Счет 17 «Отсроченные налоговые активы»

На счете 17 «Отсроченные налоговые активы» ведется учет суммы налогов на прибыль, подлежащей возмещению в следующих отчетных периодах вследствие:

— временной разницы между балансовой стоимостью активов или обязательств и оценкой этих активов или обязательств, используемой с целью налогообложения;

— переноса налоговых убытков, не использованных для уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде.

По дебету счета 17 «Отсроченные налоговые активы» отражается сумма превышения налога на прибыль, подлежащая уплате в текущем отчетном периоде, над расходами, связанными с начислением налога на прибыль в текущем отчетном периоде, по кредиту — уменьшение отсроченных налоговых активов за счет расходов, связанных с начислением налогов на прибыль в текущем отчетном периоде.

Сумма отсроченного налогового актива определяется в соответствии с Положением (стандартом) бухгалтерского учета 17 «Налог на прибыль». Аналитический учет отсроченных налоговых активов ведется по видам активов или обязательств, между оценками которых для отражения в балансе и с целью налогообложения возникла разница.

 

Счет 17 «Отсроченные налоговые активы» корреспондирует

 

по дебету с кредитом счетов: 54 «Отсроченные налоговые обязательства» 64 «Расчеты по налогам и платежам» 74 «Прочие доходы» 98 «Налог на прибыль»

по кредиту с дебетом счетов: 54 «Отсроченные налоговые обязательства» 64 «Расчеты по налогам и платежам» 85 «Прочие затраты» 98 «Налог на прибыль» 99 «Чрезвычайные расходы»

 

Счет 18 «Долгосрочная дебиторская задолженность и прочие необоротные активы»

Счет 18 «Долгосрочная дебиторская задолженность и прочие необоротные активы» предназначен для учета дебиторской задолженности физических и юридических лиц, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после двенадцати месяцев с даты баланса, для учета активов, использование которых, как ожидается, невозможно в течение двенадцати месяцев с даты баланса, а также для учета других необоротных активов, которые не нашли непосредственного отражения на других счетах учета необоротных активов.

 

Счет 18 «Долгосрочная дебиторская задолженность и прочие необоротные активы» имеет следующие субсчета:

181 «Задолженность за имущество, переданное в финансовую аренду»;

182 «Долгосрочные векселя полученные»;

183 «Прочая дебиторская задолженность»;

184 «Прочие необоротные активы».

По дебету счета 18 «Долгосрочная дебиторская задолженность и прочие необоротные активы» отражаются возникновение (увеличение) долгосрочной дебиторской задолженности и получение других необоротных активов, по кредиту — погашение (списание) долгосрочной дебиторской задолженности и выбытие других необоротных активов.

На субсчете 181 «Задолженность за имущество, переданное в финансовую аренду» отражаются чистые инвестиции арендодателя в финансовую аренду, определенные согласно Положению (стандарту) бухгалтерского учета 14 «Аренда».

На субсчете 182 «Долгосрочные векселя полученные» ведется учет векселей, полученных на обеспечение долгосрочной дебиторской задолженности.

Субсчет 183 «Прочая дебиторская задолженность» предназначен для учета долгосрочной дебиторской задолженности, которая не отражается на других субсчетах счета 18 «Долгосрочная дебиторская задолженность и прочие необоротные активы», в частности расчетов с работниками по выданным долгосрочным займам и т. п., другие виды расчетов.

На субсчете 184 «Прочие необоротные активы» ведется учет активов, использование которых, как ожидается, невозможно в течение двенадцати месяцев с даты баланса, в частности денежных средств, а также других активов, которые непосредственно не могут быть отражены на других счетах учета необоротных активов.

Аналитический учет долгосрочной дебиторской задолженности и других необоротных активов ведется по каждому дебитору, по видам задолженности, срокам ее возникновения и погашения, по видам других необоротных активов.

 

Счет 18 «Долгосрочная дебиторская задолженность и прочие необоротные активы» корреспондирует:

 

по дебету с кредитом счетов: 10 «Основные средства» 11 «Прочие необоротные материальные активы» 12 «Нематериальные активы» 31 «Счета в банках» 33 «Прочие средства» 35 «Текущие финансовые инвестиции» 37 «Расчеты с разными дебиторами» 69 «Доходы будущих периодов» 70 «Доходы от реализации» 73 «Прочие финансовые доходы» 74 «Прочие доходы»

по кредиту с дебетом счетов: 10 «Основные средства» 11 «Прочие необоротные материальные активы» 12 «Нематериальные активы» 14 «Долгосрочные финансовые инвестиции» 28 «Товары» 30 «Касса» 31 «Счета в банках» 33 «Прочие средства» 35 «Текущие финансовые инвестиции» 37 «Расчеты с разными дебиторами» 85 «Прочие затраты» 97 «Прочие расходы» 99 «Чрезвычайные расходы»

 

Счет 19 «Гудвилл»

Счет 19 «Гудвилл» предназначен для обобщения информации о гудвилле, который возникает при приобретении, согласно Положению (стандарту) бухгалтерского учета 19 «Объединение предприятий», и/или гудвилле, возникшем в процессе приватизации (корпоратизации) предприятия, порядок учета и списания которого определяется Положением о порядке бухгалтерского учета отдельных активов и операций предприятий государственного, коммунального секторов экономики и хозяйственных организаций, владеющих и/или пользующихся объектами государственной, коммунальной собственности, утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 19.12.2006 № 1213.