Тема5. Учет денежных средств и расчетов.

Для осуществления расчетов наличными денежными средствами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные денежные средства в пределах лимита, установленного банком (форма). При необходимости они могут пересматриваться. Если лимит не установлен, то фактически он равен нулю. При нарушении лимита, при проверке банком, могут быть вынесены штрафные санкции. Если предприятие имеет несколько расчетных счетов в разных банках, то достаточно установить лимит в одном банке. Лимит остатка кассы устанавливается сроком на один год. Наличные из кассы можно расходовать только на цели указанные в лимите.

Кроме того, ежеквартально предприятие должно сдавать в банк кассовый план (кассовую заявку). Кассовая заявка необходима для того, чтобы учреждение банка могло спланировать движение наличных денежных средств и иметь возможность своевременно удовлетворить потребности своих клиентов, а также проведение статистического анализа.

Все поступления денежных средств в кассу оформляются приходным кассовым ордером (ПКО) KO_1. ПКО выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером и кассиром, заверяется печатью, и выдается на руки сдавшему деньги в кассу, а приходный ордер остается в документах дня в кассе.

Выдача денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером (РКО) KO_2. РКО оформляется на основании приказа руководителя. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии и подписывается руководителем. Если на прилагаемых документах есть подпись руководителя, то на расходном кассовом ордере она не обязательна. Выдачу денежных средств кассир производит только лиц, указанному в расходном ордере или заменяющем его документе. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой. Указывается получаемая сумма денег (рублей – прописью, копеек - цифрами). При получении денег по платежной ведомости, сумму прописью указывать ненужно. Если выдача денег происходит по доверенности, в тексте ордера после ФИО получателя указывается ФИО лица, которому доверено получение денег. В ведомости перед распиской в получении делается надпись «по доверенности». Доверенность является приложением к расходному кассовому ордеру.

Все приходные и расходные кассовые документы регистрируются в журнал регистрации Приходных и расходных кассовых документов KO_3.

Также необходимо ведение кассовой книги KO_4. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано ____ листов». Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки «Остаток на начало дня». В кассовой книге допускаются исправления, которые должны быть в обязательном порядке оговорены и заверены подписями главного бухгалтера. Отрывная часть книги служит отчетом кассира за день.

Бухгалтер должен проверить правильность форм кассовых документов, записей в кассовую книгу, корреспонденцию счетов, и своей подписью на отрывном листе подтвердить приемку оправдательных документов, затем перенести данные в журнале-ордере, данные из журнала ордера переносятся в главную книгу. Далее составляется оборотная ведомость и баланс.

При взносе денежных средств на расчетный счет выписывается объявление на взнос наличными, этот документ состоит из трех частей:

1. Объявление составляется клиентом и остается в банке,

2. Квитанция выписывается банком для выдачи клиенту,

3. Ордер прикладывается к выписке банка.

Аккредитив - это поручение банка плательщика банку получателя ,аккредитив обособлен и независим от основного договора. Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

1.Покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные); При открытии покрытого аккредитива, банк-эмитент (банк плательщика) перечисляет за счет средств плательщика сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При установлении корреспондентских отношений между банками плательщика и поставщика непокрытый (гарантированный) аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления ему права списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.

2.Отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными). Отзывной аккредитив - это аккредитив, который может быть изменен или отменен банком – эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких либо обязательств банка – эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива. Безотзывной аккредитив - это аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств. Безотзывный подтвержденный аккредитив, это когда по просьбе банка – эмитента, исполняющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив, и такой аккредитив не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка. Порядок подтверждения по безотзывному подтвержденному аккредитиву определяется по соглашению между банками.