- •Учебно-методический комплекс по дисциплине «таможенное дело»
- •Содержание
- •I. Учебная программа дисциплины
- •I. Учебная программа дисциплины
- •Пояснительная записка
- •В системе внешнеэкономической деятельности особая роль отводится таможенному делу, как наиболее динамично развивающемуся, требующему постоянного совершенствования процессу.
- •Цели и задачи изучения дисциплины
- •3. Требования к уровню усвоения дисциплины
- •4. Содержание дисциплины
- •4.1. Содержание дисциплины, структурированное по видам учебных занятий с указанием их объемов в часах Специальность 080201 «Мировая экономика»
- •Распределение часов по темам и видам учебной работы Форма обучения Очная
- •Распределение часов по темам и видам учебной работы Форма обучения Заочная Мировая экономика (Коммерческая деятельность)
- •4.2. Содержание разделов и тем
- •Тема 1. История развития таможенного дела в россии.
- •Тема 2. Современное состояние и
- •Тема 3. Организация таможенного дела в россии.
- •Тема 4. Таможенная оценка стоимости товаров
- •Тема 5. Таможенные платежи
- •Тема 6. Декларирование товаров и транспортных
- •Тема 7. Таможенное оформление
- •Тема 8. Складской бизнес в таможенном деле.
- •Тема 9. Нарушения таможенных правил и
- •Тема 10. Предпринимательство в таможенном деле.
- •Тема 11. Таможенные режимы
- •Тема 12. Порядок перемещения физическими лицами через таможенную границу товаров и транспортных средств, не преназначенных для производственной или иной коммерческой деятельности
- •Порядок ввоза на территорию рф физическими лицами автомобилей.
- •5. Организация промежуточного и итогового контроля знаний
- •5.1. Система формирования 100-балльной оценки
- •5.5. Образцы экзаменационных заданий
- •5 Курс, дневное отделение, Гр. Мэ, кд
- •5 Курс, дневное отделение, Гр. Мэ, кд
- •Утверждаю
- •5 Курс, дневное отделение, Гр. Мэ, кд
- •6. Список рекомендуемой литературы
- •6.1. Основная литература
- •6.2. Дополнительная литература
- •6.3. Периодические издания и интернет-ресурсы
- •III. Учебные материалы лекции
- •2. Перспективы развития таможенного дела в России.
- •3. Концепции развития таможенных органов России.
- •4.Создание таможенного союза: проблемы и перспективы.
- •Метод определения тс по стоимости с ввозимым товаром.
- •2. Определение тс по стоимости сделки с идентичным товаром.
- •3.Определения тс по стоимости сделки с однородным товаром.
- •Метод определения тс на основе вычитания стоимости
- •Метод определения тс на основе сложения стоимости
- •Резервный метод определения тс
- •Условно стоимостная оценка товаров
- •Таможенные платежи
- •Плательщики таможенных платежей.
- •Снижение ставки тп.
- •Установление тарифных квот на преференциальный ввоз или вывоз товаров.
- •1.Продовольственные товары:
- •Товары для детей:
- •4. Таможенные сборы
- •Сбор за таможенное оформление
- •Сбор за таможенное сопровождение.
- •6. Таможенный сбор за хранение.
- •В соответствии с действующим порядком допускается несколько основных вариантов схем предъявления грузов для таможенного оформления:
- •Товары, предъявляемые для таможенного оформления в месте расположения груза и декларанта;
- •Неполная таможенная декларация (нтд)
- •Периодическая таможенная декларация (птд)
- •Временное периодическое декларирование российских товаров (впд)
- •Порядок оформления и заполнения гтд
- •Электронное декларирование.
- •Операции по таможенному оформлению (основные этапы)
- •Складской бизнес в таможенном деле
- •Таможенные склады (тс)
- •Свободный таможенный склад (стс), свободная таможенная зона.
- •Нарушение таможенных правил и преступления в таможенной сфере
- •Глава16. –Административные правонарушения в области таможенного дела:
Снижение ставки тп.
Снижение ставки ТП – может быть постоянным или временным.
На постоянной основе под данную тарифную льготу попадают товары, ввозимые из развивающихся стран (с 15 мая 1996 г. – на 25%).
На временной основе – сезонные пошлины (в основном на продукты питания).
Установление тарифных квот на преференциальный ввоз или вывоз товаров.
Тарифная квота – это квота, в пределах стоимости или количества которой импортируемые товары облагаются ТП в обычном размере. Ввоз же товаров сверх установленной квоты влечет за собой повышение уровня ставок ТП.
Тарифные льготы также могут регламентироваться соответствующими таможенными режимами.
НДС
С 1.02.1993 г. товары и транспортные средства, ввозимые на территорию РФ, облагаются НДС, который представляет собой изъятие в бюджет части добавленной стоимости. НДС уплачивается в соответствии с налоговым кодексом РФ.
Приказ ГТК РФ от 6.08.1997. № 478 «О применении НДС при ввозе товара на таможенную территорию РФ». К импортным товарам применяются те же ставки, что и к товарам российского производства. В соответствии со ст. 164 НК РФ действуют три вида ставок: нулевая, 10%, 18%.
Нулевая ставка НДС применяется при реализации:
-товаров, вывезенных в режиме экспорта. За исключением нефти, газа, экспортируемых на территории государств – участниц СНГ. С 1 июля 2001 г. при возе на таможенную территорию РФ нефти, газа с территорий государств - участниц СНГ НДС не взимается. Принцип – по стране отправления в отношениях только со странами СНГ. С остальными –по стране назначения.
-работ, услуг, связанных с транспортировкой через таможенную территорию РФ в режиме транзита.
-услуг по перевозке пассажиров и багажа.
-работ, выполняемых в космическом пространстве.
-драгметаллов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство, ЦБ РФ, банкам.
-товаров, работ, услуг для официального пользования дипломатическими лицами, членов их семей.
Ставка 10% применяется при реализации книжной продукции, продовольственных товаров, некоторых медицинских товаров и товаров для детей, перечисленных в п. 2 ст. 164 НК РФ:
1.Продовольственные товары:
-скот и птица
-мясо и мясопродукты
-молоко и молокопродукты
-яйца, масло, маргарин, сахар, соль, зерно, хлеб, крупа, мука, овощи, макаронные изделия, рыба, морепродукты.
Товары для детей:
-обувь, кровати, альбомы, папки, обложки, игрушки, пластилин, подгузники и т.д.
В отношении остальных – 18%.
Ставки НДС не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товар через таможенную границу, видов сделок, страны происхождения, и других факторов, за исключением предусмотренных законодательством.
Основой для исчисления НДС является ТС товара, увеличенная на сумму таможенной пошлины и акциза.
НДСт = (ТС+ТП+А) х НДСст
Освобождаются от уплаты НДС при ввозе на территорию РФ в соответствии со ст. 150 НК:
товары, ввозимые в качестве безвозмездной помощи.
технологическое оборудование, ввозимое в качестве вклада в уставные капиталы организаций.
необработанные природные алмазы.
валюта, ценные бумаги.
продукция морского промысла, выловленная или произведенная.
товары, предназначенные для официального пользования дипломатических представительств в России и т.д.
3. АКЦИЗ
При ввозе на таможенную территорию РФ подлежат обложению акцизами следующие товары:
-спирт этиловый;
-спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии) с объемной долей этилового спирта более 9 %;
-алкогольная продукция (ликероводочные изделия, коньяки, вина);
-пиво;
-табачные изделия;
-ювелирные изделия;
-автомобили легковые;
-мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВТ (150 ЛС.);
-дизтопливо;
-моторные масла.
Принятый № 107-ФЗ от 24.07.2005 г. «О внесении изменений в часть 2 НК» ввел новые налоговые ставки в отношении ряда подакцизных товаров.
В соответствии с приказом ФТС РФ № 1184 от 19.12.2005 г. «О взимании акцизов» новые налоговые ставки классифицируются с кодами ТН ВЭД и сопровождаются описанием налогооблагаемых товарных позиций.
Подакцизными стали являться смазочные материалы, отделочные средства, антикоррозионные вещества, тормозные жидкости, в случае превышении этилового спирта 9 %.
Ставки по акцизам установлены на три года вперед (2008-2010 гг.). На ряд товаров в течение этого срока акцизы повышаются, для некоторых останутся на прежнем уровне. Так, повышается акциз на этиловый спирт. Сейчас 26,8 руб., в 2010 г. – 28,4 руб. за литр. Повышение коснется автомобилей, вин шампанских, игристых, сигарет. Причем на сигареты ставка комбинированная – 145 руб. за тыс. штук сигарет + 6% расчетной стоимости, но не менее 172 руб. В 2010 г. - 155 руб. за тыс. штук сигарет + 6.5% расчетной стоимости, но не менее 210 руб.
Ставки акциза являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от круга лиц, вида сделки, страны происхождения и других факторов.
Приказ ГТК РФ от 26.11.2001 г. № 1127 «Инструкция о порядке применения таможенными органами РФ акцизов в отношении товаров, возимых на таможенную территорию РФ».
При установлении адвалорных ставок объектом налогообложения является таможенная стоимость товара + таможенная пошлина.
Аадв = (ТС + ТП) х А ст
При установлении специфических ставок объектом налогообложения является объем ввозимых на таможенную территорию России товаров в натуральном выражении.
Аспец = Ктовара х Аст
Исчисление акциза по алкогольной продукции, за исключением слабоалкогольных напитков производится по формуле:
А = Кт х Пр х Аст /100 ,где
Кт – обем товара
Пр - %-ное содержание этилового спирта в готовой алкогольной продукции.
Ряд подакцизных товаров, к которым относят алкогольную продукцию и табачные изделия, в соответствии с Временной инструкцией «О порядке маркировке отдельных видов подакцизных товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ», подлежат маркировке марками акцизного сбора.
В настоящее время существуют:
Акцизная марка для алкогольных напитков – 1.3 руб. за 1 марку – Постановление Правительства РФ от 21.12.2005 г. «Об акцизных марках для маркировки алкогольной продукции».
Акцизная марка для табачных изделий – 0.75 руб. за 1 марку.
Исчисление сумм акцизов, подлежащих уплате при таможенном оформлении маркированных подакцизных товаров, осуществляется:
Апл = Ак – Ам, где
Ак – стоимость, подлежащая взысканию всего
Ам – часть суммы акциза, уплаченная при покупке марок.