- •Тема 5. Загальнодержавні податки у сфері зед
- •Тема 5. Загальнодержавні податки у сфері зед
- •Адвалорне;
- •Країни, з якими укладено торговельно-економiчнi угоди з наданням режиму найбiльшого сприяння або нацiонального режиму
- •Інші країни, яким згідно з законодавством України надається режим найбільшого сприяння
- •1. Система та принципи оподаткування зовнішньоекономічної діяльності
Адвалорне;
компенсаційне;
повне;
преференційне.
На який термін встановлюється сезонне ввізне і вивізне мито?
не більше 1 місяця з моменту встановлення;
не більше 3 місяців з моменту встановлення;
не більше 4 місяців з моменту встановлення;
не більше 6 місяців з моменту встановлення.
Сплата експортного мита, як правило, є зобов’язанням:
покупця (крім умови DDP);
покупця (крім умови EXW);
продавця (крім умови DDP);
продавця (крім умови EXW).
Відшкодування раніше сплачених імпортних мит та інших податків, які справляються при імпорті товару на територію України, можливе в разі оформлення товару в режим:
реекспорту;
реімпорту;
спеціальної митної зони;
тимчасового ввезення.
В Україні ставки ПДВ на сьогодні становлять:
0%, 20% ;
20%;
24%;
0%, 20%, 24%.
Нульова ставка ПДВ не застосовується:
при експорті послуг, супутніх експорту товарів;
при імпорті низькорентабельних товарів;
при поставках для заправки космічних кораблів;
при поставках товарів у магазини безмитної торгівлі.
Сплата митних податків при ввезенні давальницької сировини здійснюється шляхом:
видачі простого векселя;
оплати готівкою або за безготівковим розрахунком залежно від домовленості між декларантом і митним органом;
оплати готівкою;
оплати за безготівковим розрахунком.
Об’єктом обкладання єдиним збором, який справляється у пунктах пропуску через державний кордон України, є:
всі перелічені;
товари та інші предмети, що переміщуються через митний кордон;
транспортні засоби, що переміщуються через митний кордон;
фізичні особи, що переміщуються через митний кордон.
Базою оподаткування ПДВ при імпорті є:
контрактна вартість з урахуванням суми мита;
контрактна вартість, але не менше митної вартості з урахуванням суми мита та митних зборів;
контрактна вартість, але не менше митної вартості, з урахуванням суми мита та акцизного податку;
митна вартість з урахуванням суми мита та митних зборів.
Ставка акцизного податку на підакцизні товари для товарів вітчизняного виробництва і для імпортованих товарів:
є однаковою;
є різною, при імпорті ставка акцизного податку збільшується;
є різною, при імпорті ставка акцизного податку зменшується;
товари вітчизняного виробництва не обкладаються акцизом, на відміну від імпортних товарів.
ЗАДАЧІ (мати при собі умову - роздрукувати або переписати !!!)
Загальнодержавні податки у сфері ЗЕД
Задача 3.1
Визначити код УКТЗЕД та розрахувати суму платежів до Державного бюджету при імпорті товарів.
Вихідні умови для розрахунку
Найменування товару |
Апельсини свіжі сорту «Верна» |
Устриці охолоджені |
Кава смажена з кофеїном |
Країна-експортер |
Чилі |
Франція |
Камбоджа |
Загальна кількість товару |
20 тонн |
300 кг |
2 тонни |
Митна вартість партії товару |
10 000 дол. США |
15000 дол. США |
46000 дол. США |
Дата оформлення парті |
23.10.11 (неділя) |
21.10.11 (п'ятниця) |
22.10.11 (субота) |
Час оформлення |
з 15.00 до 18.00 |
з 11.00 до 12.30 |
з 14.00 до 17.00 |
Місце оформлення |
МП Одеса-порт |
МП Бориспіль-аеропорт |
Приміщення підприємства |
Кількість залучених до оформлення робітників митниці |
2 |
2 |
3 |
Результати розрахунку подати у вигляді таблиці
Код УКТ ЗЕД |
|
|
|
Мито:
|
|
|
|
ПДВ:
|
|
|
|
Плата за митне оформлення:
|
|
|
|
Сума платежів до Державного бюджету |
|
|
|
Задача 3.2
Визначити код УКТЗЕД та розрахувати суму платежів до Державного бюджету при імпорті товарів:
Вихідні умови для розрахунку
Найменування товару |
Коньяк [Cognac] |
Сигарети з фільтром з тютюну |
Пиво солодове |
Країна-експортер |
Вірменія |
Бразилія |
Німеччина |
Загальна кількість товару |
1000 пляшок (0,5 л/пл., 42%об.) |
1000 блоків (10 пачок/бл, 20 сиг./пачка) |
115 300 пляшок (0,33 л/пл.) |
Митна вартість партії товару |
30000 дол. США |
4000 дол. США |
103770 євро |
Дата оформлення парті |
20.10.11 (четвер) |
20.10.11 (четвер) |
18.10.11 (вівторок) |
Час оформлення |
12.00 – 14.00 |
11.30 – 13.30 |
11.10 – 13.50 |
Місце оформлення |
МП Феодосія
|
Приміщення підприємства |
Приміщення підприємства |
Кількість залучених до оформлення робітників митниці |
3 |
2 |
2 |
Результати розрахунку подати у вигляді таблиці
Код УКТ ЗЕД |
|
|
|
Мито:
|
|
|
|
ПДВ:
|
|
|
|
Плата за митне оформлення:
|
|
|
|
Сума платежів до Державного бюджету |
|
|
|
Задача 3.3
Українське підприємство ( м.Київ) уклало контракт купівлі-продажу з контрагентом з Чілі на постачання білого вина на умовах FOB «митний пункт пропуску Сан Антоніо, Чілі». На основі даних, наведених у табл. 1, 2, 3 визначити фактурну вартість товару на умовах FOB, митну вартість товару (імпорт), суму митних податків та платежів, які необхідно сплатити за умов перетину товаром митного кордону України в режимі «імпорт» та транспортуванні товару на умовах, викладених нижче .
Страхування товару забезпечує покупець. Товар завозиться на склад покупця за маршрутом: «Сан Антоніо – Одеса» (морем), «Одеса-Біла Церква-Київ» автомобільним транспортом (496 км) під митною вартою. Кінцеве оформлення імпорту відбувається на території підприємства у робочий день з 19-00 до 22-00.
Таблиця 1
Загальні відомості:
1. |
Найменування товару |
Вино біле (2204 21 82 00) |
2. |
Країна-експортер |
Чілі |
3. |
Ціна за одиницю |
8 дол. США/пляшка, фасування 0,7 літрів у пляшці |
4. |
Загальна кількість |
10 000 пляшок |
5. |
Умови постачання |
FOB Сан Антоніо, Чілі |
6. |
Курс НБУ на дату митного оформлення |
8,1 грн/дол. США 11,0 грн/євро |
7. |
ПДВ |
20% |
8. |
Ставка мита |
1 євро/літр |
9. |
Акцизний податок |
0,01 грн/літр |
10 |
Плата за митне оформлення товару у неробочий час в приміщенні підприємства |
40 дол./год. |
Таблиця 2
Витрати на постачання товару:
№ |
Назва статті, од.виміру |
Величина |
1. |
Повні витрати на доставку до порту відправлення, дол. |
500 |
5. |
Експортні платежі, % від вартості FOB |
0,9% |
2. |
Витрати на страхування, % від вартості FOB |
10% |
3. |
Витрати на навантаження товару на борт судна, дол. |
35 |
6. |
Фрахт судна, % від вартості FOB |
14% |
4. |
Витрати на розвантаження товару у порту призначення |
130 грн |
5. |
Витрати на доставку товару з кордону на склад підприємства, грн. |
3000 грн |
Таблиця 3
Інформація для розрахунку вартості митного супроводу товару
V |
Середня швидкість на годину руху колони автотранспортру, що супроводжується митною вартою, км/год. |
50 |
Tn |
Дозволений сумарний час руху колони автотранспорту на добу, год. |
10 |
C |
Собівартість охорони і супроводження одним інспектором митної варти, дол./год. |
4,20 |
W |
Кількість особового складу групи охорони й супроводження підрозділу митної варти, осіб |
3 |
А |
Собівартість витрат на 1 км пробігу, дол/км |
0,4 |
Wа |
Кількість автомобілів супроводження митної варти, шт |
1 |
K |
Коефіцієнт врахування зворотного шляху групи супроводження |
2 |
T |
Тривалість перевезення товару у супроводженні митної варти, з урахуванням зупинок |
за формулою |
S |
Довжина маршруту переміщення товару в супроводі митної варти, км |
496 |
Kd |
Курс долара на момент укладання договору митного супроводу, грн./дол.. |
8 |
Загальнодержавні податки у сфері ЗЕД
Розрахунок платежів до Державного бюджету при імпорті
Мито
Розрахунок різних видів мита:
Адвалорне: (напр. – 5%)
М=Ст(м)*МВ/100%, де Ст.(м) – ставка мита МВ – митна вартість |
Специфічне: (напр. – 0,5євро/кг)
М=Ст.(м)*К, де К – кількість товару |
Комбіноване: (напр. 5%, але не менше 0.5 євро/кг) Розраховуються і адвалорна і специфічна ставки, стягується за більшою сумою нарахування |
Ставки мит визначені у Законом України «Про Єдиний митний тариф».
Ставки мита: преференційні, пільгові, повні.
Відповідно до міжнародних договорів України у торгівлі з країнами, з якими укладено угоду про вільну торгівлю, використовується звільнення від мита. Таке звільнення можливе при наявності правильно оформленого сертифікату походження, а також при виконанні правил «прямого відвантаження» та «безпосередньої закупівлі».
Країни, з якими укладено угоди про вiльну торгівлю:
Азербайджан Білорусь Вірменія |
Грузія Туркменістан Казахстан |
Киргизстан Таджикістан Молдова |
Росія Македонія Узбекистан |
Пільгові ставки мита застосовуються до країн, з якими укладено торговельно-економiчнi угоди з наданням режиму найбiльшого сприяння або нацiонального режиму.