2. Міжбюджетні трансферти з Державного бюджету та порядок їх надання.

Бюджетний кодекс України в п.32 ст.2 дає визначення:

міжбюджетні трансферти - кошти, які безоплатно і безповоротно передаються з одного бюджету до іншого.

Глава 16 бку присвячена міжбюджетним трансфертам. Зокрема, ст.96 бку встановлює види міжбюджетних трансфертів. Міжбюджетні трансферти поділяються на:

1) дотацію вирівнювання - міжбюджетний трансферт на вирівнювання доходної спроможності бюджету, який його отримує;

2) субвенції - міжбюджетні трансферти для використання на певну мету в порядку, визначеному тим органом, який прийняв рішення про надання субвенції;

3) кошти, що передаються до Державного бюджету України та місцевих бюджетів з інших місцевих бюджетів;

4) додаткові дотації.

Які ж трансферти надаються місцевим бюджетам ?

Стаття 97 БКУ дає повний їх перелік:

1) дотація вирівнювання бюджету Автономної Республіки Крим, обласним бюджетам, бюджетам міст Києва та Севастополя, районним бюджетам та бюджетам міст республіканського Автономної Республіки Крим та обласного значення, іншим бюджетам місцевого самоврядування для яких у державному бюджеті визначаються міжбюджетні трансферти;

2) додаткова дотація на вирівнювання фінансової забезпеченості місцевих бюджетів;

3) субвенції на здійснення державних програм соціального захисту;

4) додаткова дотація на компенсацію втрат доходів місцевих бюджетів, що не враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів, внаслідок надання пільг, встановлених державою;

5) субвенція на виконання інвестиційних програм (проектів);

6) інші додаткові дотації та субвенції.

Причому у Державному бюджеті України окремо затверджується обсяг:

• дотації вирівнювання та субвенцій для бюджету Автономної Республіки Крим, кожного з обласних бюджетів, бюджетів міст Києва та Севастополя, міст республіканського Автономної Республіки Крим, міст обласного значення та районних бюджетів;

• дотації вирівнювання, субвенцій, а також коштів, що передаються до державного бюджету з місцевих бюджетів, окремо для кожного з відповідних місцевих бюджетів, якщо є підстави для надання .

Отже:

I. Дотація вирівнювання, як міжбюджетний трансферт з Державного бюджету, Бюджетним кодексом України (ст.ст. 98, 99) визначена як:

1. Дотація вирівнювання бюджетам міст Києва та Севастополя, міст республіканського Автономної Республіки Крим, міст обласного значення і районним бюджетам, іншим бюджетам місцевого самоврядування, для яких у державному бюджеті визначаються міжбюджетні трансферти, визначається як перевищення розрахункового обсягу видатків.

2. Дотація вирівнювання бюджету Автономної Республіки Крим та обласним бюджетам.

Розглянемо дотацію вирівнювання бюджетам міст Києва та Севастополя, районним бюджетам та бюджетам міст республіканського Автономної Республіки Крим та обласного значення, іншим бюджетам місцевого самоврядування, для яких у державному бюджеті визначаються міжбюджетні трансферти (п.1, ч. І ст.97 БКУ).

Частина І статті 98 БКУ наголошує, що дотація вирівнювання бюджетам міст Києва та Севастополя, міст республіканського Автономної Республіки Крим, міст обласного значення і районним бюджетам, іншим бюджетам місцевого самоврядування, для яких у державному бюджеті визначаються міжбюджетні трансферти, визначається як перевищення розрахункового обсягу видатків, перелік яких визначено статтями 88 – 89 Бюджетного Кодексу (для бюджетів міст Києва та Севастополя - статтею 89-90 цього Кодексу), обраховано із застосуванням фінансових нормативів бюджетної забезпеченості та коригуючих коефіцієнтів:

• по – перше, над розрахунковим обсягом кошика доходів місцевих бюджетів - для бюджетів міст Києва та Севастополя, міст республіканського Автономної Республіки Крим та обласного значення;

• по – друге, над розрахунковим обсягом кошика доходів інших бюджетів місцевого самоврядування, для яких у державному бюджеті визначаються міжбюджетні трансферти.

(продемонструвати статті 88-90 з Бюджетного Кодексу)

Що стосується перевищення видатків над кошиком доходів місцевих бюджетів (БКУ ст.2 п.29 визначає, що кошик доходів місцевих бюджетів – доходи загального фонду, закріплені цим Кодексом на постійній основі за місцевими бюджетами, що враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів.) - для бюджетів АРК, областей, міст Києва та Севастополя, міст республіканського Автономної Республіки Крим та обласного значення, інших бюджетів місцевого самоврядування то Бюджетним Кодексом визначено, що обсяг кошика доходів відповідного бюджету визначається із застосуванням індексу відносної податкоспроможності такого бюджету, який розраховується з використанням економіко-математичних методів та коригуючих коефіцієнтів на основі даних про фактичне виконання відповідного бюджету за три останні бюджетні періоди. (ст.98 БКУ )

Індекс відносної податкоспроможності є коефіцієнтом, що визначає рівень податкоспроможності відповідного бюджету у порівнянні з аналогічним середнім показником по Україні у розрахунку на одну людину.( п.5 ст.98 БКУ )

Д

ля визначення індексу відносної податкоспроможності відповідних бюджетів використовується кошик доходів бюджетів місцевого самоврядування, визначений відповідно до статті 64 Бюджетного Кодексу, а також доходи, передбачені статтею 66 Бюджетного Кодексу.

Так в частині першій статті 64 БК (Склад доходів, що закріплюються за бюджетами місцевого самоврядування та враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів) визначено, до доходів, що закріплюються за бюджетами місцевого самоврядування та враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів, належать (крім доходів, передбачених пунктами 2-5, 7-11, 13 ч.6 ст.98 БКУ) :

1. податок з доходів фізичних осіб у частині, визначеній статтею 65 Бюджетного Кодексу;

Стаття 65.Нормативи відрахувань від податку з доходів фізичних осіб до бюджетів місцевого самоврядування 1. До доходів бюджетів міст Києва і Севастополя зараховується 100 відсотків загального обсягу податку з доходів фізичних осіб, що сплачується (перераховується) з Податковим кодексом України на території цих міст. 2. До доходів бюджетів міст республіканського (в Автономній Республіці Крим) та обласного значення зараховується 75 відсотків від загального обсягу податку з доходів фізичних осіб, що сплачується (перераховується) з Податковим кодексом України на території цих міст. 3. До доходів бюджетів міст районного значення, сіл, селищ чи їх об'єднань зараховується 25 відсотків від загального обсягу податку з доходів фізичних осіб, що сплачується (перераховується) згідно з Податковим кодексом України на цій території.

6) плата за ліцензії на певні види господарської діяльності та сертифікати, що видаються виконавчими органами відповідних місцевих рад;

12) реєстраційний збір за проведення державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, що справляється виконавчими органами відповідних місцевих рад;

14) плата за ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами, що зараховується до міських бюджетів міст Києва та Севастополя ліцензіатами, які здійснюють діяльність на території міст Києва та Севастополя; (цей пункт законодавець чомусь не вилучив зі складу доходів, що закріплюються за бюджетами місцевого самоврядування та враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів відповідно до ч.6 ст.98 БКУ)

15) державне мито в частині, що належить відповідним бюджетам.

Стаття 66 БК (Склад доходів бюджету Автономної Республіки Крим, обласних та районних бюджетів, які враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів.) передбачає, що для забезпечення реалізації спільних соціально-економічних і культурних програм територіальних громад до доходів районних бюджетів, що враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів, належать (крім доходів, передбачених пунктами 2-6, 8-13, 15 частини першої цієї статті ч.6 ст.98 БКУ ) :

1) 25 відсотків податку з доходів фізичних осіб, що сплачується перераховується) згідно з Податковим кодексом України на відповідній території;

7) плата за ліцензії на певні види господарської діяльності та сертифікати, що видаються Радою міністрів Автономної Республіки Крим та обласними державними адміністраціями;

14) плата за ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами, що зараховується до бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів ліцензіатами за місцем здійснення діяльності;

Частина друга статті 66 БКУ наголошує, що для забезпечення реалізації спільних соціально-економічних і культурних програм територіальних громад до доходів районних бюджетів, що враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів, належать:

1) 50 відсотків податку з доходів фізичних осіб, що сплачується (перераховується) згідно з Податковим кодексом України на території сіл, їх об'єднань, селищ, міст районного значення;

2) плата за ліцензії на певні види господарської діяльності та сертифікати, що видаються районними державними адміністраціями;

3) реєстраційний збір за проведення державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, що справляється відповідними районними державними адміністраціями.

А також інших доходів, встановлених законом про Державний бюджет України.

Отже, відповідно до БК зазначені доходи складають кошик доходів, що закріплюються за бюджетами місцевого самоврядування та враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів.

Закон передбачає, що при визначенні індексу відносної податкоспроможності обсяг кошика доходів місцевих бюджетів збільшується на суму втрат у доходах, що виникли внаслідок надання пільг платникам податків згідно з рішеннями Верховної Ради Автономної Республіки Крим та відповідних рад, але при цьому індекси відносної податкоспроможності відповідних бюджетів не можуть змінюватися і переглядатися частіше, ніж раз на рік, (ч.8 ст.98 БКУ) крім випадків:

• виділення нових або зміни статусу вже існуючих адміністративно-територіальних одиниць;

• зміни місцезнаходження суб'єктів господарювання - платників податків;

• зміни податкового законодавства.

Чинне законодавство встановлює, що розподіл обсягу дотації вирівнювання з Державного бюджету до місцевих бюджетів, а також коштів, що передаються до Державного бюджету України та місцевих бюджетів з інших місцевих бюджетів, затверджених законом про Державний бюджет України визначається на основі формули (ч.2,3 ст.98 БКУ).

Змістовна частина формули розподілу обсягу міжбюджетних трансфертів (дотації вирівнювання та коштів, що передаються до районного бюджету) між районним бюджетом та бюджетами сіл, селищ, міст районного значення та їх об'єднань приймається Постановою Кабінету Міністрів України приймається після схвалення Кабінетом Міністрів України проекту закону про Державний бюджет України. ( п.8 ст. 75 БК)

Саме тоді Міністерство фінансів України доводить Раді міністрів Автономної Республіки Крим, місцевим державним адміністраціям та виконавчим органам відповідних рад:

• розрахунки прогнозних обсягів міжбюджетних трансфертів,

• методику їх визначення та інші показники, необхідні для складання проектів місцевих бюджетів,

• а також пропозиції щодо форми проекту рішення про місцевий бюджет. (Стаття 4. ЗАКОНУ УКРАЇНИ „Про міжбюджетні відносини між районним бюджетом та бюджетами територіальних громад сіл, селищ, міст та їх об'єднань” від 1 липня 2004 року.

Формула розподілу обсягу цих міжбюджетних трансфертів (ч.3 ст.98 БКУ), (дотації вирівнювання, а також коштів, що передаються до Державного бюджету України та місцевих бюджетів з інших місцевих бюджетів) затверджується Кабінетом Міністрів України і має враховувати такі параметри: