Методические рекомендации
Исходная информация позволяет выстроить зависимость объема продаж от факторов в виде следующей факторной модели:
N
= УдР
ЧД
ПД
ЧВ,
где N – результативный показатель, на который влияют факторы, УдР – структурный фактор, ЧД, ПД – количественные факторы, ЧВ – качественный фактор.
Занятие 5-6.
Анализ Отчета о прибылях и убытка
Задание 1. По данным Отчета о прибылях и убытках проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов организации.
Таблица 6. Состав, структура и динамика доходов и расходов организации
Показатель |
Предыдущий период |
Отчетный период |
Изменение |
|||
|
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
1. Доходы организации |
|
100 |
|
100 |
|
|
1.1. Выручка (нетто) от продажи товаров |
|
|
|
|
|
|
1.2. Проценты к получению |
|
|
|
|
|
|
1.3. Доходы от участия в других организациях |
|
|
|
|
|
|
1.4. Прочие доходы |
|
|
|
|
|
|
2. Расходы организации |
|
100 |
|
100 |
|
|
2.1. Себестоимость проданных товаров |
|
|
|
|
|
|
2.2. Коммерческие расходы |
|
|
|
|
|
|
2.3. Управленческие расходы |
|
|
|
|
|
|
2.4. Проценты к уплате |
|
|
|
|
|
|
2.5. Прочие расходы |
|
|
|
|
|
|
2.6. Текущий налог на прибыль |
|
|
|
|
|
|
Задание 2. Проведите вертикальный (компонентный) анализ финансовых результатов, используя таблицу 7. Сделайте выводы.
Таблица 7. Аналитическая таблица для вертикального анализа финансовых результатов
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
|||
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
||
Всего доходов и поступлений |
|
|
|
|
|
Общие расходы финансово-хозяйственной деятельности (в % к стр. 1) |
|
|
|
|
|
Выручка от продаж (в % к стр. 1) |
|
|
|
|
|
Затраты на производство и сбыт продукции (в % к стр. 3) в том числе: |
|
|
|
|
|
себестоимость продукции (в % к стр. 4) коммерческие расходы (в % к стр. 4) |
|
|
|
|
|
Прибыль (убыток) от продаж (в % к стр. 3) |
|
|
|
|
|
Доходы по операциям финансового характера (в % к стр. 1) |
|
|
|
|
|
Расходы по операциям финансового характера (в % к стр. 2) |
|
|
|
|
|
Прочие доходы (в % к стр. 3) |
|
|
|
|
|
Прочие расходы (в % к стр. 2) |
|
|
|
|
|
Прибыль (убыток) отчетного периода (в % к стр.3) |
|
|
|
|
|
Налог на прибыль (в % к стр.10) |
|
|
|
|
|
Чистая прибыль (в % к стр.1) |
|
|
|
|
|
Задание 3. Рассчитать коэффициенты эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия в динамике. Сделать выводы.
Рентабельность (убыточость) производства
Рентабельность (убыоость) продаж
Рентабельность активов
Рентабельность собственного капитала
Фондорентабельность
Эффктивность управления налогами
Окупаемость затрат
Оборачиваемость оборотных активов
Обочивамость заемного капитала
Оборачиваемость собственного капитала
Задание 4. По данным бухгалтерской отчетности дать оценку эффективности использования оборотных активов, рассчитав показатели их оборачиваемости. Определить влияние изменения объема продаж и среднегодовых остатков оборотных активов на изменение коэффициента оборачиваемости.
Таблица 8. Расчет эффективности использования оборотных активов
Показатель |
Предыдущий период |
Отчетный период |
Изменение (+.-) |
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг, тыс. руб. |
|
|
|
2. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. р |
|
|
|
3. Коэффициент оборачиваемости |
|
|
|
4. Коэффициент оборачиваемости при объеме продаж анализируемого периода и среднегодовых остатках предыдущего периода |
|
|
X |
3. Продолжительность оборота, дн. |
|
|
|
4. Однодневный оборот, тыс. руб. |
|
|
|
5. Экономический эффект: а) ускорение (-), замедление (+) оборачиваемости, дней |
X |
X |
|
5. Влияние факторов на изменение коэффициента оборачиваемости — всего В том числе: |
X |
X |
|
а) объема продаж |
X |
X |
|
б) среднегодовых остатков оборотных активов |
X |
X |
|