16.3.4. Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг)

1. Отчисления в фонд социальной защиты населения

Налогооблагаемой базой является фонд заработной платы, ставка налога – 35%.

2. Единый платеж в республиканский бюджет чрезвычайного налога для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и обязательных отчислений в фонд содействия занятости

Ставка налога – 4% от фонда заработной платы.

3. Страховые взносы по видам обязательного страхования – до 3,2% от фонда заработной платы.

4. Земельный налог.

Плательщиками являются юридические и физические лица (включая иностранные), которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собственность.

Объектом обложения является земельный участок. Величина налога определяется в зависимости от качества и местоположения земельного участка.

Налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей (в руб. за гектар).

5. Налог за пользование природными ресурсами (экологический налог).

Объектами обложения являются: объекты добываемых из природной среды ресурсов; объекты выводимых в окружающую среду выбросов загрязняющих веществ; объемы перерабатываемых нефти и нефтепродуктов.

Ставки экологического налога, лимиты добычи природных ресурсов и допустимых выбросов загрязняющих веществ по каждому ингредиенту утверждаются Советом Министров Республики Беларусь.

6. Плата за размещение отходов производства в окружающей среде.

Налогооблагаемая база – объем отходов производства.

Ставки налогов в рублях за тонну отходов.

7. Отчисления в инновационный фонд.

Налогооблагаемая база. Себестоимость товаров (работ, услуг). Ставки налогов до 3%.

8. Налог на приобретение бензина и дизельного топлива.

В качестве налогооблагаемой базы выступает стоимость бензина и дизельного топлива. Ставки налогов не превышают 10% стоимости бензина (дизельного топлива).

9. Таможенные сборы за таможенное оформление товаров, ввозимых на таможенную территорию РБ.

Плательщиками таможенных платежей являются юридическое или физическое лицо, перемещающее товары через таможенную границу Республики Беларусь.

Под таможенными платежами понимаются:

1. сборы за таможенное оформление;

2. таможенная пошлина;

3. акциз при ввозе товаров;

4. НДС при ввозе товаров.

Налоговой базой для исчисления таможенных сборов за таможенное оформление является стоимость ввозимых (вывозимых) товаров.

Сборы за таможенное оформление товаров взимаются в размере от 20 до 50 Евро за каждое таможенное разрешение.

Налоговой базой для исчисления таможенной пошлины является таможенная стоимость ввозимых (вывозимых) товаров или объем товаров в натуральном выражении.

Ставки таможенных пошлин устанавливаются Советом Министров республики. Применяются следующие виды ставок:

• адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости товаров;

• специфические (твердые), начисляемые в установленном размере за единицу измерения облагаемых товаров;

• комбинированные, сочетающие оба названных вида.

При применении адвалорной ставки

где – таможенная стоимость;

– адвалорная ставка.

При применении специфической ставки

где – количество товара в тех единицах измерения, в которых установлена ставка таможенной пошлины;

– специфическая ставка таможенной пошлины, Евро за единицу товара;

– официальный курс Евро, установленный Национальным банком РБ.

При применении комбинированной ставки таможенная пошлина рассчитывается по каждому виду ставок, а затем выбирается наибольшая из рассчитанных сумм.

Порядок исчисления акциза при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь. Перечень облагаемых товаров может уточняться Президентом Республики Беларусь.

Ставки акцизов устанавливаются СМ по согласованию с Президентом РБ. Применяются следующие виды ставок:

• адвалорные, устанавливаемые в процентах;

• специфические (твердые) начисляемые в установленном размере за единицу измерения облагаемых товаров.

Расчет сумм акцизов А производится по формулам:

1) при применении адвалорных ставок акцизов

где – таможенная стоимость ввозимого товара;

– таможенная пошлина;

– адвалорная ставка.

2) при применении специфической ставки акцизов

где – количество товара в тех единицах измерения, в которых установлена ставка таможенной пошлины;

– ставка акцизов, Евро за единицу товара;

– официальный курс Евро, установленный Национальным банком РБ.

Порядок исчисления НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РБ

Товары, ввозимые на территорию республики, облагаются налогом на добавленную стоимость по принципу страны назначения. Экспортер данного товара в своей стране освобожден от уплаты этого налога.

Основная ставка НДС – 18%.

По ставке 10% облагаются продовольственные товары и товары для детей по перечням, определяемым Советом Министров.

Налоговая база исчисляется как сумма таможенной стоимости товара, таможенной пошлины, акциза (для подакцизных товаров).

Величина налога рассчитывается по формуле

где – ставка НДС, %.