- •Загальні рекомендації
- •Методичні рекомендації
- •Завдання
- •1. Складання бухгалтерського балансу на основі наведених залишків та господарських операцій французького підприємства.
- •2. Складання Балансу та Звіту про прибутки і збитки на основі наведених залишків.
- •3. Складання звітності новоствореної компанії на основі попередньо складених Балансу та Звіту про прибутки і збитки.
- •4. Облік основних засобів та амортизаційних відрахувань.
- •5. Облік грошових коштів.
- •6. Облік та оцінка вартості виробничих запасів.
- •7. Облік розрахунків з дебіторами.
- •8. Облік зобов’язань.
- •9. Облік власного капіталу.
- •Рекомендована література
Завдання
1. Складання бухгалтерського балансу на основі наведених залишків та господарських операцій французького підприємства.
В табл. 1. наведено обороти за рахунками підприємства на кінець періоду.
Таблиця 1
Оборотний баланс на 31 грудня 20хх р.
Шифр рахунків |
Найменування рахунків, субрахунків |
Обороти $ |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
10 |
Капітал |
|
180 000 |
20 |
Витрати на заснування фірми |
5 000 |
|
208 |
Амортизація витрат на заснування фірми |
|
3 000 |
2140 |
Устаткування |
28 000 |
|
21480 |
Амортизація устаткування |
|
16 000 |
2160 |
Меблі і адміністративне устаткування |
14 600 |
|
21680 |
Амортизація меблів і адміністративного устаткування |
|
5 600 |
Закінчення табл. 1
|
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
2162 |
Спорудження і поліпшення |
18 000 |
|
216280 |
Амортизація споруджень і поліпшень |
|
9 600 |
30 |
Залишок товарів на 31 грудня 200х р. |
136 000 |
|
400 |
Розрахунки з постачальниками |
464 000 |
528000 |
410 |
Розрахунки з покупцями |
426 600 |
306 000 |
520 |
Векселя до оплати |
372 400 |
384 600 |
5620 |
Рахунок у Паризькому банку |
446 000 |
424 000 |
5621 |
Рахунок у дисконтному бюро |
396 000 |
326 000 |
565 |
Рахунок на пошті |
94 000 |
82 000 |
57 |
Каса |
788 000 |
784 000 |
60 |
Покупки |
952 000 |
4 800 |
610 |
Заробітна плата |
48 000 |
|
612 |
Платня |
24 000 |
|
617 |
Витрати на соціальне страхування |
6 600 |
|
618 |
Інші соціальні витрати |
3 400 |
|
62 |
Податки |
28 600 |
|
63 |
Роботи, поставки, зовнішні послуги |
13 600 |
|
64 |
Транспорт і переміщення |
24 000 |
|
66 |
Різні управлінські витрати |
53 600 |
|
67 |
Фінансові витрати |
19 400 |
|
70 |
Реалізація |
7 000 |
1 306 000 |
73 |
Знижки із продажів |
11 400 |
|
74 |
Знижки, уцінки отримані |
|
5 600 |
76 |
Допоміжні доходи |
|
16000 |
874 |
Надзвичайні прибутки та збитки |
4 600 |
3 600 |
|
Разом |
4 384 800 |
4 384 800 |
Після складання оборотного балансу станом на 31 грудня 20хх р. була проведена річна інвентаризація, за результатами якої було виявлено, що:
Річні норми амортизації встановлені в наступних розмірах:
витрати на заснування фірми - 20%;
устаткування - 20%;
меблі і адміністративне встаткування - 10%;
спорудження і поліпшення - 20%.
Дані норми амортизації не були застосовані у звітному році;
Відсотки в розмірі 600 $ (за весь звітний рік) від Паризького банку не були враховані;
Ажіо в сумі 80 $ по операціях від 27 грудня 20хх р. не відображено в обліку;
Покупці, які заборгували фірмі 12 000 $, виявилися банкрутами. Збиток по цій дебіторській заборгованості оцінений в 8 000 $. Резерв на цю суму не було створено;
Витрати майбутніх періодів склали:
податки - 6 000 $;
роботи, поставки й зовнішні послуги - 2 000 $.
Дані витрати в обліку не відображено;
Витрати до сплати, які не знайшли відображення в обліку становили:
транспорт і переміщення - 4 000 $;
платня - 3 600 $;
різні управлінські витрати - 2 200 $;
Залишок товарів на складі оцінений в 144 000 $.
В табл. 2 наведено форму оборотного балансу з урахуванням проведень, здійснених за результатами інвентаризації.
Таблиця 2
Скорегований оборотний баланс
Господарські операції й бухгалтерські проведення |
Сума |
Сума |
Дебет |
Кредит |
|
1 |
2 |
3 |
Суми оборотів по оборотній відомості на 31 грудня 20хх р. до проведення інвентаризації |
|
|
Продовження табл. 2 |
||
1 |
2 |
3 |
Операції, що відображаються в обліку станом на 31 грудня 20хх р. |
|
|
Д-т 681 «Дотації і амортизації» К-т 208 «Амортизація витрат на заснування фірми» 21480 «Амортизація устаткування» 21680 «Амортизація меблів і адміністративного устаткування» 216280 «Амортизація споруджень і поліпшень» |
|
|
Д-т 5620 «Рахунок в Паризькому банку» К-т 77 «Фінансові доходи» |
|
|
Д-т 67 «Фінансові витрати» К-т 5620 «Рахунок у Паризькому банку» |
|
|
Д-т 412 «Розрахунки із сумнівними покупцями» К-т 410 «Розрахунки з покупцями» |
|
|
Д-т 685 «Дотації в оцінні резерви» |
|
|
Продовження табл. 2 |
||
1 |
2 |
3 |
К-т 419 «Оціночні резерви для забезпечення розрахунків з покупцями» |
|
|
Д-т 480 «Витрати майбутніх періодів» К-т 62 «Податки й такси» 63 «Роботи, поставки й зовнішні послуги» |
|
|
Д-т 612 «Платня» 64 «Транспорт і переміщення» 66 «Різні управлінські витрати» К-т 470 «Витрати до сплати» |
|
|
Д-т 70 «Реалізація» К-т 73 «Знижки із продажів» |
|
|
Д-т 80 «Загальна експлуатація» К-т 30 «Товари» (залишок на 31 грудня 200х р.) 60 «Покупки» 610 «Заробітна плата» 612 «Платня» 617 «Витрати на соціальне страхування» 618 «Інші соціальні витрати» |
|
|
Закінчення табл. 2 |
||
1 |
2 |
3 |
62 «Податки» 64 «Транспорт і переміщення» 63 «Роботи, поставки й зовнішні послуги» 66 «Різні управлінські витрати» 67 «Фінансові витрати» 681 «Дотації і амортизації» 685 «Дотації і оцінні резерви» |
|
|
Д-т 30 «Товари (залишок на 31 грудня 20хх р.) 70 «Реалізація» 74 «Знижки, уцінки, отримані» 76 «Допоміжні доходи» 77 «Фінансові доходи» К-т 80 «Загальна експлуатація» |
|
|
Д-т 80 «Загальна експлуатація» К-т 87 «Прибутки та збитки» |
|
|
Д-т 87 «Прибутки та збитки» К-т 874 «Надзвичайні прибутки та збитки» |
|
|
Разом |
|
|
В табл. 3 наведено оборотний баланс після інвентаризації, в якому містяться дані по оборотах фірми за звітний період та залишках на кінець року.
Таблиця 3
Оборотний баланс після інвентаризації
Шифр рахунків |
Найменування рахунків, субрахунків |
Обороти |
Залишки |
||
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
10 |
Капітал |
|
|
|
|
20 |
Витрати на заснування фірми |
|
|
|
|
208 |
Амортизація витрат на заснування фірми |
|
|
|
|
2140 |
Устаткування |
|
|
|
|
21480 |
Амортизація устаткування |
|
|
|
|
2160 |
Меблі і адміністративне устаткування |
|
|
|
|
21680 |
Амортизація меблів і адміністративного устаткування |
|
|
|
|
2162 |
Спорудження і поліпшення |
|
|
|
|
216280 |
Амортизація споруджень і поліпшень |
|
|
|
|
30 |
Товари (залишок на 31 грудня 20хх р.) |
|
|
|
|
400 |
Розрахунки з постачальниками |
|
|
|
|
410 |
Розрахунки з покупцями |
|
|
|
|
412 |
Розрахунки із сумнівними покупцями |
|
|
|
|
419 |
Оціночні резерви для забезпечення розрахунків з покупцями |
|
|
|
|
470 |
Витрати до сплати |
|
|
|
|
480 |
Витрати майбутніх періодів |
|
|
|
|
520 |
Векселя до оплати |
|
|
|
|
5620 |
Рахунок у Паризькому банку |
|
|
|
|
5621 |
Рахунок у дисконтному бюро |
|
|
|
|
Закінчення табл. 3
|
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
565 |
Рахунок на пошті |
|
|
|
|
57 |
Каса |
|
|
|
|
60 |
Покупки |
|
|
|
|
610 |
Заробітна плата |
|
|
|
|
612 |
Платня |
|
|
|
|
617 |
Витрати на соціальне страхування |
|
|
|
|
618 |
Інші соціальні витрати |
|
|
|
|
62 |
Податки |
|
|
|
|
63 |
Роботи, поставки і зовнішні послуги |
|
|
|
|
64 |
Транспорт і переміщення |
|
|
|
|
66 |
Різні управлінські витрати |
|
|
|
|
67 |
Фінансові витрати |
|
|
|
|
681 |
Дотації в амортизацію |
|
|
|
|
685 |
Дотації в оціночні резерви |
|
|
|
|
70 |
Реалізація |
|
|
|
|
73 |
Знижки із продажів |
|
|
|
|
74 |
Знижки, уцінки отримані |
|
|
|
|
76 |
Допоміжні доходи |
|
|
|
|
77 |
Фінансові доходи |
|
|
|
|
80 |
Загальна експлуатація |
|
|
|
|
87 |
Прибутки та збитки |
|
|
|
|
874 |
Надзвичайні прибутки та збитки |
|
|
|
|
В табл. 4 наведено форму балансу французької фірми.
По кожному розділу підраховуються суми нетто, які у підсумку дають суму за розділом. Підсумкові суми за всіма розділами включаються в валюту балансу.
Таблиця 4
Баланс на 31 грудня 20хх р.
рахунок |
статті |
сума рахунку |
сума нетто |
сума разом |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
||
|
АКТИВ |
|
|
|
||
|
Витрати на заснування фірми: |
|
|
|
||
201 |
«Витрати на заснування фірми» |
|
|
|
||
208 |
«Амортизація» |
|
|
|
||
|
Вартість нетто |
|
|
|
||
|
Матеріальні і нематеріальні основні засоби: |
|
|
|
||
2140 |
«Устаткування» |
|
|
|
||
21480 |
«Амортизація» |
|
|
|
||
|
Вартість нетто |
|
|
|
||
2160 |
«Меблі і адміністративне устаткування» |
|
|
|
||
21680 |
«Амортизація» |
|
|
|
||
|
Вартість нетто |
|
|
|
||
2162 |
«Спорудження й поліпшення» |
|
|
|
||
216280 |
«Амортизація» |
|
|
|
||
|
Вартість нетто |
|
|
|
||
|
Експлуатаційні вартості |
|
|
|
||
30 |
«Товари» |
|
|
|
||
|
Реалізаційні вартості, короткострокові і наявні грошові ресурси |
|
|
|
||
410 |
«Покупці» |
|
|
|
||
412 |
«Сумнівні покупці» |
|
|
|
||
419 |
«Оціночні резерви для забезпечення розрахунків з покупцями» |
|
|
|
||
Закінчення табл. 4
|
||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
||
480 |
«Витрати майбутніх періодів» |
|
|
|
||
5620 |
«Рахунок у Паризькому банку» |
|
|
|
||
5621 |
«Рахунок у дисконтному банку» |
|
|
|
||
565 |
«Рахунок на пошті» |
|
|
|
||
57 |
«Каса» |
|
|
|
||
|
БАЛАНС |
|
|
|
||
|
ПАСИВ |
|
|
|
||
|
Власний капітал: |
|
|
|
||
10 |
«Капітал» |
|
|
|
||
|
Вартість нетто |
|
|
|
||
|
Короткострокова заборгованість: |
|
|
|
||
400 |
«Розрахунки з постачальниками» |
|
|
|
||
470 |
«Витрати до виплати» |
|
|
|
||
520 |
«Векселя до оплати» |
|
|
|
||
|
Результати: |
|
|
|
||
87 |
«Прибутки та збитки» |
|
|
|
||
|
БАЛАНС |
|
|
|
||
Необхідно засвоїти методику організації фінансового обліку відповідно до міжнародних стандартів складання звітності.
Для цього в завданні потрібне:
Скласти оборотний баланс до інвентаризації.
Розрахувати та відобразити в обліку амортизаційні відрахування.
Відобразити в обліку ажіо від Паризького банку.
Відобразити в обліку сумнівну заборгованість покупців-банкрутів та створити оціночні резерви.
Відобразити в обліку витрати майбутніх періодів і витрати до оплати.
Вивчити методику ведення рахунку «загальна експлуатація».
Записати залишки та проводки по рахунках Головної книги.
Скласти оборотний баланс після інвентаризації з урахуванням проведених змін.
Скласти бухгалтерський баланс на кінець звітного року.
Завдання складене на основі французького плану рахунків та форми балансу.