- •Методические рекомендации
- •Методические рекомендации
- •Анализ Отчета о прибылях и убытка
- •Методические указания
- •Методические указания
- •Анализ отчета об изменениях капитала.
- •Исходные данные для анализа структуры вложенного капитала
- •Аналитические показатели
- •Анализ отчета о движении денежных средств
- •Методические указания
- •Анализ пояснительной записки к бухгалтерскому балансу
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
АЛТАЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВРСИТЕТ
Учебно-методические указания по проведению практических занятий по
«АНАЛИЗУ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ»
для студентов 5 курса экономического факультета
специальности «Финансы и кредит»
БАРНАУЛ 2012
Занятие 1.
Семинар по теме: «ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ КАК ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА»
Какими нормативными документами регламентируется порядок составления финансовой отчетности организации?
Что входит в состав индивидуальной финансовой отчетности организации?
Что является элементами финансовой отчетности?
Состав, содержание бухгалтерской (финансовой) отчетности и её основные функции в рыночной экономике.
Порядок представления годовой финансовой отчетности
Внутренняя и внешняя отчетность предприятия, её значение для внешних и внутренних пользователей.
Основные требования, предъявляемые к отчетности, оценка информативности бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Выделите этапы проверки информации, содержащейся в финансовой отчетности их характеристика и значение.
Понятие анализа финансовой отчетности, объекты и субъекты анализа.
Каковы цели и задачи анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности?
Виды анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности, цели преследуемые при проведении того или иного вида анализа.
Основные подходы к последовательности проведения анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности и их особенности?
Какие стандартные приемы используются для анализа финансовой отчетности?
Перечислите методы факторного анализа, используемые в процессе анализа финансовой отчетности.
Какие основные этапы предусматривает методика анализа финансовой отчетности?
Возможно ли использование экономико-математических методов для анализа финансовой отчетности?
Занятие 2-3.
Задание 1. Проведите проверку информации, содержащейся в бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии со следующими этапами:
Таблица 1
Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности
Показатель |
Проверяемая форма |
Согласуемая форма |
||||
|
№ формы |
№ (код) строки, графы |
Сумма, тыс. руб. |
№ формы |
№ (код) строки, графы |
Сумма, тыс. руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Основные средства: на начало года на конец года |
|
|
|
|
|
|
Денежные средства: на начало года на конец года |
|
|
|
|
|
|
Уставный капитал: на начало года на конец года |
|
|
|
|
|
|
Дебиторская задолженность: на начало года на конец года |
|
|
|
|
|
|
Долгосрочные займы и кредиты: на начало года на конец года |
|
|
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток): на начало года на конец года |
|
|
|
|
|
|
Краткосрочные финансовые вложения: на начало года на конец года |
|
|
|
|
|
|
Нематериальные активы: на начало года на конец года |
|
|
|
|
|
|
Добавочный капитал: на начало года на конец года |
|
|
|
|
|
|
Кредиторская задолженность: на начало года на конец года |
|
|
|
|
|
|
Долгосрочные финансовые вложения: на начало года на конец года |
|
|
|
|
|
|
Краткосрочные кредиты и займы: на начало года на конец года |
|
|
|
|
|
|
1. определите полноту и точность ее составления по формальным, арифметическим и логическим признакам; выделите те статьи, которые являются наиболее существенными, т.е. занимают наибольший удельный вес в итоговых показателях, и определите необходимость их детализации;
2. проконтролируйте правильность детализации и агрегирования показателей, а также за точность заполнения всех форм отчетности (сопоставьте одинаковые данные во всех формах и т.п.);
3. проверьте баланс по признакам «хорошего баланса», выявите "больные" статьи в отчетности и оцените их в динамике (непокрытые убытки прошлых лет и отчетного периода, кредиты и займы непогашенные в срок, просроченная кредиторская задолженность, просроченные выданные векселя).
4. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.
Методические рекомендации
Признаки «хорошего баланса»:
1) валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода;
2) темпы прироста оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;
3) собственный капитал предприятия должен превышать заемный и темпы его роста должны быть выше, чем темпы роста заемного капитала;
4) темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковые;
5) доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10%.
6) в балансе должны отсутствовать статьи «Непокрытый убыток».
Задание 2. Используя известные методы анализа бухгалтерской отчетности проведите анализ динамики активов и пассивов предприятия, структуры баланса, вертикальный горизонтальный анализ, оформив полученные результаты в виде таблиц.
Таблица 2
Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации
Показатель |
Остатки по балансу, тыс. руб. |
Темп роста (снижения), % |
Структура активов и пассивов, % |
||||
|
на начало |
на конец |
изменение |
на начало |
на конец |
изменение |
|
АКТИВЫ |
|||||||
1. Внеоборотные активы — всего |
|
|
|
|
|
|
|
1.1. Нематериальные активы |
|
|
|
|
|
|
|
1.2. Основные средства |
|
|
|
|
|
|
|
1.3. Незавершенное строительство |
|
|
|
|
|
|
|
1.4. Долгосрочные вложения в материальные ценности |
|
|
|
|
|
|
|
1.5. Долгосрочные финн. вложения |
|
|
|
|
|
|
|
1.6. Отложенные налоговые активы |
|
|
|
|
|
|
|
1.7. Прочие внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
2. Оборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
2.1. Запасы |
|
|
|
|
|
|
|
2.2. НДС по приобретенным ценностям |
|
|
|
|
|
|
|
2.3. Дебиторская задолженность (со сроком погашения более 12 мес.) |
|
|
|
|
|
|
|
2.4. Дебиторская задолженность (со сроком погашения в течение 12 мес.) |
|
|
|
|
|
|
|
2.5. Краткосрочные финн. вложения |
|
|
|
|
|
|
|
2.6. Денежные средства |
|
|
|
|
|
|
|
2.7. Прочие оборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
Итого активов |
|
|
|
|
100 |
100 |
X |
ПАССИВЫ |
|||||||
1. Капитал и резервы |
|
|
|
|
|
|
|
1.1. Уставный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров |
|
|
|
|
|
|
|
1.3. Добавочный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
1.4. Резервный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
1.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|
|
|
|
|
|
|
2. Обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
2.1. Долгосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
2.2. Краткосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
2.2.1. Займы и кредиты |
|
|
|
|
|
|
|
2.2.2. Кредиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
|
2.2.3. Задолженность перед участниками по выплате доходов |
|
|
|
|
|
|
|
2.2.4. Доходы будущих периодов |
|
|
|
|
|
|
|
2.2.5. Резервы предстоящих расходов |
|
|
|
|
|
|
|
2.2.6. Прочие краткосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
Итого пассивов |
|
|
|
|
100 |
100 |
X |
Задание 3. По данным бухгалтерского баланса рассчитать показатели ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости, оценить их динамику.
Таблица 3. Динамика финансовых показателей платежеспособности предприятия
Показатель |
Оптимальное значение |
На начало отчетного года |
На конец отчетного года |
Изменение, (+,-) |
1. Коэффициент абсолютной ликвидности |
≥0,2-0,7 |
|
|
|
2. Коэффициент критической ликвидности |
≥0,7-0,8 |
|
|
|
3. Коэффициент текущей ликвидности |
1,0-2,0 |
|
|
|
4. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности |
1,0 |
|
|
|
5. Период погашения дебиторской задолженности, дней |
- |
|
|
|
6. Период погашения кредиторской задолженности, дней |
- |
|
|
|
7. Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала |
≥1,0 |
|
|
|
8. Коэффициент платежеспособности по данным ф. № 4 |
>1,0 |
|
|
|
9. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами |
≥0,1 |
|
|
|
10. Доля кредиторской задолженности в собственном капитале и дебиторской задолженности, % |
- |
|
|
|
Таблица 4. Динамика финансовых коэффициентов рыночной устойчивости предприятия
Показатель |
норматив |
На конец базисного года |
На конец прошлого года |
На конец отчетного года |
Изменение, (+,-) |
1. Коэффициент автономии |
≥0,5 |
|
|
|
|
2. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала |
≤ 1,0 |
|
|
|
|
3. Коэффициент финансовой устойчивости |
≥0,7 |
|
|
|
|
4. Коэффициент постоянного актива |
≤ 1,0 |
|
|
|
|
5. Коэффициент маневренности собственного капитала |
0,2-0,5 |
|
|
|
|
6. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами |
≥0,1 |
|
|
|
|
7. Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами |
0,6-0,8 |
|
|
|
|
8. Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов |
- |
|
|
|
|
9. Коэффициент реальной стоимости имущества |
≥0,5 |
|
|
|
|
Занятие 4.
Задание 1. Провести факторный анализ (способом цепных подстановок и абсолютных разниц) и определить изолированное влияние отдельных факторов на изменение объема производства продукции.
Таблица 5. Исходные данные для факторного анализа
Показатели |
Условные обозначения |
Прошлый год (0) |
Отчетный год(1) |
Абсолютные отклонения (+,-) |
Относительные отклонения, % |
Объем произведенной продукции, тыс. руб. |
N |
634,9 |
725,8 |
90,9 |
14,32 |
Удельный вес рабочих в общей численности персонала |
УдР |
0,92 |
0,88 |
-0,04 |
-4,35 |
Число дней отработанных 1 рабочим |
ЧД |
270 |
265 |
-5 |
-1,85 |
Продолжительность рабочего дня, час |
ПД |
7,2 |
7,5 |
0,3 |
4,17 |
Часовая выработка 1 работника, тыс. руб. |
ЧВ |
0,355 |
0,415 |
0,06 |
16,90 |