Тема 14. Ухилення від сплати податків

Недосконалість діючого податкового законодавства та бажання отримати максимальні доходи або прибутки створюють для платників податків величезну спокусу недоплатити або взагалі ухилитися від сплати податків і зборів та інших неподаткових платежів. Тому при вивченні цієї теми слід звернути увагу на основні причини ухилення від сплати податків. Слід також звернути увагу на незаконне ухилення від сплати податків та узаконені способи зменшення сум податкових платежів.

Питання до семінару

1. Основні причини ухилення від сплати податків.

2. Незаконне ухилення від сплати податків.

3. Узаконені способи зменшення сум податкових платежів.

Дискусійні питання

1. Проблеми, з якими стикаються фінансові органи у сфері міжнародного бізнесу.

2. Шляхи та методи усунення подвійного оподаткування.

3. Відповідальність платників податків, як засіб боротьби з ухиленням від сплати податків.

4. Які податкові лазівки можуть застосовуватися підприємствами?

5. Охарактеризуйте шляхи та методи усунення подвійного оподаткування.

6. Відповідальність платників податків, як засіб боротьби з ухиленням від сплати податків.

7. Як впливає коефіцієнт еластичності на перекладання податків?

8. У чому полягає особовий режим перекладання специфічних акцизів?

Тести до теми

1. Яка суть ухилення від сплати податків?

А) несвоєчасна сплата податків, ненадання документів, незаконне використання податкових пільг тощо, що призводить у кінцевому підсумку до незаконного зменшення податкових зобов'язань;

Б) це часткове або цілковите ухилення платника від податкових зобов'язань;

В) це приховування платником своїх доходів від оподаткування.

2. Штучне збільшення витрат виробництва - це:

А) легалізований метод ухилення від податків;

Б) незаконний метод ухилення від податків;

В) один із методів перекладання податків.

3. Заниженням об'єктів оподаткування є:

А) зменшення бази оподаткування шляхом невідображення у поданих документах повного обсягу об'єктів оподаткування, умисно неправильне обчислення бази оподаткування, заниження податкової ставки тощо, внаслідок чого податки, збори, інші обов'язкові платежі сплачуються платником податку не в повному обсязі;

Б) умисно неправильне обчислення тих їх сум, що підлягають сплаті до бюджетів чи державних цільових фондів при правильному відображенні об'єктів оподаткування (без заниження останніх чи їх приховування);

В) умисно неправильне обчислення бази оподаткування, заниження податкової ставки тощо, внаслідок чого податки, збори, інші обов'язкові платежі сплачуються платником податку не в повному обсязі.

4. Заниження сум податків, зборів, інших обов'язкових платежів є:

А) умисно неправильне обчислення тих їх сум, що підлягають сплаті до бюджетів чи державних цільових фондів при правильному відображенні об'єктів оподаткування (без заниження останніх чи їх приховування);

Б) зменшення бази оподаткування шляхом невідображення у поданих документах повного обсягу об'єктів оподаткування, умисно непра­вильне обчислення бази оподаткування, заниження податкової ставки тощо, внаслідок чого податки, збори, інші обов'язкові платежі сплачуються платником податку не в повному обсязі;

В) умисно неправильне обчислення бази оподаткування, заниження податкової ставки тощо, внаслідок чого податки, збори, інші обов'язкові платежі сплачуються платником податку не в повному обсязі.

5. Економічні причини ухилення від оподаткування:

А) випливають із використання регулюючої функції податків при проведенні державою соціально-економічної політики;

Б) наукові принципи оподаткування не завжди у повному обсязі враховуються при практичній розбудові податкових систем;

В) платник податків порівнює економічну вигоду, яку він може отримати у разі використання в обороті належних бюджету коштів, з обсягом економічних санкцій, які будуть застосовані до нього у разі виявлення контролюючими органами порушень податкового законодавства.

6. Приховування об'єктів оподаткування - це:

А) умисне неподання до органів державної податкової служби в установлений строк декларацій про прибуток суб'єктів підприємницької діяльності, фізичних осіб, декларації з ПДВ, про сплату інших обов'язкових платежів тощо;

Б) фальсифікація первинних бухгалтерських документів шляхом ведення «подвійної» бухгалтерії (ведення обліку, призначеного для надання податковим органам, і обліку дійсних операцій підприємства), невідображення в бухгалтерському обліку операцій з метою зменшення об'єкта оподаткування;

В) умисно неправильне обчислення бази оподаткування, заниження податкової ставки тощо, внаслідок чого податки, збори, інші обов'язкові платежі сплачуються платником податку не в повному обсязі.

7. Законні засоби мінімізації податків:

А) використання пільг і прийомів зменшення податкових зобов'язань, які дозволені законодавством;

Б) сплата податків, а також їх оптимізація;

В) контроль за здійсненням податкового законодавства.

8. Обхід податків - це:

А) законні засоби мінімізації податків, "податкове планування";

Б) незаконні засоби мінімізації податків;

В) уникнення від оподаткування, "податкове планування", "ухилення від сплати податків".

9. Уникнення від оподаткування - це:

А) законний спосіб обходу сплати податків за допомогою використання пільг і прийомів зменшення податкових зобов'язань, які дозволені законодавством;

Б) несвоєчасна сплата податків, ненадання документів, незаконне використання податкових пільг тощо, що призводить у кінцевому під­сумку до незаконного зменшення податкових зобов'язань;

В) перекладання прями та непрямих податків.

10. Політичні причини ухилення від оподаткування:

1. платник податків порівнює економічну вигоду, яку він може отримати у разі використання в обороті належних бюджету коштів, з обсягом економічних санкцій, які будуть застосовані до нього у разі виявлення контролюючими органами порушень податкового законодавства;

2. наукові принципи оподаткування не завжди у повному обсязі враховуються при практичній розбудові податкових систем;

3. випливають із використання регулюючої функції податків при проведенні державою соціально-економічної політики.

11. Моральні причини ухилення від оподаткування:

1. платник податків порівнює економічну вигоду, яку він може отримати у разі використання в обороті належних бюджету коштів, з обсягом економічних санкцій, які будуть застосовані до нього у разі виявлення контролюючими органами порушень податкового законодавства;

2. наукові принципи оподаткування не завжди у повному обсязі враховуються при практичній розбудові податкових систем;

3. випливають із використання регулюючої функції податків при проведенні державою соціально-економічної політики.

12. Перекладання податків - це:

А) це процес такої зміни цін на товари та послуги, за якого платник отримує можливість повністю чи частково перекласти податкове навантаження на інших осіб (на своїх покупців або постачальників);

Б) ціна товару від введення нового або зміни існуючого податку підвищується, що споживання його скорочується, що змушує підприємство (навіть вважає вигідним) сплатити частку податку самостійно;

В) підприємство перекладає податок не на покупців, а на свій персонал.

13. Пряме перекладання прямих податків - це:

1. включення податку до ціни на товари та послуги;

2. підприємство перекладає податок на свій персонал шляхом зменшення номінальної зарплати, посилення інтенсивності праці без відповідного зростання зарплати, погіршення умов праці;

3. Немає правильної відповіді.

14. Зворотне перекладання прямих податків - це:

1. включення податку до ціни на товари та послуги;

2. підприємство перекладає податок на свій персонал шляхом зменшення номінальної зарплати, посилення інтенсивності праці без відповідного зростання зарплати, погіршення умов праці;

3. Немає правильної відповіді.

15. Зворотне перекладання непрямих податків - це:

1. включення податку до ціни на товари та послуги;

2. підприємство перекладає податок на свій персонал шляхом зменшення номінальної зарплати, посилення інтенсивності праці без відповідного зростання зарплати, погіршення умов праці;

3. підвищення ціни товару змушує підприємство сплатити частку податку самостійно, реалізуючи товари за ціною, дещо меншою проти колишньої ціни, плюс податок.