятельности.
Лекция 19.09.2012
Бухгалтерский баланс
Для оперативного управления ФХД и для внешних пользователей (реальные и потенциальные инвесторы, кредиторы) необходимы обобщенные данные об имуществе и обязательствах. Такое обобщение дает составление бухгалтерского баланса. Бухгалтерский баланс – основной источник информации о финансовом положении за отчетный период. Он позволяет определить структуру имущества и его источников, мобильность и оборачиваемость оборотных.
АКТИВ |
ПАССИВ |
1 ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 2 ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ (динамика дебиторской задолженности) |
3 КАПИТАЛОРЕЗЕРВЫ 4 ДОЛГОСРОЧНЫЕ 5 КРАТКОСРОЧНОЕ (динамика кредиторской задолженности) |
Конечный финансовый результат: прибыль или убыток.
Виды бб
- периодический; - годовой; - вступительный; - соединительный; - разделительный; - санируемый; - ликвидационный; - сводный; - брутто; - нетто.
Построение ББ имеет вид таблицы. Первая часть (левая) – актив (имущество по составу и размещению), вторая (правая) – пассив (величина средств, их источники/величину средств, вложенных в хозяйственную деятельность). Каждый отдельный вид имущества – статья баланса. Итоги актива = итоги пассива, так как они показывают одно и тоже имущество, но сгруппированное по разным признакам. Каждый конкретный вид имущества поступает в организацию за счет какого-либо источника. Итоги по активу и пассиву называют валютой баланса. Балансовое уравнение выражается:
АКТИВЫ = СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ + ЗАЕМНЫЙ(ПРИВЛЕЧЕННЫЙ) КАПИТАЛ
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ = АКТИВЫ – ЗАЕМНЫЙ КАПИТАЛ
ТИПОВЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ В БАЛАНСЕ ПОД ВЛИЯНИЕМ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
Многочисленные хозяйственные операции всегда вызывают изменения в двух объектах учета.
Хоз. операции делят на 4 части:
- активная часть: меняются статьи актива, валюта не меняется (А+х-х=П); - меняются 2 статьи пассива, валюта не меняется (А=П-х+х); - увеличивается статья актива и пассива на одинаковую сумму, валюта увеличивается (А+х=П+х); - уменьшаются статьи актива и пассива на одинаковую сумму, валюта уменьшается (А-х=П-х).
СИСТЕМА СЧЕТОВ И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ
В ББ отражаются фактические результаты деятельности. ББ отражает состояние имущества и обязательств на определенную дату (например на 01.01.2012)/за отчетный период. В процессе финансово – хозяйственной деятельности ежедневно осуществляется большое количество хозяйственных операций, требующих текущего отражения. Для этого и предназначены специальные формы – счета бухгалтерского учета.
Бухгалтерский счет – основная единица хранения информации, которая после обобщения всей экономической информации необходима для принятия управленческих решений.
Бух. счета – способ текущего взаимосвязанного отражения и группировки имущества, обязательств и хозяйственных операций по качественно – однородным признакам.
Для каждого вида имущества обязательства, операции открывается отдельный счет со своим наименованием и цифровым номером, который соответствует каждый статье баланса («10» - материалы, «01» - основные средства, «41» - товары (движение по товарам)).
Каждый счет представляет собой двухстороннюю таблицу. Левая сторона счета – дебет(от лат. должен). КрЕдит(от лат. верит) – правая.
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ |
|
|
По отношению к балансу счета классифицируют:
- активные: по экономическому содержанию, это счета, предназначенные для учета имущества по составу и размещению (статьи в активной части баланса), сальдо (остаток) – дебетовое/равно 0;
- пассивные: счета, отражающие источники образования имущества, статьи пассива баланса, остаток – кредитовый/равен нулю;
- активно – пассивные: имеют признаки активного и пассивного учета, могут иметь или дебетовое или кредитовое сальдо или дебетовое и кредитовое одновременно (счет «76»).
Хозяйственные операции записываются на счетах по мере их накопления. Если много однотипных хоз. операций (З/П) – составляются накопительные ведомости, затем общая сумма переносится на счета.
Строение и порядок записи на активном счете:
- в начале периода (напр.: в начале месяца) открываются счета, на которых есть остатки; данные для записи берут из актива баланса; такой порядок означает: открыть счет и записать первоначальное сальдо.
Увеличение поступления имущества отражают по дебету, уменьшение выбытия по кредиту. В конце месяца подсчитывают итоги оборотов (сумму первоначального остатка в обороты не включают). Сальдо конечное подсчитывается:
САЛЬДО КОНЕЧНОЕ = САЛЬДО НАЧАЛЬНОЕ + ОБОРОТ ПО ДЕБЕТУ – ОБОРОТ ПО КРЕДИТУ (ДЛЯ АКТИВНЫХ СЧЕТОВ)
В начале месяца открываем счета на которых есть остатки (данные из пассива баланса). Увеличение отражаем по кредиту, уменьшение по дебету. В конце месяца подсчитывают итоги оборотов. Сальдо конечное считают:
(ДЛЯ ПАССИВНЫХ СЧЕТОВ) САЛЬДО КОНЕЧНОЕ = САЛЬДО НАЧАЛЬНОЕ + ОБОРОТ ПО КРЕДИТУ – ОБОРОТ ПО ДЕБЕТУ