Тема 1. Принципы построения и организыции бухгалтерского учета в банках украины

1.Вопросы для обсуждения:

1. Характеристика бухгалтерского учета в банках

2. Организация бухгалтерского учета в банках

3. Организация операционной работы в банках

4. Расчетно-денежная документация банка и организация документооборота.

5. Банковский план счетов

6. Построение синтетического и аналитического учета

7. Параметры контрагентов (клиентов) банка, документов, договоров и аналитических счетов

8. Внутрибанковский контроль.

2.Индивидуальное задание

Заполните таблицу:

Таблица 1. Сравнительная характеристика видов учета

Критерии	Виды учета
	финансовый	управленческий	налоговый
Цель учета
Пользователи информации, которая предоставляется учетом
Субъект регулирования
Юридические источники регулирования
Формы отчетности
Обнародование отчетности

Задача № 1

В 200Х году банк приобрел офис за 800000 грн. Срок амортизации составил 20 лет. Определить балансовую стоимость офиса на 01.01.200Х+2 в случае продолжения функционирования банка и изменения в балансе в случае ликвидации отделения и продажи офиса за 650000 грн.

Какой принцип бухучета задействован в данной ситуации?

Задача № 2

Банк 04.01.ХХ выдал ссуду фирме в сумме 250000 грн. На 01.04.ХХ финансовое положение заемщика существенно ухудшилось. Гарантия по ссуде была выдана коммерческим банком, который обанкротился на 30.03.ХХ г.

Какой принцип бухгалтерского учета требует создания резерва в размере 80% кредита?

Определить объем резерва и, используя основное бухгалтерское уравнение, запишите приведенный пример в виде проводки.

Задача № 3

Вкладчик разместил в банке депозит на сумму 2000 грн. 01.05.200Х сроком на три месяца с выплатой 15% годовых после окончания срока вклада.

Используя основное бухгалтерское уравнение, запишите необходимые уравнения (проводки). В соответствии с каким принципом бухучета проводится начисление и выплата процентов в данном примере.

Задача № 4

Банк 15.11.200Х выдал кредит клиенту в сумме 50000 грн. сроком на 2 месяца с оплатой процентов за кредит в конце срока договора. Годовая процентная ставка - 37% годовых.

Используя основное балансовое уравнение, загоняйте проводки по данному заданию. Какой принцип бухучета используется?

Задача № 5

В таблице приведен баланс банка до переоценки с учетом инфляции:

Счета «ностро» Кредиты Основные средства	400 2200 500	Кредиты полученные Депозиты Капитал	1100 600 1400
Всего активов	3100	Всего пассивов	3100

Уровень инфляции за период составил 20%. Составить балансовый отчет банка после переоценки и соответствующие бухгалтерские проводки.

Задача №6

Начальный баланс банка АКБ «Альфа» включает следующие данные:

1. Учредителями - физическими лицами внесены в кассу банка взносы в сумме 200000 грн.

2. Учредителями - юридическими лицами на корсчет банка перечислены взносы в уставный капитал в сумме б500000 грн.

Используя основное бухгалтерское уравнение, запишите приведенные данные в виде формул

Задача № 7

АКБ «Альфа» на протяжении месяца получил на корсчет проценты за кредит в сумме 30000 грн., оплатил проценты по срочным депозитам физических лиц - 16000 грн., получил межбанковский кредит в сумме 107000 грн. В последний день месяца получены взносы в уставный капитал в сумме 150000 грн., полные поступления за месяц составили - 287000 грн._, а платежи - 16 000 грн.

Какие данные следует включить в баланс, а какие - в отчет о прибылях и убытках?

Заполните таблицу:

Отчет о прибылях и убытках: доходы расходы
Бухгалтерский баланс: активы обязательства капитал

Используя данные задачи 6,7 определить чистые активы (капитал) банка на начало и конец месяца, а также рассчитайте прирост чистых активов.

Задача № 8

По приведенным остаткам по счетам составить бухгалтерский баланс:

Показатиель	Значение, тыс.грн
Вложения в ассоциированные компании	108
Средства в НБУ	6300
Кредиты, выданные клиентам	112219
Кредиты, полученные от НБУ	27890
Средства клиентов банка	116330
Начисленные расходы	447
Средства в других банках	37809
Акционерный капитал	20580
Начисленные доходы	3500
Кредиты, полученные от других банков	48265
Ценные бумаги, рефинансированные НБУ	46731
Основные средства и нематериальные активы	21197
Резерв на покрытие кредитных рисков	674
Резервный фонд	15420
Прибыль банка	6500
ЦБ, в портфеле банка на продажу	892
Другие активы	2620
ТМЦ	4730

Баланс составить в следующем виде:

Актив	сумма	Капитал	сумма
1.		1.
…		…
		Обязательства
Итого		Итого

Задача № 9

Определить класс, раздел и группу балансовых счетов. Привести их назначение и дать краткую характеристику: 1001, 1200,2600, 2062, 3550.

Задача № 10

Открыть физическому лицу - резиденту следующие аналитические счета:

1. текущий счет в национальной валюте;

2. текущий счет в иностранной валюте;

3. краткосрочный кредитный счет на текущие нужды №1;

4. краткосрочный кредитный счет на текущие нужды №2;

5. долгосрочный депозитный счет.

Открыть юридическому лицу - резиденту следующие счета:

1. текущий счет в национальной валюте;

2. долгосрочный кредитный счет по внутренним торговым операциям;

3. краткосрочный депозитный счет.

Номер счета сформировать по схеме:

АААА К ВВВВВВВВВ,

где сектор А - номер балансового счета 4-го порядка;

К - ключевой разряд (ключ);

сектор В - параметры аналитического счета, формируется банком самостоятельно

В качестве аналитики для формирования номера аналитического счета предлагается характеристика контрагента (1 знак) и код порядкового номера (2 знака).

Таблица - Характеристика и коды контрагентов

Характеристика контрагента	Значение параметра	Значение параметра (идетификационный код контрагента)	Формат параметра
Банк - резидент	1	Код МФО банка -контрагента	6 цифр
Банк- нерезидент	2	-	До 10 цифр
Другое юридическое лицо - резидент	3	Идентификационный код субъекта хозяйственной деятельности	8 цифр
Другое юридическое лицо - нерезидент	4	Идентификационный код субъекта хозяйственной деятельности деятельности	8 цифр
Физическое лицо - резидент	5	Идентификационный код физического лица	10 цифр
Физическое лицо - нерезидент	6	-	До 10 цифр
Внутренняе счета	9	-	До 10 цифр

Задача № 11

Открыть коммерческому банку следующие аналитические счета:

1. корреспондентский счет в НБУ;

2. корреспондентский счет в другом КБ (счет ностро);

3. корреспондентский счет другого КБ в данном КБ сСчет лоро);

4. долгосрочный кредитный счет для выдачи кредита- другому КБ;

5. краткосрочный депозитный счет другого КБ в данном КБ.

Номер счета сформировать по схеме АААА К ВВВВВВВВВВ. В качестве аналитики для формирования номера аналитического счета предлагается код МФО банка и порядковый номер счет (см. таблица задача 10).

Задача № 12

Составить номер аналитического счета по данным, приведенным в таблице

№	Название аналитического счета	Номер счета
1	Текущий счет ОАО «Роксанах» в долларах (резидент)
2	Текущий счет ОАО «Роксана» (резидент) в грн.
3	Кредит №1, выданный ОАО «Роксана»
4	Кредит №2, выданный ОАО «Роксана»
5	Начисленные проценты по кредиту №1
6	Просроченная задолженность по кредиту № 2, выданный ОАО «Роксана»
7	Текущий счет «Трейд» в евро (нерезидент)
8	Текущий счет «Трейд » в рублях (нерезидент)

В качестве аналитики счета использовать характеристику контрагента (1 знак), порядковый номер счета (2 знака), код валюты (см. таблица задача 10).

Задача № 13

Вычислите ключевой разряд для счета 1211к728011234 и 1211к7281 (код банка 30000).

Задача № 14

Записать возможные операции по каждой бухгалтерской проводке:

Дебет	Кредит	Содержание операции
1001	2600
1001	3630
2202	1001
1001	2630
3103	1200
7703	3190
3578	4103
3002	1001
2638	1001
1001	3650
2062	2600