2. Фінансова структура підприємства.
Постановка системи бюджетування вимагає описання фінансової структури підприємства з виділенням центрів фінансової відповідальності з метою персоніфікації відповідальності за прийняття і виконання рішень.
Центр фінансової відповідальності — це структурний підрозділ підприємства, керівник якого несе відповідальність за його діяльність та досягнення фінансових показників.
Будь-яке підприємство – це ієрархія центрів відповідальності (відділи входять в управління, управління – в департаменти і тд.) Саме підприємство - ЦФВ. Центр фінансової відповідальності використовує різні ресурси (матеріальні, людські, фінансові) для отримання на виході продукції або робіт чи послуг, які надаються іншим підрозділам або зовнішнім клієнтам. Ефективність ЦФВ визначається двома параметрами:
Досягнення поставлених цілей;
Ефективність використання ресурсів.
Ефективність ЦФВ визначає ефективність підприємства в цілому і, в результаті, впливає на його вартість.
Розрізняють 4 види ЦФВ, які є структурними підрозділами підприємства:
Центр доходу — центр відповідальності, керівник якого контролює доходи центру і несе за них відповідальність.
Центр витрат — центр відповідальності, керівник якого контролює витрати центру і несе за них відповідальність.
Центр прибутку /маржинального прибутку— центр відповідальності, керівник якого контролює прибуток (через доходи і витрати) центру і несе за них відповідальність.
Центр інвестицій — центр відповідальності, керівник якого контролює і несе відповідальність за рішення щодо інвестицій, рівня оборотних активів.
Центри доходу формують дохідну частину бюджету підприємства. Приклад – відділ збуту, завданнями якого є залучення нових клієнтів і збільшення обсягів продажу. Хоча відділ несе і певні витрати – на заробітну плату тощо.
Центри витрат – це підрозділи, які для виконання своїх функцій використовують різні ресурси, у зв’язку з чим підприємство несе витрати. Вони відповідають за величину понесених витрат. Приклад – виробничі цехи, бригади, відділ маркетингу, бухгалтерія. Центри витрат формують витратну частину бюджету підприємства
Розрізняють два види центрів витрат – центр нормованих і центр ненормованих витрат. Центри нормованих витрат – виробничі підрозділи. В центрах нормованих витрат може бути встановлене точне співвідношення входу і виходу, тобто потреба в ресурсах для виробництва кожної одиниці продукції, виходячи із технологічних нормативів. Центри ненормованих витрат – відділи маркетингу, бухгалтерія тощо.
Центри маржинального доходу (інша назва - маржинального прибутку) і прибутку можна розглядати окремо. Центри маржинального прибутку несуть відповідальність за величину маржинльного доходу. Вони виділяються на підприємствах, де існує кілька напрямків діяльності з різними продуктами. Центри маржинального прибутку контролюють і доходи і прямі витрати свого напрямку діяльності.
Центри прибутку відповідають за суму отриманого прибутку. Часто центр прибутку – це окреме підприємство в холдинговій компанії.
Центр інвестицій – узагальнюють всю фінансову структуру. Як правило, це не окремий підрозділ, а орган управління підприємства (вище керівництво), або керівництво відокремленого підрозділу, наділене відповідними правами. Відповідає за окупність вкладень підприємства. Приймає рішення про інвестиції в необоротні і збільшення оборотних, в розробку нових видів продукції, будівництво нових виробництв, відкриття філій, придбання інших підприємств або про здійснення деінвестицій.