- •Тема1. Методика проведения аудиторских проверок.
- •1(Вп). Классификация методик проведения аудита.
- •2.Тема: аудит учиридительных документов.
- •1.(Вп).Экспертиза учредительных документов экономического субъекта.
- •2.(Вп).Законодательные и нормативные акты (документы), регулирующие объекты проверки.
- •3.(Вп).Источники информации для проверки.
- •4.(Вп).План и программа аудиторской проверки раздела учета.
- •5.(Вп).Перечень аудиторских процедур.
- •6.(Вп). Типичные ошибки.
- •7.(Вп). Экспертиза заключенных экономическим субъектом хозяйственных договоров на соответствие применимому законодательству.
- •8.(Вп). Экспертиза учетной политики экономического субъекта.
2.(Вп).Законодательные и нормативные акты (документы), регулирующие объекты проверки.
Аудиторская организация, аудитор при проверке общих документов организации обязаны руководствоваться следующими основными документами:
1. Гражданский кодекс РФ (далее ГК РФ), чч. 1, 2 и 3.
2. Налоговый кодекс РФ (далее НК РФ), чч. 1, 2.
3. Федеральный закон РФ № 208-ФЗ от 26 декабря 1995 г. «Об акционерных обществах».
4. Федеральный закон РФ № 39-ФЗ от 22 апреля 1996 г. «О рынке ценных бумаг».
5. Федеральный закон РФ № 160-ФЗ от 9 июля 1999 г. «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации».
6. Федеральный закон РФ № 128-ФЗ от 8 августа 2001 г. «О лицензировании отдельных видов деятельности».
7. Федеральный закон РФ № 119-ФЗ от 7 августа 2001 г. «Об аудиторской деятельности».
8. Федеральные правила (стандарты) по аудиторской деятельности в Российской Федерации.
9. Федеральный закон РФ № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. «О бухгалтерском учете».
10. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ МФ РФ № 34н от 29 июля 1998 г.).
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (Приказ МФ РФ № 2н от 10 января 2000 г.).
12. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (Приказ МФ РФ № 60н от 9 декабря 1998 г.).
13. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ № 94н от 31 октября 2000 г.).
14. Рекомендации по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства (письмо МФ РФ № 59 от 24 июля 1992 г.).
15. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ МФ РФ № 49 от 13 июня 1995 г.).
3.(Вп).Источники информации для проверки.
Для проверки аудиторской организацией используются следующие основные документы:
• устав экономического субъекта;
• учредительный договор;
• патент для субъектов малого предпринимательства;
• протоколы собраний учредителей;
• свидетельство о государственной регистрации;
• свидетельство о регистрации в Министерстве экономики РФ (для экономических субъектов с участием иностранного капитала);
• документы, связанные с приватизацией и акционированием предприятий, находившихся в собственности государства, субъектов Федерации, общественных организаций, колхозов и т.д.;
• документы, подтверждающие права собственности учредителей на имущество, вносимое в оплату приобретенных ими акций при государственной регистрации общества с участием государственных или муниципальных предприятий;
• свидетельства о регистрации в органах статистики, налоговых органах, Пенсионном фонде, Фонде социального страхования, Фонде обязательного медицинского страхования, в экологических фондах и т.д.;
• договор на банковское обслуживание;
• зарегистрированные изменения к учредительным документам;
• проспект эмиссии;
• реестр акционеров для акционерных обществ;
• выписки из протоколов годового собрания акционеров;
• выписки из протоколов собраний акционеров, учредителей;
• выписки из решений совета директоров;
• приказы и распоряжения исполнительной дирекции;
• лицензии и разрешения на определенные виды деятельности;
• переписка с учредителями и акционерами;
• журналы регистрации выдачи доверенностей и полномочий при регистрации, перерегистрации, ликвидации, реорганизации и иных действиях другим лицам (помимо руководителя) экономического субъекта;
• внутренние положения;
•документы, подтверждающие внесение долей учредителей в уставный капитал в денежной, натуральной, нематериальной формах или в виде ценных бумаг (выписки банка, приходные кассовые ордера, акты оприходования имущества, представленного в натуральной форме в качестве взноса в уставный капитал и т.д.);
• методики оценки вносимых долей в уставный капитал в натуральной и нематериальной формах;
• отчетность за начальный период деятельности экономического субъекта после государственной регистрации;
• годовая отчетность;
• отчетность на дату ликвидации или реорганизации экономического субъекта.