15. Налог на игорный бизнес

С 1 января 2004 г. вступила в действие гл. 29 НК РФ "Налог на игорный бизнес", в соответствии с которой для целей налогообложения применяются следующие основные понятия:

- игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг;

- организатор игорного заведения, в том числе букмекерской конторы (далее - организатор игорного заведения) - организация или индивидуальный предприниматель, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса деятельность по организации азартных игр, за исключением азартных игр на тотализаторе;

- организатор тотализатора - организация или индивидуальный предприниматель, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса посредническую деятельность по организации азартных игр по приему ставок от участников взаимных пари и (или) выплате выигрыша;

- участник - физическое лицо, принимающее участие в азартных играх и (или) пари, проводимых организатором игорного заведения (организатором тотализатора);

- азартная игра - основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора) по правилам, установленным организатором игорного заведения (организатором тотализатора);

- пари - основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора), исход которого зависит от события, относительно которого неизвестно, наступит оно или нет;

- игровой стол - специально оборудованное у организатора игорного заведения место с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых организатор игорного заведения через своих представителей участвует как сторона или как организатор;

- игровое поле - специальное место на игровом столе, оборудованное в соответствии с правилами азартной игры, где проводится азартная игра с любым количеством участников и только с одним представителем организатора игорного заведения, участвующим в указанной игре;

- игровой автомат - специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения;

- касса тотализатора или букмекерской конторы - специально оборудованное место у организатора игорного заведения (организатора тотализатора), где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате.

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения признаются:

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) касса тотализатора;

4) касса букмекерской конторы.

Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее, чем за два дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения. Форма указанного заявления и форма указанного свидетельства утверждаются Министерством финансов РФ.

Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах на территории того субъекта РФ, где устанавливается объект налогообложения, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту установки такого объекта налогообложения в срок не позднее, чем за два дня до даты установки каждого объекта налогообложения.

Налогоплательщик также обязан зарегистрировать в налоговых органах по месту регистрации объектов налогообложения любое изменение количества объектов налогообложения не позднее, чем за два дня до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения.

Объект налогообложения считается зарегистрированным с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения.

Объект налогообложения считается выбывшим с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации изменений (уменьшений) количества объектов налогообложения.

Заявление о регистрации объекта (объектов) налогообложения представляется налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя либо направляется в виде почтового отправления с описью вложения.

Налоговые органы обязаны в течение пяти дней с даты получения заявления от налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения (об изменении количества объектов налогообложения) выдать свидетельство о регистрации или внести изменения, связанные с изменением количества объектов налогообложения, в ранее выданное свидетельство.

Налоговая база определяется по каждому из объектов налогообложения отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:

1) за один игровой стол - от 25 000 до 125 000 руб.;

2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 руб.;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 руб.

В табл. 15.1 представлены ставки налога на игорный бизнес в различных регионах России.

Таблица 15.1

Ставки налога на игорный бизнес

в различных регионах России (руб.)

Субъект РФ	Игровой стол	Игровой автомат	Касса тотализатора	Касса букмекерской конторы
Санкт-Петербург	125 000	7 500	125 000	125 100
Республика Татарстан	125 000	7 500	75 000	75 000
Волгоградская область	125 000	7 500	125 000	125 000
Костромская область	100 000	7 500	100 000	75 000
Оренбургская область	100 000	7 500	100 000	100 000
Липецкая область	90 000	7 500	67 500	67 500
Самарская область	125 000	7 500	125 000	125 000
Брянская область	75 000	7 500	50 000	50 000
Республика Марий Эл	75 000	4 500	50 000	50 000
Кировская область	50 000	7 500	50 000	50 000
Приморский край	125 000	7 500	125 000	125 000
Кемеровская область	100 000	7 500	100 000	100 000
Саратовская область	125 000	7 500	50 000	50 000
Сахалинская область	75 000	2 500	75 000	75 000
Свердловская область	72 000	6 250	72 000	72 000
Республика Коми	75 000	4 500	75 000	75 000
Архангельская область	70 000	6 000	50 000	30 000
Ненецкий АО	75 000	3 000	75 000	75 000

Порядок исчисления налога

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту его учета в качестве налогоплательщика ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации утверждается Министерством финансов РФ. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.

При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и 1/2 ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При выбытии объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший объект (объекты) налогообложения) и 1/2 ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При выбытии объекта (объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший объект (объекты) налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

Порядок и сроки уплаты налога

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Задача 1. Фирма "Азарт" занимается игорным бизнесом. Она владеет в г. Северодвинске Архангельской области десятью игровыми автоматами и пятью игровыми столами с двумя игровыми полями. 10 февраля 2007 г. организация сняла с регистрации два игровых автомата, 20 февраля 2007 г. организация установила новый игровой стол с двумя игровыми полями и сняла с регистрации еще один автомат.

Задание: Рассчитать сумму налога на игорный бизнес за февраль 2007 г.

Решение:

1) 5500 руб. x 2 шт. x 0,5 = 5500 руб. - налог за два автомата, выбывшие в первой половине месяца, поэтому по ним применяется 0,5 ставки налога на игорный бизнес, установленной в Архангельской области;

2) 5500 руб. x 8 шт. = 44 000 руб. - налог за восемь игровых автоматов;

3) (70 000 руб. x 5 шт. x 2 поля) + (70 000 руб. x 1 шт. x 2 поля x 0,5) = 770 000 руб. - налог за шесть игровых столов с учетом установки одного из столов во второй половине налогового периода;

4) 5500 + 44 000 + 770 000 = 819 500 руб. - общая сумма налога на игорный бизнес.

Ответ: 819 500 руб.

Задача 2. Фирма "Вулкан" в г. Архангельске владеет двумя кассами тотализатора и одной кассой букмекерской конторы.

Задание: Определите сумму налога на игорный бизнес за 2007 г., которую фирма обязана заплатить.

Решение: (50 000 руб. x 2 + 30 000 руб.) x 12 мес. = 1 560 000 руб. - сумма налога на игорный бизнес по ставкам, установленным на территории Архангельской области.

Ответ: 1 560 000 руб.

Вопросы для самоконтроля

1. Назовите основные понятия, применяемые в соответствии с гл. 29 НК РФ "Налог на игорный бизнес".

2. Перечислите плательщиков налога на игорный бизнес.

3. Назовите объекты обложения налогом на игорный бизнес.

4. Как определяется налоговая база налога на игорный бизнес?

5. В каких пределах устанавливаются ставки налога на игорный бизнес?

6. Каков порядок исчисления и уплаты налогов?

7. Назовите сроки уплаты налога на игорный бизнес.