3.2 Обеспечение информацией отдела контроллинга.

Мнение о том, что система информационных потоков контроллинга должна быть ограничено внедрена в общую систему информационных потоков предприятия, абсолютно верно. В развитие этой мысли разработан и предложен вариант внедрения информационных потоков предприятия (Рис. 11).

Генеральный директор

Главный инженер-директор ЗГД

ЗГД по экономическим вопросам

ЗГД по кадрам и социально-бытовым вопросам

ЗГД по производству

ЗГД по внешнеэкономической деятельности

Згд по качеству

ЗГД по МТС

Отдел контроллинга

Внешняя среда

Рис 11 Информационные потоки

Информация, которая поступает в подсистему «Контроллинг» для обработки, должна быть сгруппирована в соответствии с основными элементами затрат, сконцентрированными в данной подсистеме. При этом ее целью на уровне входа является сбор и группировка всех необходимых данных в разрезе элементов подсистемы выработка альтернативных вариантов по управленческому воздействию на другие подсистемы с целью оптимизации их работы и достижения максимальных выгод, а также по оптимизации алгоритма «затраты - выпуск» является целью подсистемы «Контроллинг» на выходе. Формирование информационных потоков контроллинга должно проводиться параллельно с перестройкой и оптимизацией всей системы информационных потоков предприятия, всего документооборота процесса передачи информации. При этом необходимо четкое организационное представление структурных элементов подсистемы контроллинга с учетом оптимизации целей и задач.

Последовательное выделение элементов контроллинга с возможной их детализацией формирует мысль о необходимости разработки комплексного подхода по внедрению подсистемы «Контроллинг» в единую систему предприятия, при котором четко определены цели, последовательность и значимость каждого из этапов.

При исследовании информационных потоков следует остановиться на источниках формирования информации, используемой для принятия управленческих решений. Основным и наиболее значимым источникам является бухгалтерская информация, т.е. информация предоставляемая, бухгалтерским учетом.

А это значит, что информация, предоставляемая бухгалтерским учетом должна быть более детализированной, расширенной и релевантной, отвечать интересам не только внешних, но и внутренних пользователей. Ту часть системы бухгалтерского учета, которая обеспечивает потребности управления в информации, называют управленческим учетом. К такой информации относятся данные о затратах на производство, себестоимости продукции и отдельных ее видов, рентабельности выпуска и результатах реализации продукции, работ и услуг.

Основная задача управленческого учета – служить информационной опорой для принятия управленческих решений. Функции контроллинга значительна шире. Они включают в себя не только управленческий учет, но и элементы планирования, контроля, анализа, а также выработку альтернативных вариантов управленческих решений. Процесс выработки вариантов управленческих решений относится к наиболее трудоемкой и ответственной части контроллинга.

В соответствии с потребностями руководства предприятия в информации необходима научно-обоснованная организация и упорядочение состава и структуры всех информационных потоков, которые бы гарантировали информационное обеспечение для принятия решений. При этом управленческий учет охватывает все виды учетной и неучетной информации, которая используется для оперативного управления явлениями и процессами. Цель управленческого учета можно систематизировать по основным направлениям:

• обеспечение необходимой информацией менеджеров, ответственных за достижение конечных производственных результатов;

• определение финансовых результатов по структурным подразделением.

Внедрение смешанного метода учета затрат заключается в необходимости формирования системы внутренней отчетности для исчисления конечного результата.

Потребность в отчетности возникает в связи с несовпадением во времени появления информации и ее использования. А между тем, информация, содержащаяся в отчетах, необходима для составления прогнозов, принятия решений, планирования, передачи информации заинтересованным лицам внутри и вне предприятия. Из этого вытекает основная цель системы внутренней отчетности, которая состоит в передаче объективной информации о запланированных и фактических событиях, процессах на предприятии.

Запуск в действие системы внутренней отчетности происходит посредствам поступательного движения информационных потоков от низовых уровней отчетности до верхних звеньев управления.

Итак, заканчивая этап изучения управленческого учета как основы контроллинга, отметим, что управленческий учет формирует информацию, обеспечивающую выработку альтернативных вариантов управленческих решений по результатам производственной деятельности предприятия. В этой связи управленческий учет является одним из основных информационных «поставщиков» системы «Контроллинг».

3.3Материальные затраты на формирование отдела контроллинга.

Исходя из анализа финансово-хозяйственной деятельности ОАО «ВМП «АВИТЕК» можно сказать. Что предприятие имеет достаточно свободных денежных средств, в виде чистой прибыли (481 407 тыс.р.), данный показатель является стабильным и имеет положительную динамику.

Таким образом, часть средств можно направить на улучшения работы предприятия, стабилизации её деятельности и мониторинга отклонений.

Материальные затраты на создание отдела контроллинга состоят:

• поиск специалистов;

• затраты связанные с техническим оснащением отдела;

• заработная плата и система поощрения и бонусов.

Затраты на создания отдела контроллинга приведены в таблице 12

Набор сотрудников будет производиться на должности: контролер-информационных потоков и контролер-техник.

Поиск будет осуществляться, размещением объявлений в печатных изданиях (газеты) и интернет как на собственном сайте, так и на сайте вакансий в г. Кирове. С целью сокращения затрат, целесообразно принять молодых специалистов, недавно закончивших высшие учебные заведения.

Таблица 12 Затраты на создание отдела контроллинга

Наименование затрат	Сумма в рублях
Постоянные затраты	46500
в том числе: заработная плата контролера-аналитика	20000
заработная плата контролера-техника	13000
заработная плата контролера информационных потоков	13000
обслуживание расчетно-аналитической техники и аналитических программ	500
Переменные затраты	137800
в том числе: размещение объявления о вакансии	2800
расчетно-аналитическая техника	95000
аналитические программы	40000
Смешанные затраты	46000
в том числе: выдача подъёмных средств молодым специалистам	46000
Итого по затратам	230300

Должность контролера-аналитика займет, привлеченный сотрудник из экономической финансовой службы предприятия, так как отдел, на первоначальном этапе, нуждается в работнике, знающем уже структуру предприятия и владеющий знаниями о его работе. При переводе в новый отдел будет сохранена его заработная плата, а в будущем возможность её увеличения, а при расширении отдела вероятность занять должность начальника.

Переменные затраты - затраты, величина которых напрямую

зависит от уровня деловой активности.

Постоянные (условно-постоянные) затраты - затраты,

величина которых не зависит (или почти не зависит) от уровня

деловой активности.

Смешанные затраты – затраты, которые одновременно несут

в себе черты и переменных, и постоянных.

На предприятии в рамках кадровой политики Общества, направленной на сохранение, укрепление и развитие кадрового потенциала, на создание квалифицированного и высокопроизводительного сплоченного коллектива, способного своевременно реагировать на происходящие изменения, с учетом стратегии развития Общества, проводятся работы по:

• организации повышения квалификации;

• осуществлению подготовки и переподготовки работников

предприятия, в т.ч. по остродефицитным профессиям;

• выдача подъёмных средств молодым специалистам в размере

23 000;

• обучению за счет средств предприятия, в т.ч. по остродефицитным профессиям;

• выделение ссуд на строительство жилья;

• предоставлению работникам предприятия путевок на лечебно –

оздоровительный отдых;

• компенсации части стоимости путевок в оздоровительные лагеря для детей работников предприятия;

• оказание материальной помощи работникам предприятия.