Практичне заняття 10 Тема Облік власного капіталу

Ціль заняття: придбання практичних навичок обліку господарських операцій з власним капіталом.

Завдання заняття:

1. розглянути:

• порядок розрахунку нерозподіленого прибутку (непокритих збитків);

• порядок формування додаткового та вилученого капіталу;

2. рішення задач за темою.

Методичні вказівки

Типові проводки по операціях з власним капіталом:

1. Відбита сума внесків в статутний капітал до реєстрації підприємства:

   Дебет	Кредит
   15 "Капітальні інвестиції" 14 "Довгострокові фінансові інвестиції" 20 "Виробничі запаси" 30 "Каса" 31 "Рахунки|лічба| в банках" 35 "Поточні фінансові інвестиції" і ін.	685 "Розрахунки з іншими кредиторами"

2. Відбита сума зареєстрованого статутного капіталу:

   Дебет	Кредит
   46 "Неоплачений капітал"	40 "Статутний капітал"

3. Списані суми, внесені до реєстрації підприємства, на зменшення неоплаченого капіталу:

   Дебет	Кредит
   685 "Розрахунки з іншими кредиторами"	46 "Неоплачений капітал"

4. Погашена заборгованість засновників (учасників) по внесках в статутний капітал після|потім| реєстрації підприємства протягом року:

   Дебет	Кредит
   15 "Капітальні інвестиції" 14 "Довгострокові фінансові інвестиції" 20 "Виробничі запаси" 30 "Каса" 31 "Рахунки|лічба| в банках" 35 "Поточні фінансові інвестиції" і ін.	46 "Неоплачений капітал"

5. Відбита сума емісійного доходу:

   Дебет	Кредит
   46 "Неоплачений капітал"	421 "Емісійний дохід"

6. Відбита сума іншого вкладеного капіталу:

   Дебет	Кредит
   15 "Капітальні інвестиції" 14 "Довгострокові фінансові інвестиції" 20 "Виробничі запаси" 30 "Каса" 31 "Рахунки|лічба| в банках" 35 "Поточні фінансові інвестиції" і ін.	422 "Інший вкладений капітал"

7. Списаний фінансовий результат:

• на суму чистого прибутку:

  Дебет	Кредит
  79 "Фінансові результати"	441"Прибуток нерозподілений"

• на суму чистого збитку:

Дебет	Кредит
442 "Непокриті збитки"	79 "Фінансові результати"

8. Відбито використання прибутку:

   Дебет	Кредит
   441"Прибуток нерозподілений"	443 "Прибуток, використаний у звітному періоді"

9. Відображено|направлення| використання прибутку на поповнення резервного капіталу:

   Дебет	Кредит
   443 "Прибуток, використаний у звітному періоді"	43 "Резервний капітал"

10. Сума коштів резервного капіталу направлена|спрямована| на покриття збитку звітного періоду:

    Дебет	Кредит
    43 "Резервний капітал"	442 "Непокриті збитки"

11. Нараховані оголошені дивіденди за рахунок нерозподіленого прибутку:

    Дебет	Кредит
    443 "Прибуток, використаний у звітному періоді"	671 "Розрахунки за нарахованими дивідендами"

12. Відбита сума дивідендів по привілейованих акціях, що виплачуються за рахунок коштів|коштів| резервного капіталу:

    Дебет	Кредит
    43 "Резервний капітал"	671 "Розрахунки за нарахованими дивідендами"

13. Викуплені|покупати| акціонерним товариством|товариством| повністю|цілком| сплачені акції власної емісії у акціонерів:

    Дебет	Кредит
    451 "Вилучені акції"	672"Розрахунки за іншими виплатами"

14. Продані раніше викуплені|покупати| власні акції підприємства:

• отримані|одержувати| грошові кошти від покупця:

  Дебет	Кредит
  31 "Рахунки в банках"	685"Розрахунки з іншими кредиторами"

• списані повторно розміщені акції за ціною викупу:

  Дебет	Кредит
  685 "Розрахунки з іншими кредиторами"	451 "Вилучені акції"

• на суму перевищення продажної|підкупної| ціни над викупною ціною:

  Дебет	Кредит
  685 "Розрахунки з іншими кредиторами"	425 "Інший додатковий капітал"

• на суму перевищення ціни викупу над ціною повторного продажу:

Дебет	Кредит
42|доход| «Додатковий капітал" 44 "Нерозподілений прибуток"	685 "Розрахунки з іншими кредиторами"

15. Анульовано викуплені|покупати| власні акції:

• на номінальну вартість акцій:

  Дебет	Кредит
  40 "Статутний капітал"	451 "Вилучені акції"

• на суму перевищення ціни викупу над номінальною вартістю акцій:

Дебет	Кредит
42|доход| «Додатковий капітал" 44 "Нерозподілений прибуток"	451 "Вилучені акції"

Розв'язання типової задачі

У 2009р. ВАТ зареєструвало розмір статутного капіталу в сумі 2 млн. грн. (100 тис. акцій номінальною вартістю по 20 грн. за 1 акцію). Випущені акції були продані за ціною 21 грн. за акцію.

Відобразити|відбивати| господарські операції підприємства на рахунках бухгалтерського обліку.

Рішення|розв'язання|.

Зміст операції	Дт	Кт	Сума, тис. грн.
1. Сформований статутний капітал в розмірі, визначеному статутними документами.	46	40	2000
2. Продані акції за вартістю, що перевищує номінальну:
- на номінальну вартість акцій	311	46	2000
- на суму, що перевищує номінальну вартість (емісійний доход)	311	421	100

Питання щодо перевірки ступеня засвоєння теоретичного матеріалу:

1. Дайте визначення основним термінам теми.

2. Які функції виконує власний капітал підприємства?

3. За якими ознаками можна класифікувати власний капітал?

4. Приведіть типові проводки по обліку|урахуванню| статутного (пайового), неоплаченого, додаткового, резервного, вилученого капіталу.

5. Чим відрізняється нерозподілений прибуток від чистого прибутку?

6. Яким чином відбиваються в бухгалтерському обліку|урахуванні| операції по визнанню|зізнанню|, використанню прибутку і резервного капіталу підприємства?

Завдання на самостійну роботу

1. Підприємство в кінці|у кінці| 2009 р. має наступні|слідуючі| доходи і витрати:

   • дохід|доход| від реалізації товарів на суму 1 200 тис. грн., в т.ч. ПДВ;

   • собівартість реалізованих товарів - 800 тис. грн.

   • адміністративні витрати і витрати на збут – 140 тис. грн. і 20 тис. грн. відповідно;

   • дохід|доход| від продажу фінансових інвестицій - 10 тис. грн|.;

   • собівартість проданих інвестицій – 12 тис. грн.

Податок на прибуток по бухгалтерському і податковому обліку|урахуванню| збіглися. В кінці|у кінці| року 5 % прибутку було використано на поповнення резервного капіталу, а 20 % - на виплату дивідендів. Частину|частку| прибутку, що залишилася, не розподілили.

Відобразити|відбивати| господарські операції підприємства на рахунках бухгалтерського обліку|урахуванні|.

2. Підприємство А здійснює повторне розміщення раніше викуплених у засновників акцій у кількості 20 000 шт. номінальною вартістю 1 грн. за 1 акцію загальною балансовою вартістю 30 000 грн. за грошові кошти.

При цьому було придбано|набутий|:

• Покупцем 1 – 5 000 акцій за ціною, рівною ціні викупу;

• Покупцем 2 – 10 000 акцій за ціною, рівною 0,8 номінальній вартості акцій;

• Покупцем 3 – 5 000 акцій по 1,6 грн. за акцію.

Відобразити|відбивати| господарські операції підприємства А на рахунках бухгалтерського обліку|урахуванні|.

3. У обліку ВАТ «Альфа» знаходяться викуплені за курсовою вартістю 2 грн. за акцію в попередньому році 5000 простих акцій номінальною вартістю 1 грн. Загальними зборами акціонерів ВАТ «Альфа» ухвалено рішення про анулювання викуплених акцій.

Відобразити|відбивати| господарські операції підприємства на рахунках бухгалтерського обліку|урахуванні|.

Рекомендована література: 2, 3, 4, 5, 6, 8, 32 (с. 206 - 220), 34 (с. 31 – 40).