- •Общие указания
- •1.Анализ имущественного положения
- •2.Анализ структуры и динамики источников финансирования имущества организации
- •3.Анализ финансовых результатов
- •4.Анализ финансовой устойчивости
- •Показатели, характеризующие финансовую устойчивость организации_____________________
- •5.Анализ ликвидности и платежеспособности
- •6. Анализ рентабельности
- •Расчет показателей рентабельности____________________________200__г.
- •7.Оценка деловой активности
- •8.Анализ движения денежных средств
- •9.Оценка потенциального банкротства
- •Оценка структуры баланса
- •Примечание
- •10. Анализ кредитоспособности организации
- •11.Комплексная оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности
- •12.Рейтинговая оценка финансового состояния организации
- •Исходные данные для проведения рейтинговой оценки
- •13. Анализ рыночной активности
- •Обобщающая характеристика финансового положения
- •Приложение 2 Классы критериального уровня показателей финансового состояния сельскохозяйственной организации
8.Анализ движения денежных средств
Задание 37. Провести анализ движения денежных средств организации прямым методом. Дать оценку структуры и соотношения притоков и оттоков денежных средств организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в таблицах 29-33.
Таблица 29
Анализ движение денежных средств по финансовой деятельности
Наименование показателя |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение |
|||
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Приток денежных средств: |
|
100 |
|
100 |
|
х |
- поступление от эмиссии акций или иных долевых бумаг |
|
|
|
|
|
|
- поступления от займов и кредитов (без процентов) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отток денежных средств: |
|
100 |
|
100 |
|
х |
- погашение займов и кредитов без процентов |
|
|
|
|
|
|
- погашение обязательств по финансовой аренде |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Чистые денежные средства от финансовой деятельности: |
|
Х |
|
Х |
|
Х |
Выводы:
Таблица 30
Анализ движения денежных средств по текущей деятельности
Наименование показателя |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение |
|||
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Движение денежных средств по текущей деятельности: |
|
|
|
|
|
|
Денежные средства поступившие: |
- |
100,00 |
- |
100,00 |
- |
0,00 |
- средства, полученные от покупателей и заказчиков |
|
|
|
|
|
|
- авансы полученные |
|
|
|
|
|
|
- прочие поступления |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Денежные средства, направленные: |
- |
100,00 |
- |
100,00 |
- |
0,00 |
- на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов |
|
|
|
|
|
|
- на оплату труда |
|
|
|
|
|
|
- на выплату дивидендов, % |
|
|
|
|
|
|
- на выплату налогов и сборов |
|
|
|
|
|
|
- на выплату отчислений в государственные внебюджетные фонды |
|
|
|
|
|
|
- на прочие расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Чистые денежные средства от текущей деятельности, 100% |
|
Х |
|
Х |
|
Х |
Выводы:
Таблица 31
Анализ денежных средств по инвестиционной деятельности
Наименование показателя |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение |
|||
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Денежные средства поступившие:
|
|
100 |
|
100 |
|
х |
- выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов |
|
|
|
|
|
|
- выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений |
|
|
|
|
|
|
- полученные дивиденды |
|
|
|
|
|
|
- полученные проценты |
|
|
|
|
|
|
- поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Денежные средства, направленные: |
|
100 |
|
100 |
|
х |
-приобретение дочерних организаций |
|
|
|
|
|
|
- приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов |
|
|
|
|
|
|
- приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений |
|
|
|
|
|
|
- займы, предоставленные другим организациям |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности: |
|
|
|
|
|
|
Выводы:
Таблица 32
Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом
Наименование показателя |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение |
|||
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Остаток денежных средств на начало отчетного года |
|
- |
|
- |
|
- |
Движение денежных средств по текущей деятельности: |
||||||
- средства, полученные от покупателей и заказчиков |
|
|
|
|
|
|
- авансы полученные |
|
|
|
|
|
|
- прочие поступления |
|
|
|
|
|
|
- на оплату товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов |
|
|
|
|
|
|
- на оплату труда |
|
|
|
|
|
|
- на выплату дивидендов, процентов |
|
|
|
|
|
|
- на выплату налогов и сборов |
|
|
|
|
|
|
- на выплату отчислений в государственные внебюджетные фонды |
|
|
|
|
|
|
- на прочие расходы |
|
|
|
|
|
|
Чистые денежные средства от текущей деятельности |
|
- |
|
- |
|
- |
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности: |
||||||
- выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов |
|
|
|
|
|
|
- выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений |
|
|
|
|
|
|
- полученные дивиденды |
|
|
|
|
|
|
- полученные проценты |
|
|
|
|
|
|
- поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям |
|
|
|
|
|
|
-приобретение дочерних организаций |
|
|
|
|
|
|
- приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов |
|
|
|
|
|
|
- приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений |
|
|
|
|
|
|
- займы, предоставленные другим организациям |
|
|
|
|
|
|
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности:
|
|
- |
|
- |
|
- |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Движение денежных средств по финансовой деятельности: |
||||||
- поступление от эмиссии акций или иных долевых бумаг |
|
|
|
|
|
|
- поступления от займов и кредитов (без процентов) |
|
|
|
|
|
|
- погашение обязательств по финансовой аренде |
|
|
|
|
|
|
Чистые денежные средства от финансовой деятельности: |
|
- |
|
- |
|
- |
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств |
|
- |
|
- |
|
- |
Остаток денежных средств на конец отчетного периода |
|
- |
|
- |
|
- |
Поступило денежных средств, всего |
|
100 |
|
100 |
|
х |
Израсходовано денежных средств, всего |
|
100 |
|
100 |
|
х |
Выводы:
Таблица 33
Сводный анализ движения денежных средств организации
по видам деятельности, тыс. руб.
Наименование показателей |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Отклонение (+,-) |
Чистый денежный поток от текущей деятельности |
|
|
|
Чистый денежный поток от инвестиционной деятельности |
|
|
|
Чистый денежный поток от финансовой деятельности |
|
|
|
Изменение величины денежных средств за год |
|
|
|
Выводы:
Задание 38. Рассчитать и проанализировать динамику изменения финансовых показателей на основе денежных потоков. Результаты расчетов занести в таблицы 34 и 35.
Таблица 34
Финансовые показатели, рассчитанные на базе денежных потоков
Наименование показателей |
Формула расчета |
Исходные данные |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Отклонение |
Коэффициент платежеспособности (1) |
ДС нп + Приток ДС Отток ДС |
|
|
|
|
Коэффициент платежеспособности (2) |
Приток ДС Отток ДС |
|
|
|
|
Среднедневной расход денежных средств |
Себестоимость продаж + коммер-ческие расходы + управленческие расходы – амортизация 360 |
|
|
|
|
Интервал самофинансирования (1) |
(ДС ср.г. + кратк. фин. вложения ср. г. + кратк. деб. задолженность ср. г. Среднедневной расход ДС |
|
|
|
|
Интервал самофинансирования (2) |
ДС ср.г. + Кратк. фин. влож. Среднедневной расход ДС |
|
|
|
|
Коэффициент Бивера (коэффициент покрытия обязательств притоком ДС) |
Чистая прибыль + амортизация Долг. + кратк. обязательства |
|
|
|
|
Коэффициент покрытия краткосрочных обязательств притоком ДС |
Чистая прибыль + амортизация Краткосрочные обязательства |
|
|
|
|
Выводы:
Таблица 35
Анализ показателей рентабельности капитала, рассчитанных на базе денежных потоков
Наименование показателей |
Формула расчета |
Исходные данные |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение (+,-) |
Рентабельность всего капитала, % |
ЧДПТ *100% Ср.г. стоимость активов |
|
|
|
|
Рентабельность собственного капитала, % |
ЧДПТ *100% Ср.г. стоимость собств. капитала |
|
|
|
|
Выводы: