Приклади розв’язків задач Задача 1

Підприємство «Поділля» (Україна) на підставі договору купівлі-продажу з підприємством «Sanset» (Німеччина) отримало товар на суму 60 000 дол. США (600 од. за ціною 100 дол. США за одиницю), транспортні послуги до митного кордону України склали 250 дол. США (відповідно до рахунку-фактури). Даний товар обкладається митом за ставкою 10%, ставка митного збору 0,2%. Курс НБУ на дату оформлення вантажної митної декларації – 8 грн/дол. США.

Визначити суму мита та інших митних платежів, що підлягають сплаті у бюджет.

Розв’язок

База оподаткування митом включає в себе митну вартість, яка складається з вартості на момент перетинання кордону України:

МВ = ФВ +ТВ+БП+КП+ВС,

де МВ – митна вартість на момент перетинання кордону;

ФВ – фактурна вартість;

ТВ – транспортні витрати;

БП – брокерські послуги;

КП – комісійні послуги,

ВС – витрати на страхування вантажу.

Таким чином:

1.Фактурна вартість (ФВ) складає:

ФВ = 60 000х8 = 480 000 грн.

2.Транспортні витрати (ТВ) до митного кордону України складають:

ТВ = 250х8 = 2000 грн.

3.Митна вартість (МВ) становить:

МВ = 480 000 + 2000 = 482 000 грн.

4.Мито (М), розраховується за формулою:

М = Sм х МВ,

де Sм - ставка мита.

М = 0,1 х 482 000 = 48 200 грн.

5.Митний збір (Мз) розраховується за формулою:

Мз = Sмз х МВ,

де Sмз – ставка митного збору.

Мз = 0,002 х 482 000 = 964 грн.

6.До бази оподаткування ПДВ, згідно з Податковим кодексом України включається, крім митної вартості, сума мита. Відповідно, податок на додану вартість розраховується за формулою:

ПДВ = (МВ + М) х Sпдв,

де Sпдв – ставка податку на додану вартість.

ПДВ = (482 000 + 48 200) х 20% = 106 040 грн.

Задача 2

ВАТ «Медіашарм» за податковий період виготовило і реалізувало продукції на суму 960000 грн. (в т.ч. ПДВ) Виявлено дохід, що не врахований при обчисленні доходу минулого періоду – 170000 грн. Собівартість реалізованої продукції за звітний період склала 630000 грн. За звітний період ВАТ «Медіашарм» здійснило наступні витрати: загальновиробничі – 35000 грн., адміністративні – 6000 грн., витрати на збут продукції – 15000 грн., інші витрати звичайної діяльності (крім фінансових витрат), не пов’язані безпосередньо з виробництвом та реалізацією товарів – 30000 грн.

Розрахуйте суму податку на прибуток, яку сплатить рекламне ВАТ «Медіашарм» за звітний період.

Розв’язок:

ППП = П * Ст., де

ППП – податок на прибуток підприємств;

П- прибуток;

Ст. – ставка податку.

П= Д – С/в – ін. В, де

Д – доходи;

С/в – собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг;

ін. В – інші витрати.

Д = (960000 – 960000*20%/120%) + 170000 = 970000 (грн.)

С/в = 630000 (грн.)

ін. В = 35000 + 6000 + 15000 + 30000 = 59000 (грн.)

П = 970000 - 630000 – 59 000 = 281000 (грн.)

ППП = 281000 * 23% = 64630 (грн.)

Задача 3

Працівнику підприємства нараховано заробітну плату:

а) в січні – 1680,00 грн,

б) в лютому – 900,00 грн.

Необхідно розрахувати податок на доходи фізичних осіб та суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – суму єдиного соціального внеску).

Розв’язок:

Механізм розрахунку податку з доходів фізичних осіб із заробітної плати наведено згідно Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. N 2755-VI.:

1. Визначаємо об’єкт оподаткування доходу у вигляді заробітної плати:

ОО = ЗП – ЄСВ – ПСП(за наявності), де

ОО – об’єкт оподаткування;

ЄСВ – єдиний соціальний внесок;

ЗП – заробітна плата;

ПСП – податкова соціальна пільга.

Розраховуємо суму єдиного соціального внеску (далі – ЄСВ):

ЄСВ =1680 *3,6%/100% = 60,48 грн.

Визначаємо право працівника на податкову соціальну пільгу:

Оскільки заробітна плата перевищує 1320 грн. (941 грн.*1,4 = 1317,4 грн., округлено – 1320 грн. – на 1 січня 2011 р.), до доходу працівника не може бути застосована податкова соціальна пільга.

Визначаємо об’єкт оподаткування:

ОО = 1680 – 60,48 = 1619,52 грн.

Визначаємо суму податку на доходи фізичних осіб (далі – ПДФО):

ПДФО = ОО * Сп, де Сп – ставка ПДФО

ПДФО = 1619,52 грн. * 15% /100%= 292,93 грн.

В січні платник отримує на руки заробітну плату: 1680 грн. – 60,48 грн -292,93 грн. = 1326,59 грн.

2) Розраховуємо суму єдиного соціального внеску:

ЄСВ = 900*3,6% = 32,4 грн.

Визначаємо право працівника на податкову соціальну пільгу:

Оскільки заробітна плата не перевищує 1320 грн. (941 грн.*1,4), до доходу працівника може бути застосована загальна податкова соціальна пільга (100%) у розмірі 50% мінімальної заробітної плати (на 1 січня 2011 р.).

ПСП = 941 грн. * 50%/100% = 470,5 грн.

Визначаємо об’єкт оподаткування доходу у вигляді заробітної плати:

ОО = 900 – 32,4 – 470,5 = 397,1 грн.

Сума ПДФО = 397,1 грн.* 15%/100% = 59,57 грн.

В лютому платник отримує на руки заробітну плату: 900 – 32,4 – 59,57 = 808,03 грн.