- •Техніко-економічний аналіз
- •Освітньо-кваліфікаційного рівня бакалавра
- •Зміст навчальної дисципліни «техніко-економічний аналіз»
- •Тема 1. Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства
- •Тема 2. Аналіз фінансового стану підприємства
- •Тема 1. Аналіз обсягу випуску продукції
- •Тема 2. Аналіз обсягу реалізації продукції
- •Тема 3. Аналіз трудових показників
- •Тема 4. Аналіз витрат на виробництво продукції
- •Тема 5. Аналіз ефективності використання основних фондів.
- •Тема 6. Аналіз організаційно-технічного рівня виробництва
- •Орієнтовний перелік питань для контролю рівня засвоєння програми курсу дисципліни «техніко-економічний аналіз»
- •4. Літературні джерела:
- •5. Методичні вказівки до виконання контрольної роботи
- •Порядок виконання контрольної роботи: і. Аналіз виробництва та реалізації продукції
- •Зведений підрахунок резервів можливого збільшення обсягу реалізації
- •Іі. Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства
- •Ііі. Попередня оцінка платоспроможності та фінансової стійкості підприємства
- •Додатки
Зведений підрахунок резервів можливого збільшення обсягу реалізації
Назва резервів |
Сума, тис. грн. |
1. Збільшення випуску продукції ( див. всього по табл. 5) |
|
2. Зміна залишків нереалізованої продукції ( див. табл. 2) |
|
Всього |
|
Іі. Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства
2.1. Розрахувати за звітний та попередній періоди: чистий дохід, валовий прибуток, прибуток від операційної діяльності, прибуток від звичайної діяльності (до оподаткування), прибуток від звичайної (після оподаткування) та чистий прибуток. Порівняти чистий прибуток звітного періоду з чистим прибутком попереднього періоду та визначити величину відхилення. Пояснити причини відхилення. Результати розрахунків звести до табл. 7.
Таблиця 7
Аналіз формування чистого прибутку (збитку)
№ з\п |
Показники |
Попередній період |
Звітний період |
Відхилення |
|
абсолютне, тис. грн. |
відносне, % |
||||
1 |
Чистий доход |
|
|
|
|
2 |
Валовий прибуток |
|
|
|
|
3 |
Фінансовий результат від операційної діяльності |
|
|
|
|
4 |
Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування |
|
|
|
|
5 |
Фінансовий результат від звичайної діяльності |
|
|
|
|
6 |
Чистий прибуток (збиток) |
|
|
|
|
Формування прибутку від звичайної діяльності визначається у такому порядку:
Чистий дохід (ЧД)
ЧД = ВР – ПДВ – АЗ – Інші вирахування з доходу,
де ВР – виручка (дохід) від реалізації;
АЗ – акцизний збір;
ПДВ – податок на додану вартість.
Валовий прибуток (ВП)
ВП = ЧД – С рп,
де С рп – собівартість реалізованої продукції.
Фінансовий результат від операційної діяльності( ФР од)
ФР од = ВП + Д од – АВ – В зб – В од,
де Д од – доход від іншої операційної діяльності;
АВ – адміністративні витрати;
В зб – витрати на збут;
В од – витрати від іншої операційної діяльності.
4. Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування (ФР зд )
ФРзд = ФР од + Д ук + Д фо + Д ід – В ук – В фо – В ід,
де Д ук, В ук – відповідно доходи та витрати участі в капіталі;
Д фо, В фо – доходи та витрати від інших фінансових операцій;
Д ід, В ід – доходи та витрати від іншої діяльності.
5. Фінансовий результат від звичайної діяльності після оподаткування ( ФР зд ).
ФР зд = ФРзд - П приб,
де П приб – податок на прибуток.
6. Чистий прибуток.
ЧП = ФР зд + В нс + Д нс – П приб нс,
де В нс – витрати від надзвичайних ситуацій;
Д нс – доходи від надзвичайних ситуацій;
П приб нс – податок на прибуток від надзвичайних ситуацій.
2.2. Проаналізувати структуру прибутку від звичайної діяльності до оподаткування. Результати розрахунків представити в табл. 8.
Таблиця 8
Аналіз структури прибутку від звичайної діяльності (до оподаткування)
Види прибутку |
Звітний період |
Попередній період |
Відхилення, % |
||
тис. грн. |
структура, % |
тис. грн. |
структура, % |
||
1. Прибуток від операційної діяльності |
|
|
|
|
|
2. Прибуток від участі в капіталі |
|
|
|
|
|
3. Прибуток від інших фінансових операцій |
|
|
|
|
|
4. Прибуток від іншої звичайної діяльності |
|
|
|
|
|
Прибуток від звичайної діяльності (до оподаткування) |
|
|
|
|
|
Питома вага і–го виду прибутку в прибутку від звичайної діяльності до оподаткування розраховується за формулами:
2.3. Визначити вплив факторів на зміну фінансового результату від операційної діяльності. Вихідні дані для аналізу представити у вигляді табл. 9.
Таблиця 9
Вихідні дані для аналізу впливу факторів
на фінансовий результат від операційної діяльності
№ з\п |
Показники |
Попередній період |
Звітний період в оцінці попереднього |
Звітний період |
1 |
Чистий доход (р.35) |
|
|
|
2 |
Собівартість реалізованої продукції (р.40) |
|
|
|
3 |
Адміністративні витрати (р.70) |
|
|
|
4 |
Витрати на збут (р.80) |
|
|
|
Фінансовий результат від основної діяльності |
|
|
|
|
5 |
Інші операційні доходи (р.60) |
|
|
|
6 |
Інші операційні витрати (р.90) |
|
|
|
Фінансовий результат від операційної діяльності |
|
|
|
Вплив факторів на зміну величини прибутку від операційної діяльності розраховується за формулами:
зміна собівартості реалізованої продукції
Срп = Срп зв – Срп зв в оцінці попер
ФР (Срп) = - Срп
зміна адміністративних витрат
АВ = АВ зв- АВ зв в оц попер
ФР (АВ) = - АВ
зміна витрат на збут
Взб = Взб зв – Взб зв в оц попер
ФР (Взб) = - Взб
зміна оптових цін на продукцію
ФР (ОЦ) = ЧД зв – ЧД зв в оц. попер
зміна обсягу реалізації
об реал % =Срп зв в оц.попер 100 / Срп попер– 100
ФР (об реал) = ФР попер * об реал % / 100
наявність асортиментних та структурних зрушень і зміна якості продукції
П 3-х факторів = П зв в оц.попер – П попер
П ас. Зр.= П 3-х факторів - П об реал
зміна інших операційних доходів
ФР (ІОД) = ІОД звітн – ІОД поперед
зміна інших операційних витрат
ІОВ = ІОВ звітн – ІОВ поперед
ФР (ІОВ) = - ІОВ
Вплив факторів на прибуток вiд операційної діяльності у відсотках до прибутку попереднього періоду розраховується за формулою:
ФРі %= ФРі 100 / ФР попер.
2.4. Результати розрахунків впливу факторів звести до табл. 10.
Таблиця 10
Вплив факторів на фінансовий результат від операційної діяльності
№ з\п |
Фактори впливу |
Вплив на фінансовий результат від операційної діяльності |
|
абсол. |
У % |
||
1 |
Збільшення (зменшення) собівартості реалізованої продукції |
|
|
2 |
Збільшення (зменшення) адміністративних витрат |
|
|
3 |
Збільшення (зменшення) витрат на збут |
|
|
4 |
Збільшення (зменшення) оптових цін на продукцію |
|
|
5 |
Збільшення (зменшення) обсягу реалізації |
|
|
6 |
Зміна асортименту та якості продукції, що випускається |
|
|
7 |
Збільшення (зменшення) інших операційних доходів |
|
|
8 |
Збільшення (зменшення) інших операційних витрат |
|
|
2.5. Визначити можливі резерви збільшення прибутку від звичайної діяльності до оподаткування (табл. 11). Резервами зростання прибутку є фактори, які негативно вплинули на його розмір.
Таблиця 11
Зведення резервів можливого збільшення прибутку
від звичайної діяльності у звітному періоді
Назва резервів |
Сума, тис. грн. |
(табл. 6 ФРосн.діял.звітного періоду / ЧД звітн. періоду)) |
|
2. Зниження собівартості реалізованої продукції (табл. 4) |
|
3. Зниження адміністративних витрат (табл. 4) |
|
4. Зниження витрат на збут (табл. 4) |
|
5. Зниження інших операційних витрат (табл. 4) |
|
6. Зрушення в асортименті та якості продукції (табл. 4) |
|
7. Зниження витрат від участі в капіталі (форма 2, р.150) |
|
8. Зниження фінансових витрат (форма 2, р.140) |
|
9. Зменшення витрат від іншої діяльності (форма 2, р.160) |
|
Загальний резерв збільшення прибутку від звичайної діяльності (до оподаткування) |
|