- •Бухгалтерский учет налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам (пп. 112, 113 Инструкции n 174н)
- •Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по ндс (пп. 131, 133, 151 Инструкции n 174н)
- •Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по транспортному налогу (пп. 131, 133 Инструкции n 174н)
- •Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по государственной пошлине (пп. 131, 133 Инструкции n 174н)
- •Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество (пп. 131, 133 Инструкции n 174н)
- •Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по земельному налогу (пп. 131, 133 Инструкции n 174н)
Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по транспортному налогу (пп. 131, 133 Инструкции n 174н)
N п/п |
Содержание операции |
Корреспондирующие счета |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
Учреждением сформирована кредиторская задолженность бюджету по транспортному налогу |
40120290 |
30305730 |
2 |
Учреждением сформирована задолженность бюджету в сумме начисленных штрафов и пеней по транспортному налогу |
40120290 |
30305730 |
3 |
Учреждением погашена задолженность бюджету по транспортному налогу с лицевого счета |
30305830 |
20111610 |
4 |
Учреждением погашена задолженность бюджету по штрафам и пени с лицевого счета |
30305830 |
20111610 |
Государственная пошлина. Порядок исчисления и уплаты государственной пошлины регулируется нормами гл. 25.3 "Государственная пошлина" НК РФ. Государственная пошлина - это федеральный сбор, взимаемый при обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательством, за совершением юридически значимых действий, предусмотренных указанной главой (п. 1 ст. 333.16, ст. 333.17 НК РФ).
Порядок и сроки уплаты государственной пошлины установлены ст. 333.18 НК РФ. Ее размеры определены в ст. 333.19-333.33 НК РФ.
Плательщиками государственной пошлины (ст. 333.17 НК РФ) признаются организации и физические лица.
Данные субъекты признаются плательщиками в случае, если они:
- обращаются за совершением юридически значимых действий;
- выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с гл. 25.3 НК РФ.
Следует отметить, что государственная пошлина не уплачивается (ст. 333.35 НК РФ):
- за государственную регистрацию права оперативного управления недвижимым имуществом, находящимся в государственной или муниципальной собственности;
- за государственную регистрацию права постоянного (бессрочного) пользования земельными участками, находящимися в государственной или муниципальной собственности;
- за государственную регистрацию арестов, прекращения арестов недвижимого имущества.
Главой 25.3 НК РФ предусмотрены также льготы по уплате государственной пошлины.
Расчеты с бюджетом по государственной пошлине учитываются на счете 30305 "Расчеты по прочим платежам в бюджет". Бухгалтерские проводки систематизированы в табл. 6.
Таблица 6
Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по государственной пошлине (пп. 131, 133 Инструкции n 174н)
N п/п |
Содержание операции |
Корреспондирующие счета |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
Учреждением сформирована кредиторская задолженность бюджету в сумме начисленной государственной пошлины |
40120290, 10600300, 10900290 |
30305730 |
2 |
Учреждением сформирована задолженность бюджету в сумме начисленных штрафов и пеней |
40120290 |
30305730 |
3 |
Учреждением погашена задолженность бюджету по государственной пошлине, а также по штрафам и пени с лицевого счета |
30305830 |
20111610 |
Налог на имущество организаций. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество регулируется гл. 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ и принятыми в соответствии с ней законами субъектов РФ (п. 1 ст. 372 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Не признаются объектами налогообложения:
- земельные участки и иные объекты природопользования;
- имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.
Порядок определения налоговой базы по налогу на имущество определен в ст. 375, 376 НК РФ.
Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из остаточной стоимости имущества, относящегося к основным средствам.
Статьей 381 НК РФ установлены налоговые льготы по налогу на имущество.
Законодательными (представительными) органами субъектов РФ перечень налоговых льгот может быть дополнен (п. 2 ст. 372 НК РФ).
Ставка налога, порядок и сроки его уплаты, а также сроки представления налоговых деклараций устанавливаются законами субъектов РФ.
За нарушение сроков уплаты налога с учреждения взыскиваются пени (п. 1 ст. 75 НК РФ), а за неполную уплату налога на имущество в бюджет учреждение может быть привлечено к ответственности, предусмотренной ст. 120, 122 НК РФ.
Расчеты с бюджетом по налогу на имущество учитываются на счете 30312 "Расчеты по налогу на имущество" (п. 130 Инструкции N 174н). Бухгалтерские проводки систематизированы в табл. 7.
Таблица 7