2.4 Аудит расчетов

Цель практических занятий – изучение порядка организации и последовательности осуществления аудита расчетов с подотчетными лицами и расчетов с сотрудниками по оплате труда. А также методики проведения достоверности исчисления налогов, связанных с данными операциями. При этом необходимо учитывать, что аудит расчетов зависит от организации бухгалтерского учета, содержания счетов и допущенных нарушений.

Студенты должны научиться пользоваться нормативными документами по исчислению налогов и овладеть приемами проверки правильности их определения и полноты уплаты.

ЗАДАЧА 2.4.1

В соответствии с приказом № 109 от 10 августа отчетного года организация направила работника Смирнова Л.Н. в командировку в Воронеж с 12.08. по 24.08. Из кассы организации ему был выдан аванс в сумме 6 000 руб.

По возвращении из командировки Смирновым Л.Н. сдан авансовый отчет, который был утвержден 26 августа в сумме 5 800 руб., разница 200 руб. внесена в кассу. Расходы на проживание в авансовом отчете указаны общей суммой 3 240 руб. без представления документов, все остальные командировочные расходы подтверждены соответствующими оправдательными документами.

В бухгалтерском учете сделаны записи:

Дата	Содержание операции	Документ	Счета		Сумма, руб.
			Дебет	Кредит
10.08	Выдан под отчет на командировку аванс Смирнову Л.Н.	Приказ № 109 от 10.08. Расходный кассовый ордер № 94	71	50	6 000
26.08	Возвращены в кассу неиспользованные подотчетные суммы	Приходный кассовый ордер № 185	50	71	200
26.08	Списаны на общехозяйственные расходы (издержки обращения) командировочные расходы Смирнова Л. Н.	Авансовый отчет	26	71	5 800

Корректировок, для целей налогообложения, по данной операции проведено не было.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

ЗАДАЧА 2.4.2

В аудиторскую фирму обратился главный бухгалтер организации с вопросом «Как оформить командировки своих сотрудников в бухгалтерском и налоговом учете, и в чем разница в оформлении этих двух командировок?» Исходные данные:

1. Директор предприятия Иванов И. И. находился в командировке с 10 по 19 ноября. Вернувшись из командировки, он сдал авансовый отчет:

• проезд 20 000 руб., в том числе НДС 3051 руб. выделен в билетах;

• проживание 15000 руб., в том числе НДС 2288 руб. выделен в счете фактуре;

• суточные 1000 х 10 = 10000 руб.

Результатом командировки явилось заключение договора на поставку продукции.

2. Главный инженер Семенов С.С. находился в командировке с 20 по 25 ноября. Вернувшись из командировки, он сдал авансовый отчет:

• проезд 30000 руб., в том числе НДС 4576 руб. выделен в билетах;

• проживание 15000 руб., в том числе НДС 2288 руб. выделен в счете фактуре;

• суточные 1000 х 6 = 6000 руб.

Целью командировки являлась закупка оборудования. 25 ноября были закуплены основные средства стоимостью 900000 руб., в том числе НДС 137288 руб. Оплачен счет поставщика. Оплачен счет транспортной организации 60000 руб., в том числе НДС 9152 руб. Основные средства 28 ноября введены в эксплуатацию.

ЗАДАЧА 2.4.3

Организация по итогам работы за прошедший год начислила своим работникам премию за счет средств, остающихся у организации после уплаты налога на прибыль.

С суммы выплаты произведены отчисления:

• в ПФ (20 %) – 14 000 руб.;

• в ФСС (2,9 %) – 2 000 руб.;

• в ФОМС (3,1 %) – 1 800 руб.

В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:

Дата	Содержание операции	Документ	Счета		Сумма, рруб.
			дДебет	кКредит
31.12	Начислена премия	Приказ	84	70	50 000
31.12	Начислено в ПФ	Расчет	20	69/1	14 000
31.12	Начислено в ФСС	Расчет	20	69/2	2 000
31.12	Начислено в ФСС	Расчет	20	69/3	1 800

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

ЗАДАЧА 2.4.3

Фирма выплатила своему сотруднику Иванову И. И. компенсацию за неиспользованный отпуск в размере 10 000 руб. с отнесением этих сумм на себестоимость продукции (работ, услуг)

ДДата	Содержание операции	Документ	Счета		ССумма, рруб.
			дДебет	кКредит
220.01.10	Компенсация за неис- пользованный отпуск	Расчетно-платеж-ная ведомость	220	770	110 000
220.01.10	Произведены начисления в фонды	Расчет	220	669	33 850

Составить мнение аудитора по данной ситуации?

ЗАДАЧА 2.4.4

Водителя фирмы «Стиль» М. М. Макарова проводили на пенсию и произвели расчет 20.04.10 г.:

заработная плата в соответствии с должностным окладом – 4000 руб.;

доплаты за работу в ночное время – 800 руб.;

премия из ФОТ – 1 600 руб.;

вознаграждение за выслугу лет – 800 руб.;

материальная помощь – 1 600 руб.;

компенсация за неиспользованный отпуск – 8 000 руб.

ДДата	Содержание операции	Документ	Счета		ССумма, рруб.
			дДебет	кКредит
220.04.10	Начислены выплаты водителю	Расчетно-платеж-ная ведомость	884	770	116800
220.04.10	Начислено в ПФ	Расчет	220	669/1	33360
220.04.10	Начислено в ФОМС	Расчет	220	669/3	5521
220.04.10	Начислено в ФСС	Расчет	220	669/2	4487
220.04.10	Удержан НДФЛ	Расчет	770	668	22184

Составить мнение аудитора по данной ситуации?