- •История налогообложения
- •9.1. От контрибуций к регулярному налогообложению
- •Глава9. Налоговая политика советской власти в 1917-1920 гг. 215
- •Глава 9. Налоговая политика советской власти в 1917-1920 гг. 217
- •Глава 9. Налоговая политика советской власти в 1917-1920 гг. 219
- •Глава 9. Налоговая политика советской власти в 1917—1920 гг. 223
- •Глава 9. Налоговая политика советской власти в 19г7— 1920 гг. 225
- •Глава9. Налоговая политика советской власти в 1917—1920 гг. 227
- •Глава9. Налоговая политика советской власти в 1917—1920 гг. 229
- •Глава 10
- •Глава 10. Налоговая система россии в 1921—1932 гг. 233
- •Глава 10. Налоговая система россии в 1921 — 1932 гг. 235
- •Глава 10. Налоговая система россии в 1921—1932 гг. 237
- •Глава 10. Налоговая система россии 6 1921—1932 гг. 239
- •Раздел II. История налогообложения
- •Глава 10. Налоговая система россии в 1921—1932 гг. 241
- •Глава 10. Налоговая система россии в 1921—1932 гг. 243
- •Глава 10. Налоговая система россии в 1921—1932 гг. - 245
- •I. Предметы массового потребления
- •II. Предметы излишнего потребления
- •Глава 10. Налоговая система россии в 1921—1932 гг. 251
- •Раздел II. История налогообложения
- •Глава 10. Налоговая система россии в 1921 — 1932 гг. 255
- •Глава10. Налоговая система россии в 1921—1932 гг. 257
- •Глава 10. Налоговая система россии в 1921—1932 гг. 259
- •Глава 10. Налоговая система россии в 1921 -1932 гг. 261
- •Глава 10. Налоговая система россии в 1921—1932 гг. 263
- •Глава 10. Налоговая система россии в 1921-1932 гг. 265
- •Глава 11
- •Глава 11. Основные платежи в бюджет 1933—1950 гг. 267
- •Глава 11. Основные платежи в бюджет 1933-1950 гг. 269
- •Раздел II. История налогообложения
- •Глава 11. Основные платежи в бюджет 1933-1950 гг. 271
- •Глава 11. Основные платежи в бюджет 1933-1950 гг. 273
- •Глава 11. Основные платежи в бюджет 1933-1950 гг. 275
- •Глава 11. Основные платежи в бюджет 1933—1950 гг. 277
- •Раздел II. История налогообложения
- •Глава 11. Основные платежи в бюджет 1933—1950 гг. 279
- •Глава 12
- •Глава 12. Налоговая система как инструмент регулирования экономики 281
- •Глава 12. Налоговая система как инструмент регулирования экономики 283
- •Раздел II. История налогообложения
- •Глава 12. Налоговая система как инструмент регулирования экономики 285
- •Глава 12. Налоговая система как инструмент регулирования экономики 287
- •Раздел II. История налогообложения
- •Глава 12. Налоговая система как инструмент регулирования экономики 289
- •Глава 12. Налоговая система как инструмент регулирования экономики 291
- •Глава 12. Налоговая система как инструмент регулирования экономики 293
- •Раздел II. История налогообложения
- •Глава 12. Налоговая система как инструмент регулирования экономики 295
- •Глава 13
- •Глава 13. Формирование налоговой системы в 80-90-х гг. XX в. 299
- •Глава 13. Формирование налоговой системы в 80—90-х гг. XX в. 301
- •Глава 13. Формирование налоговой системы в 80—90-х гг. XX в. 303
- •Глава 13. Формирование налоговой системы в 80-90-х гг. XX в. 305
- •Глава 13. Формирование налоговой системы в 80—90-х гг. XX в. 307
- •Раздел II. История налогообложения
- •Глава 13. Формирование налоговой системы в 80—эо-х гг. XX в. 309
- •Глава 13. Формирование налоговой системы в 80—90-х гг. XX в. 311
- •Глава 14
- •Глава 14. Налоговая система на рубеже XX-XXI вв. 313
- •Глава 14. Налоговая система на рубеже XX—XXI вв. 315
- •Раздел II. История налогообложения
- •Глава 14. Налоговая система на рубеже XX—XXI вв. 317
- •Глава 14. Налоговая система на рубеже XX-XXI вв.
- •Раздел II. История налогообложения
- •Глава 14. Налоговая система на рубеже XX—XXI вв. 321
- •Раздел II. История налогообложения
- •Глава 14. Налоговая система на рубеже XX-XXI вв. 323
- •9.1. Развитие налогообложения в России в период с XVII в. До 1917 г.
- •9.2. Налоговая система России в период Советской власти
- •9.3. Характеристика и организационные принципы
- •9.3.1. Понятие и основные характеристики налоговых систем
- •9.3.2. Организационные принципы Российской налоговой системы
- •9.3.3. Система налогового законодательства Российской Федерации
- •9.4. Система налогов Российской Федерации
- •9.4.1. Направления развития системы налогообложения в России
- •9.4.2. Налоги, взимаемые на территории Российской Федерации
- •9.4.3. Особенности установления, изменения и отмены федеральных, региональных и местных налогов
Глава 12. Налоговая система как инструмент регулирования экономики 285
в колхозах). В связи с перестройкой системы сельскохозяйственного налога в 1953 г. неземледельческие заработки колхозников и единоличников стали облагаться подоходным налогом.
Такое отступление от принципа совокупного обложения доходов граждан определялось тем, что в абсолютном большинстве случаев налог взимался «у источника». Это позволяло значительно упростить порядок исчисления и взимания налога, довести его до автоматизма, минимизировать затраты на его получение. В то же время несоблюдение принципа совокупного обложения доходов противоречило мировой налоговой практике. Несомненно, такое положение было возможно только в условиях уравнительной оплаты труда и общей направленности минимизации подоходного налогообложения как статьи доходов бюджета.
Важнейшей особенностью построения подоходного налога в СССР являлась дифференциация ставок по социальным группам населения, что определяло различный уровень обложения их доходов. Это также коренным образом отличало советскую систему подоходного обложения от мировой практики подоходного обложения.
Главным образом дифференциация выражалась в применении нескольких шкал обложения с различной прогрессией ставок. Рабочие и служащие облагались наиболее льготно по сравнению с другими группами плательщиков. Процент изъятий был резко различен у каждой из групп и составлял, например, при доходе в 100 руб. в месяц 8,2% — у рабочих и служащих, 18,5% — у лиц с доходами от частной практики (врачи, адвокаты и др.) и 24,5% — у некооперированных кустарей. В то же время кооперированные кустари и ремесленники при соблюдении определенных условий, вытекающих из устава артели, облагались весьма льготно, т.е. с повышением против рабочих и служащих всего лишь на 10%.
Дифференциация уровня обложения характерна для советской системы подоходного налога на любом этапе. Однако, если в переходный период она базировалась на классовых признаках и преследовала главным образом цель регулирования накоплений капиталистических элементов, их ограничение и вытеснение из хозяйственного оборота страны, то в период социализма в основу дифференциации был положен принцип обеспечения уравнительности в объемах получаемых доходов у различных категорий трудящихся.
В течение всего послевоенного периода количество налогов на доходы населения последовательно снижалось. Это снижение началось
286 Раздел II. ИСТОРИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
с прекращением с 1953 г. выпуска обязательных государственных займов, а также с проведением мероприятий по снижению налогов с населения. Подтверждается это следующими данными (табл. 12.3).
Таблица 12.3
Анализ динамики и структуры поступления
по подоходному налогу в государственный бюджет
в 1952-1962 гг.1
В сопоставимых ценах |
1952 |
1962 |
Всего доходов государственного бюджета, млрд руб. |
49,8 |
84,3 |
в том числе |
|
|
поступления от населения, млрд руб. в % к доходам от бюджета |
6,4 16,9 |
6,1 7,2 |
из них |
|
|
государственные займы в % к доходам бюджета |
7,4 |
0,1 |
государственные налоги в % к доходам бюджета |
9,5 |
7,1 |
В доходах государственного бюджета 1962 г. поступления от населения составили 6,1 млрд руб., или 7,2% всех доходов бюджета. Примерно на этом же уровне они сохранились в последующем десятилетии. А в 1986 г. доля подоходных налогов с населения в общем объеме налоговых доходов составляла 3,9% (при доле отчислений в фонды социального обеспечения 3,3%). Интересно, что в 1960-е гг. рассматривался вопрос о путях и сроках полной отмены налогов с населения. Такое положение вещей с современных позиций вполне объяснимо.
Во-первых, в послевоенный период, начиная с 1960-х гг., система подоходного налогообложения граждан в значительной степени утратила свою роль в качестве инструмента изъятия доходов, обеспечивающих рост капиталистического накопления. Ее роль в обеспечении принципа уравнительности в объемах доходов у различных категорий населения также постоянно сокращалась и к 1960-м гг. практически не была востребована. Таким образом, система подоходного налогообло-
Налоги и сборы с населения / под ред. В.М. Тура : Финансы, 1979. С. 103.