Типовые ситуации Что учитывается на счете 23

На счете 23 учитываются расходы, связанные с деятельностью вспомогательных и подсобных производств, обслуживающих основное производство (например, транспортного отдела, цеха по изготовлению инструментов и запасных частей и т.п.).

Счет 23 применяется, если организация ведет учет таких расходов обособленно.

Производственные расходы по способу отнесения их на себестоимость продукции делятся на прямые и косвенные.

Прямые расходы непосредственно связаны с деятельностью вспомогательного производства (заработная плата рабочих вспомогательного производства; стоимость материалов, израсходованных вспомогательным производством; расходы по содержанию и амортизационные отчисления по оборудованию вспомогательного производства и т.п.).

Прямые расходы отражайте непосредственно по дебету счета 23 и кредиту счетов, предназначенных для учета начисленной амортизации, материалов, расчетов с персоналом по оплате труда и т.д.

Косвенные расходы связаны с управлением и обслуживанием вспомогательного производства (заработная плата административного персонала, расходы на содержание основных средств общехозяйственного назначения и т.п.).

Косвенные расходы учитывайте по дебету счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы". Долю этих расходов, относящуюся к деятельности вспомогательного производства, ежемесячно списывайте со счетов 25 и 26 в дебет счета 23 "Вспомогательные производства".

Как учесть прямые расходы

Амортизацию по объектам основных средств, которые используют во вспомогательном производстве, начислите проводкой:

Дебет 23 Кредит 02

- начислена амортизация по основным средствам вспомогательного производства.

Материалы и запасные части, израсходованные вспомогательным производством, спишите проводкой:

Дебет 23 Кредит 10

- списаны материалы, израсходованные вспомогательным производством.

Если учет материалов вы ведете по учетным ценам, то сумму отклонений их фактической себестоимости от учетных цен отражайте на счете 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей". Отклонения в стоимости материалов, израсходованных вспомогательным производством, спишите проводкой:

Дебет 23 Кредит 16

- списана сумма отклонений в стоимости материалов, использованных вспомогательным производством.

Подробнее о том, как учитывать материалы по учетным ценам, смотрите счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей".

Некоторые работы, связанные с деятельностью вспомогательного производства, могут выполнять сторонние организации.

Стоимость таких работ (услуг) отразите проводкой:

Дебет 23 Кредит 60 (76)

- учтена в затратах вспомогательного производства стоимость работ (услуг), выполненных сторонними организациями.

Суммы НДС, указанные в счетах-фактурах сторонних организаций, отразите так:

Дебет 19 Кредит 60 (76)

- учтен НДС по работам (услугам) сторонних организаций;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- произведен налоговый вычет.

После оплаты работ (услуг) сделайте запись:

Дебет 60 (76) Кредит 51

- оплачены работы (услуги) сторонних организаций.

Заработную плату работникам вспомогательного производства начислите проводкой:

Дебет 23 Кредит 70

- начислена заработная плата работникам вспомогательного производства.

Сразу после начисления заработной платы начислите страховые взносы во внебюджетные фонды.

Для этого сделайте проводки:

Дебет 23 Кредит 69-1-1

- начислены страховые взносы с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Фонд социального страхования;

Дебет 23 Кредит 69-2-1

- начислены взносы с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Пенсионный фонд на страховую часть трудовой пенсии;

Дебет 23 Кредит 69-2-2

- начислены взносы с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Пенсионный фонд на накопительную часть трудовой пенсии;

Дебет 23 Кредит 69-3-1

- начислены страховые взносы с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Помимо страховых взносов на заработную плату работников вспомогательного производства вам нужно начислить взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

Дебет 23 Кредит 69-1-2

- начислены взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Подробнее о том, как начислить страховые взносы во внебюджетные фонды, смотрите счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".