- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Налогоплательщики налога на прибыль.
- •1.2. Кто освобожден от обязанностей налогоплательщика. Кто не является налогоплательщиком
- •1.3. Объект налогообложения
- •Глава 2. Доходы
- •2.1. Что признается доходами
- •2.1.1. Какие суммы исключаются из доходов
- •2.1.2. Как определить величину доходов
- •2.1.3. Однократность учета доходов
- •2.2. Классификация доходов
- •2.2.1. Доходы от реализации
- •2.2.1.1. Определяем сумму выручки
- •2.2.1.2. Когда выручка признается полученной
- •2.2.2. Внереализационные доходы
- •2.2.3. Доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли
- •Глава 3. Расходы
- •3.1. Что признается расходами
- •3.1.1. Каким требованиям должны отвечать расходы организации
- •3.1.1.1. Обоснованность расходов
- •3.1.1.1.1. Позиция высших судебных инстанций относительно налоговой выгоды и обоснованности расходов
- •3.1.1.1.2. Решения нижестоящих судов
- •3.1.1.2. Документальное подтверждение расходов
- •3.1.1.3. Направленность расходов на получение доходов
- •3.2. Классификация расходов
- •3.3. Расходы, связанные с производством и реализацией
- •3.3.1. Из каких расходов состоят расходы, связанные с производством и реализацией
- •3.3.2. Четыре вида расходов, связанных с производством и реализацией
- •3.3.3. Материальные расходы
- •3.3.3.1. Стоимость приобретенных материально-производственных запасов (мпз)
- •3.3.3.3. Стоимость мпз, которые получены при демонтаже, разборке или ремонте неамортизируемого имущества
- •3.3.3.4. Стоимость продукции (работ, услуг) собственного производства
- •3.3.3.5. Какие суммы уменьшают материальные расходы
- •3.3.3.6. Оценка мпз при списании
- •3.3.4. Начисления работникам
- •3.3.5. Суммы начисленной амортизации
- •3.3.6. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией
- •3.4. Внереализационные расходы
- •3.5. Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли
- •3.6. Нормируемые расходы
- •3.7. Когда "входной" ндс включается в расходы при исчислении налога на прибыль
- •Глава 4. Методы учета доходов и расходов
- •4.1. Кассовый метод
- •4.1.1. Кто может применять кассовый метод
- •4.1.2. Кто не может применять кассовый метод
- •4.1.3. Если условия кассового метода не соблюдаются
- •4.1.3.1. Авансы
- •4.1.4. Как учесть доходы при кассовом методе
- •4.1.5. Как учесть расходы при кассовом методе
- •4.1.6. Если обязательства выражены в условных единицах
- •4.2. Метод начисления
- •4.2.1. Как учесть доходы при методе начисления
- •4.2.1.1. Доходы от реализации Общее правило признания доходов от реализации
- •Специальное правило признания доходов от реализации
- •4.2.1.2. Внереализационные доходы
- •4.2.1.3. Учет выручки и внереализационных доходов, полученных в иностранной валюте
- •4.2.2. Как учесть расходы при методе начисления
- •4.2.2.1. Расходы на производство и реализацию
- •4.2.2.1.1. Прямые и косвенные расходы
- •4.2.2.1.2. Порядок учета прямых и косвенных расходов
- •4.2.2.1.3. Оценка остатков незавершенного производства
- •4.2.2.1.4. Оценка остатков готовой продукции на складе
- •4.2.2.1.5. Оценка остатков отгруженной, но не реализованной на конец месяца продукции
- •4.2.2.1.6. Как отражаются прямые и косвенные расходы в декларации
- •4.2.2.2. Порядок признания расходов, связанных с производством и реализацией
- •4.2.2.3. Внереализационные и прочие расходы
- •4.2.2.4. Расходы, выраженные в иностранной валюте
- •Глава 5. Налоговая база
- •5.1. Правила определения налоговой базы Правило 1. Если ставки налога на прибыль одинаковые, то налоговая база общая
- •Правило 2. Если ставки налога на прибыль разные, то и налоговые базы разные
- •Правило 3. Финансовый результат по операциям, которые учитываются в особом порядке, определяется отдельно
- •Правило 4. Доходы и расходы по деятельности, не облагаемой налогом на прибыль, нужно учитывать отдельно
- •5.2. Расчет налоговой базы
- •Глава 6. Перенос убытков на будущее
- •6.1. Условия переноса убытков на будущее
- •6.1.1. Срок переноса убытков
- •6.1.2. Суммы переносимых убытков
- •6.1.2.1. Как учесть "старые" убытки
- •6.1.3. Очередность переноса убытков
- •6.1.4. Документы, подтверждающие убытки
- •6.1.4.1. Если документы, подтверждающие убытки, утеряны
- •6.1.5. Ограничение переноса убытков на будущее с 2011 г. При получении доходов, облагаемых налогом на прибыль по ставке 0%
- •6.2. Переносим убытки на будущее
- •6.2.1. Определяем суммы переносимых убытков
- •6.2.2. Отражаем в бухгалтерском учете перенос убытков
- •6.3. Специальные виды убытков
- •6.3.1. Убытки обслуживающих производств и хозяйств
- •6.3.2. Убытки по операциям с ценными бумагами
- •6.3.3. Убытки по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок
- •Глава 7. Налоговые ставки
- •7.1. Общая налоговая ставка
- •7.2. Специальные налоговые ставки
- •Глава 8. Налоговый (отчетный) период
- •8.1. Налоговый период
- •8.1.1. Первый налоговый период для вновь созданной организации
- •8.1.2. Последний налоговый период для ликвидированной (реорганизованной) организации
- •8.2. Отчетный период
- •Глава 9. Налоговый учет
- •9.1. Общие сведения о налоговом учете
- •9.1.1. Учетная политика организации для целей налогообложения
- •9.1.1.1. Структура учетной политики
- •Глава 25 нк рф содержит ряд вопросов, решение по которым должен принять налогоплательщик самостоятельно. Поэтому в данном разделе необходимо отразить правила ведения налогового учета по этим вопросам.
- •9.1.2. Данные налогового учета
- •9.1.2.1. Первичные учетные документы
- •9.1.2.2. Аналитические регистры налогового учета
- •Глава 10. Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей
- •10.1. Авансовые платежи
- •10.1.1. Квартальные авансовые платежи
- •10.1.1.1. Порядок исчисления
- •10.1.1.1.1. Заполняем декларацию
- •10.1.1.2. Срок уплаты
- •10.1.2. Ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного периода
- •10.1.2.1. В каких случаях организация обязана перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей
- •10.1.2.2. Порядок исчисления
- •10.1.2.3. Срок уплаты
- •10.1.3. Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли
- •10.1.3.1. Порядок исчисления и срок уплаты
- •10.1.3.2. Преимущества и недостатки уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли
- •10.1.3.2.1. Преимущества
- •10.1.3.2.2. Недостатки
- •10.1.3.3. Порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей в случае возврата на общий порядок их уплаты
- •10.1.4. Уплата авансовых платежей вновь созданными организациями
- •10.1.4.1. Квартальные авансовые платежи
- •10.1.4.2. Ежемесячные авансовые платежи
- •10.1.4.2.1. Лимит превышен до истечения полного квартала
- •10.1.4.2.2. Лимит превышен по истечении полного квартала
- •10.1.4.3. Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли
- •10.2. Исчисляем и уплачиваем налог по итогам налогового периода
- •10.3. Как исчисляют и уплачивают налог на прибыль налоговые агенты
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 11. Амортизация имущества
- •11.1. Что относится к амортизируемому имуществу
- •11.1.1. Виды амортизируемого имущества
- •11.1.2. Если имущество вам не принадлежит
- •11.1.3. Когда амортизация не начисляется
- •11.1.3.1. Запрет амортизации некоторых видов имущества
- •11.1.3.1.1. Объекты внешнего благоустройства территории
- •11.1.3.2. Временное приостановление амортизации
- •11.1.3.3. Амортизация электронно-вычислительной техники
- •11.2. Определяем стоимость амортизируемого имущества
- •11.2.1. Первоначальная стоимость амортизируемого имущества
- •11.2.1.1. Первоначальная стоимость основных средств
- •11.2.1.1.1. Включается ли стоимость программного обеспечения в первоначальную стоимость ос?
- •11.2.1.1.2. Если основные средства получены безвозмездно либо выявлены в результате инвентаризации
- •11.2.1.1.3. Если основные средства изготовлены самостоятельно
- •11.2.1.1.4. Если основные средства являются предметом лизинга
- •11.2.1.1.5. Если основные средства являются предметом концессионного соглашения
- •11.2.1.2. Изменение первоначальной стоимости основных средств
- •11.2.1.3. Первоначальная стоимость нематериальных активов
- •11.2.2. Восстановительная стоимость основных средств
- •Глава 25 нк рф содержит понятие "восстановительная стоимость" только в отношении основных средств, которые были введены в эксплуатацию до 1 января 2002 г.
- •11.2.3. Остаточная стоимость амортизируемого имущества
- •11.2.3.1. Остаточная стоимость амортизируемого имущества при переходе с енвд на общий режим налогообложения
- •11.3. Устанавливаем срок полезного использования амортизируемого имущества
- •11.3.1. Срок полезного использования основных средств. Классификация основных средств по амортизационным группам
- •11.3.1.1. Срок полезного использования основных средств, бывших в эксплуатации
- •11.3.1.1.1. Срок полезного использования основных средств, полученных в виде вклада в уставный (складочный) капитал
- •11.3.1.1.2. Как определить срок полезного использования основных средств, выявленных в результате инвентаризации
- •11.3.1.2. Если основное средство ликвидируется до окончания срока полезного использования
- •11.3.2. Срок полезного использования нематериальных активов
- •11.4. Порядок начисления амортизации после 1 января 2009 г.
- •11.4.1. Методы начисления амортизации
- •11.4.1.1. Линейный метод начисления амортизации
- •11.4.1.2. Нелинейный метод начисления амортизации
- •11.4.2. Специальные нормы амортизации
- •11.4.2.1. Повышенная норма амортизации
- •11.4.2.2. Пониженная норма амортизации
- •11.4.3. Определяем даты начала и прекращения начисления амортизации
- •11.4.3.1. Начало начисления амортизации
- •11.4.3.2. Приостановление начисления амортизации
- •11.4.3.3. Прекращение начисления амортизации
- •11.4.3.4. Начало и прекращение начисления амортизации вновь созданными, ликвидируемыми, реорганизованными организациями
- •11.4.4. Амортизация по основным средствам, введенным в эксплуатацию до 1 января 2002 г.
- •11.5. Порядок начисления амортизации до 1 января 2009 г.
- •11.5.1. Методы начисления амортизации
- •11.5.2. Амортизация по основным средствам, введенным в эксплуатацию до 1 января 2002 г.
- •11.5.3. Специальные нормы амортизации
- •11.5.3.1. Повышенная норма амортизации
- •11.5.3.2. Пониженная норма амортизации
- •11.5.4. Определяем даты начала и прекращения начисления амортизации
- •11.6. Амортизационная премия
- •11.6.1. Применение амортизационной премии при получении основного средства в качестве вклада в уставный капитал
- •11.6.3. Порядок учета амортизационной премии
- •11.6.4. Восстановление амортизационной премии
- •11.7. Амортизация неотделимых улучшений арендованного имущества и имущества, переданного в безвозмездное пользование
- •11.7.1. Амортизация у арендодателя (ссудодателя)
- •11.7.2. Амортизация у арендатора (ссудополучателя)
- •11.7.3. Применение амортизационной премии
- •11.8. Налоговый учет амортизируемого имущества
- •Глава 12. Расходы на создание резервов
- •12.1. Резерв по сомнительным долгам
- •12.1.1. Порядок создания резерва по сомнительным долгам. Расчет отчислений в резерв
- •12.1.1.1. Какие долги считаются сомнительными
- •12.1.1.2. В каком размере задолженность признается сомнительным долгом. Включение ндс в размер сомнительного долга
- •12.1.2. Списание расходов (безнадежных долгов) за счет резерва по сомнительным долгам
- •12.1.2.1. Что такое безнадежный долг
- •12.1.2.1.1. Признание долга безнадежным по истечении срока исковой давности
- •12.1.2.1.2. Признание долга безнадежным при прекращении исполнительного производства
- •12.1.2.1.3. Признание долга безнадежным при ликвидации должника
- •12.1.2.1.4. Признание долга безнадежным в связи с банкротством должника
- •12.1.3. Перенос остатка резерва по сомнительным долгам на следующие периоды. Корректировка резерва
- •12.1.4. Учет расходов при недостатке резерва по сомнительным долгам
- •12.2. Резерв на оплату отпусков
- •12.2.1. Порядок создания резерва на оплату отпусков. Расчет ежемесячных отчислений в резерв (смета)
- •12.2.2. Списание расходов на оплату отпусков за счет резерва. Перенос остатка резерва и учет расходов при его недостатке
- •12.3. Резерв на ремонт основных средств
- •12.3.1. Ремонт и модернизация: в чем разница
- •12.3.2. Порядок создания резерва на ремонт основных средств. Расчет отчислений в резерв
- •12.4. Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание
- •12.4.1. Что такое гарантийный срок
- •12.4.2. Порядок создания резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание. Расчет отчислений в резерв
- •12.4.3. Списание расходов за счет резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание
- •12.4.4. Перенос остатка резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание
- •12.4.5. Учет расходов при недостатке резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание
- •12.4.6. Принятие решения о прекращении продажи товаров с гарантийным сроком
- •12.5. Резерв предстоящих расходов на ниокр
- •12.5.1. Порядок формирования (создания) резерва на ниокр в налоговом учете. Расчет отчислений в резерв (смета)
- •12.5.2. Списание расходов на ниокр за счет резерва. Учет недостатка резерва. Восстановление резерва
- •Глава 13. Реализация имущества и имущественных прав
- •13.1. Расходы, которые уменьшают выручку от реализации
- •13.1.1. Расходы, учитываемые при реализации покупных товаров
- •13.1.1.1. Определяем стоимость приобретения товаров
- •13.1.1.2. Прямые и косвенные расходы в торговой деятельности
- •13.1.1.3. Распределяем транспортные расходы
- •13.1.1.4. Методы оценки стоимости покупных товаров
- •13.1.2. Расходы, учитываемые при реализации имущественных прав
- •13.1.2.1. Учет убытков от реализации доли, пая в уставном (складочном) капитале, паевом фонде
- •13.1.3. Расходы, учитываемые при реализации амортизируемого имущества
- •13.1.4. Расходы, учитываемые при реализации прочего имущества
- •13.2. Заполняем декларацию
- •Глава 14. Операции с ценными бумагами
- •14.1. Виды ценных бумаг
- •14.2. Категории ценных бумаг для целей налогообложения
- •14.3. Налоговая база по операциям с ценными бумагами
- •14.4. Доходы от реализации (выбытия) ценных бумаг
- •14.4.1. Что такое процентный (купонный) доход
- •14.4.1.1. Налоговый и бухгалтерский учет процентного (купонного) дохода
- •14.4.2. Определяем цену реализации (выбытия) ценных бумаг
- •14.4.2.1. Цена реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся на орцб
- •14.4.2.1.1. Если цена реализации (выбытия) ниже минимума
- •14.4.2.1.2. Если цена реализации (выбытия) выше максимума
- •14.4.2.2. Цена реализации (выбытия) ценных бумаг, не обращающихся на орцб, после 1 января 2010 г.
- •14.4.2.2.1. Порядок определения расчетной цены ценных бумаг (акций, векселей, депозитарных расписок), не обращающихся на орцб, с 1 января 2011 г.
- •14.4.2.2.2. Цена реализации инвестиционного пая, не обращающегося на орцб, после 1 января 2010 г.
- •14.4.2.3. Цена реализации (выбытия) ценных бумаг, не обращающихся на орцб, до 1 января 2010 г.
- •14.4.2.3.1. Порядок определения расчетной цены ценной бумаги до 1 января 2010 г.
- •14.4.3. Доходы от реализации (выбытия) акций, полученных при увеличении уставного капитала
- •14.4.4. Доходы от реализации (выбытия) ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте
- •14.5. Расходы при реализации (выбытии) ценных бумаг
- •14.5.1. Определяем цену приобретения ценных бумаг
- •14.5.1.1. Цена приобретения ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте
- •14.5.1.2. Расходы, связанные с приобретением ценных бумаг
- •14.5.2. Расходы при реализации (выбытии) государственных ценных бумаг, полученных в процессе новации
- •14.6. Прибыль (убыток) от реализации (выбытия) ценных бумаг
- •14.7. Операции с государственными и муниципальными ценными бумагами
- •14.7.1. Доход от реализации (выбытия) государственных и муниципальных ценных бумаг
- •14.7.2. Учет процентного дохода по государственным и муниципальным ценным бумагам
- •14.7.2.1. Налоговый учет процентного дохода при кассовом методе
- •14.7.2.2. Налоговый учет процентного дохода при методе начисления
- •14.7.3. Порядок уплаты налога с накопленного купонного дохода по государственным и муниципальным ценным бумагам
- •14.8. Сделки репо
- •14.9. Особенности налогообложения прибыли при заключении договора займа ценных бумаг
- •14.9.1. Определяем доходы и расходы по договору займа ценных бумаг
- •14.9.2. Доходы и расходы по договору займа ценных бумаг, заключенному в 2009 г. И ранее
- •14.9.3. Реализация ценных бумаг, полученных по договору займа
- •14.9.4. Порядок налогообложения при неисполнении (ненадлежащем исполнении) обязательств по договору займа ценных бумаг
- •14.9.5. Налогообложение операций займа ценными бумагами до 1 января 2010 г.
- •14.10. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами
- •Глава 15. Долевое участие в других организациях
- •15.1. Вклады в уставный капитал
- •15.1.1. Особенности налогообложения при передаче имущества в уставный капитал
- •15.1.1.1. Стоимость имущества, вносимого в уставный капитал, для целей бухгалтерского учета
- •15.1.1.2. Стоимость имущества, вносимого в уставный капитал, для целей налогового учета
- •15.1.1.2.1. Если вклад вносит российская организация
- •15.1.1.2.1.1. Если вклад вносит российская организация, применяющая специальный налоговый режим
- •15.1.1.2.1.2. Документальное оформление передачи имущества
- •15.1.1.2.2. Если вклад вносит иностранная организация и/или физическое лицо
- •15.1.1.2.2.1. Независимая оценка вклада иностранной организации и/или физического лица
- •15.1.1.2.2.2. Документальное подтверждение стоимости вклада
- •15.1.1.2.3. Вклад получен в процессе приватизации
- •15.1.2. Налоговая база учредителя при реорганизации организации
- •15.1.2.1. Правовые основы реорганизации
- •15.1.2.2. Конвертация (обмен) акций (долей, паев) при реорганизации
- •15.1.3. Налоговая база учредителя при ликвидации организации
- •15.1.3.1. Вправе ли учредитель учесть убыток, который понесен в результате ликвидации организации?
- •15.2. Доходы от долевого участия в деятельности организации
- •15.2.1. Понятие дивиденда для целей налогообложения
- •15.2.2. Дивиденды, полученные от российской организации
- •15.2.2.1. Порядок уплаты налоговым агентом налога с дивидендов
- •15.2.2.2.1.1.1. Ставка 0%
- •15.2.2.2.1.2. До 1 января 2008 г.
- •15.2.2.2.2. Если дивиденды получает иностранная организация
- •15.2.2.3. Заполнение декларации налоговым агентом
- •15.2.3. Дивиденды, полученные от иностранной организации
- •15.2.3.1. Заполняем декларацию при получении дивидендов от иностранной организации
- •15.2.4. Бухгалтерский учет полученных дивидендов
- •Глава 16. Обслуживающие производства и хозяйства
- •16.1. Какие подразделения организации относятся к объектам опх
- •16.2. Учет доходов и расходов от деятельности, связанной с объектами опх
- •16.3. Особенности списания убытков объектов опх
- •16.3.2. Как учесть убыток объектов опх, если условия его признания в налоговой базе по налогу на прибыль не выполняются
- •16.3.3. Особенности учета убытка при наличии нескольких объектов опх
- •16.3.4. Документальное подтверждение права на принятие убытка объектов опх в уменьшение налогооблагаемой прибыли
- •16.4. Порядок признания расходов (учета убытков) объектов опх для градообразующих организаций с 2011 г.
- •16.4.1. Какие предприятия относились к градообразующим организациям до 2011 г.
- •16.4.2. Учет расходов объектов опх для градообразующих организаций до 2011 г.
- •Глава 17. Совместная деятельность (договор простого товарищества)
- •17.1. Понятие договора простого товарищества
- •17.2. Обязанность по ведению налогового и бухгалтерского учета простого товарищества
- •17.3. Бухгалтерский учет деятельности простого товарищества
- •17.3.1. Бухгалтерский учет у товарища, ведущего общие дела
- •17.3.2. Бухгалтерский учет у участников простого товарищества
- •17.4. Налоговый учет деятельности простого товарищества
- •17.5. Налоговый учет у участника договора простого товарищества
- •17.6. Прекращение договора простого товарищества
- •Глава 18. Уступка денежного требования
- •18.1. Налоговый учет уступки денежного требования
- •18.1.1. Учет убытка от уступки денежного требования первоначальным кредитором
- •18.1.1.1. Убыток при уступке требования до наступления срока платежа
- •18.1.1.2. Убыток при уступке требования после наступления срока платежа
- •18.1.1.3. Учет для целей налогообложения уступаемых штрафных санкций за нарушение обязательств
- •18.1.2. Учет уступки денежного требования новым кредитором
- •18.1.2.1. Убыток от реализации финансовых услуг
- •Глава 19. Проценты по договорам займа, кредита и прочим долговым обязательствам
- •19.1. Виды долговых обязательств (заем, кредит, вексель, облигация и т.П.)
- •19.2.2. Считаются ли процентные расходы обоснованными, если заемные (кредитные) средства направлены на погашение иных долговых обязательств?
- •19.2.3. Считаются ли процентные расходы обоснованными, если заемные (кредитные) средства направлены на выдачу беспроцентных займов?
- •19.2.4. Считаются ли процентные расходы обоснованными, если заемные (кредитные) средства направлены на приобретение доли в уставном капитале?
- •19.2.5. Считаются ли процентные расходы обоснованными, если заемные (кредитные) средства переданы дочерней организации?
- •19.2.7. Считаются ли процентные расходы обоснованными, если заемные (кредитные) средства направлены на приобретение акций?
- •19.3. Период действия долговых обязательств (займов, кредитов и т.П.)
- •19.4. Размер процентов по договорам займа, кредита и прочим долговым обязательствам, подлежащих учету в качестве расходов
- •19.4.1. Общий порядок расчета размера предельных расходов в виде процентов по займам, кредитам и прочим долговым обязательствам
- •19.4.1.1. Что такое сопоставимые долговые обязательства (займы, кредиты и т.П.)
- •19.4.1.2. Если у вас есть сопоставимые долговые обязательства (займы, кредиты и т.П.)
- •19.4.2.1. Понятие контролируемой задолженности
- •19.4.2.2. Понятие собственного капитала
- •19.5. Дата признания (учета) процентов по договорам займа, кредита и прочим долговым обязательствам в составе расходов
- •19.6. Учет иных платежей по договорам займа, кредита и прочим долговым обязательствам
- •Глава 20. Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки
- •20.1. Расходы по созданию новой или усовершенствованию производимой продукции
- •20.1.1.1. Налоговый учет расходов на ниокр, принимаемых для целей налогообложения с повышающим коэффициентом 1,5 (с 1 января 2012 г.)
- •20.1.1.2. Налоговый учет нематериальных активов, полученных в результате ниокр
- •20.1.2. Налоговый учет расходов на создание новой или усовершенствование производимой продукции (до 1 января 2012 г.)
- •20.1.2.1. Расходы на ниокр, которые дали положительный результат (до 1 января 2012 г.)
- •20.1.2.2. Расходы на ниокр, которые не дали положительного результата (до 1 января 2012 г.)
- •20.1.2.3. Расходы на ниокр в особой экономической зоне (оэз) (до 1 января 2012 г.)
- •20.1.1.4. Расходы на ниокр, произведенные до 2007 г.
- •20.2.2. Порядок признания расходов
- •Глава 21. Представительские расходы
- •21.1. Что такое представительские расходы
- •21.1.1. Расходы - представительские, если прием официальный
- •21.1.2. Расходы на проезд и проживание представителей других организаций
- •21.1.3. Место и время проведения переговоров
- •21.1.4. Расходы на оформление помещений, сувениры и спиртные напитки
- •21.2. Порядок признания представительских расходов
- •21.2.1. Рассчитываем предельный размер представительских расходов
- •21.3. Подтверждаем представительские расходы
- •Глава 22. Обособленные подразделения организации
- •22.1. Что такое обособленное подразделение организации
- •22.1.1. Постановка на учет (регистрация) в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения
- •22.1.2.1. Документы, подаваемые в налоговый орган при постановке на учет обособленного подразделения до вступления в силу закона n 229-фз
- •22.2. Общий порядок уплаты налога при наличии обособленных подразделений
- •22.2.1. Налоговая база обособленного подразделения
- •22.2.1.1. Удельный вес среднесписочной численности работников (счр)
- •22.2.1.1.1. Счр за месяц
- •22.2.1.1.2. Счр за отчетный (налоговый) период
- •22.2.1.2. Удельный вес расходов на оплату труда
- •22.2.1.3. Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества
- •22.2.1.4. Определяем налоговые базы обособленного подразделения и головной организации
- •22.2.2. Исчисляем и уплачиваем авансовые платежи и налог
- •22.3. Налоговая декларация
- •22.4. Если обособленные подразделения находятся на территории одного субъекта рф
- •22.4.1. Уплачиваем налог на прибыль через ответственное подразделение
- •22.4.1.1. Уведомляем налоговые органы об уплате налога (авансовых платежей) через ответственное подразделение
- •22.4.1.2. Исчисляем авансовые платежи (налог) через ответственное подразделение
- •22.4.1.3. Представляем налоговую декларацию
- •22.5. Если обособленные подразделения находятся за пределами рф
- •22.5.1. "Зарубежные" доходы и расходы обособленного подразделения
- •22.5.2. Подтверждаем уплату налога за пределами рф
- •22.5.3. Налоговая декларация о доходах, полученных за пределами рф
- •22.5.4. Определяем предельную сумму зачета
- •22.5.5. Заполняем налоговую декларацию по налогу на прибыль
- •22.5.5.1. На территории рф обособленных подразделений нет
- •22.5.5.2. На территории рф обособленные подразделения есть
- •22.6. Обособленное подразделение создано в течение отчетного (налогового) периода
- •22.6.1. Определение налоговой базы
- •22.6.2. Исчисление и уплата налога (авансовых платежей)
- •22.6.3. Обособленное подразделение создано в субъекте рф, где такое подразделение уже есть
- •22.7. Ликвидация обособленного подразделения
- •Глава 23. Расходы на рекламу
- •23.1. Что такое реклама
- •23.2. Что не является рекламой
- •23.3. Порядок признания рекламных расходов
- •23.3.1. Рассчитываем предельный размер нормируемых рекламных расходов
- •23.4. Особенности формирования рекламных расходов при различных способах распространения рекламы
- •23.4.1. Наружная реклама
- •23.4.2. Реклама на транспорте
- •23.4.3. Реклама в сми и посредством иной печатной продукции
- •23.4.4. Участие в выставках и ярмарках
- •23.4.5. Почтовые рассылки, дегустация, распространение продукции с логотипом
- •23.5. Срок хранения рекламных материалов
- •Глава 24. Расходы на командировки
- •24.1. Что такое служебная командировка
- •24.2. Порядок признания командировочных расходов
- •24.2.1. Соблюдаем требования пункта 1 статьи 252 нк рф
- •24.2.2. Состав командировочных расходов
- •24.2.3. Особенности учета отдельных видов командировочных расходов
- •24.2.3.1. Расходы на проезд
- •24.2.3.1.1. Проезд транспортом общего пользования
- •24.2.3.1.3. Расходы на такси
- •24.2.3.1.4. Поездки на транспорте работника или организации
- •24.2.3.1.5. Услуги транспортной организации
- •24.2.3.2. Расходы по найму жилого помещения
- •24.2.3.3. Расходы на оформление виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов
- •24.2.3.4. Суточные и полевое довольствие
- •24.2.3.4.1. С 1 января 2009 г.
- •24.2.3.4.2. До 1 января 2009 г.
- •24.2.3.4.2.1. Суточные
- •24.2.3.4.2.2. Полевое довольствие
- •24.2.4. Дата признания командировочных расходов
- •Глава 25. Налогообложение иностранных организаций
- •25.1. Деятельность через постоянное представительство
- •25.1.1. Признаки постоянного представительства
- •25.1.1.1. Деятельность через зависимого агента
- •25.1.2. Момент создания постоянного представительства
- •25.1.3. Постоянное представительство на строительной площадке
- •25.1.3.1. Что признается строительной площадкой
- •25.1.3.2. Что не признается строительной площадкой
- •25.1.3.3. Если вы - субподрядчик
- •25.1.3.4. Срок осуществления работ на строительной площадке
- •25.1.3.4.1. Начало существования строительной площадки
- •25.1.3.4.2. Период существования строительной площадки
- •25.1.3.4.3. Окончание существования строительной площадки
- •25.1.3.4.4. Приостановление работ на строительной площадке
- •25.1.3.4.5. Возобновление работ на строительной площадке
- •25.1.3.5. Исчисление и уплата налога при ведении деятельности на строительной площадке
- •25.1.4. Деятельность, которая не приводит к образованию постоянного представительства
- •25.1.4.1. Подготовительная и вспомогательная деятельность
- •25.1.4.2. Владение имуществом при отсутствии признаков постоянного представительства
- •25.1.4.3. Деятельность в рамках договора простого товарищества
- •25.1.4.4. Оказание услуг по предоставлению иностранной организацией персонала на территории рф
- •25.1.4.5. Операции по ввозу в россию или вывозу из россии товаров
- •25.1.4.6. Наличие в россии взаимозависимого лица иностранной организации
- •25.1.5. Порядок действий при затруднениях в определении налогового статуса
- •25.1.6. Исчисляем и уплачиваем налог на прибыль постоянного представительства
- •25.1.6.1. Определяем объект налогообложения
- •25.1.6.1.1. Доходы постоянного представительства
- •25.1.6.1.2. Расходы постоянного представительства
- •25.1.6.2. Определяем налоговую базу
- •25.1.6.2.1. Налоговая база при осуществлении подготовительной и вспомогательной деятельности
- •25.1.6.2.2. Налоговая база при наличии нескольких постоянных представительств
- •25.1.6.3. Определяем ставку налога на прибыль
- •25.1.6.4. Исчисляем и уплачиваем налог на прибыль
- •25.1.6.5. Представляем отчетность
- •25.1.6.6. Зачет налога на прибыль, уплаченного в россии
- •25.2. Налогообложение доходов иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство
- •25.2.1. Доходы, облагаемые у источника выплаты - налогового агента
- •25.2.2. Доходы, которые не подлежат налогообложению у источника выплаты
- •25.2.3. Доходы, с которых налоговый агент вправе не удерживать налог
- •25.2.4. Исчисляем и удерживаем налог при выплате доходов иностранной организации
- •25.2.4.1. Определяем налоговую базу
- •25.2.4.2. Определяем ставку налога на прибыль
- •25.2.4.3. Порядок удержания и сроки перечисления налога в бюджет
- •25.2.5. Возврат налога, удержанного налоговым агентом
- •Глава 26. Расходы на приобретение земельных участков и прав на них
- •26.1. Покупка государственных и муниципальных земельных участков
- •26.1.1. Требования, предъявляемые к земельным участкам
- •26.1.2. Учет расходов на приобретение земельных участков
- •26.1.3. Учет расходов при покупке земельного участка в рассрочку
- •26.1.4. Бухгалтерский учет расходов на покупку земельных участков
- •26.2. Покупка земельных участков у частных лиц
- •26.3. Приобретение права на аренду земельного участка
- •26.3.1. Учет расходов на приобретение права аренды земельных участков
- •26.4. Продажа земельных участков
- •26.4.1. Земельные участки, приобретенные у государства после 1 января 2007 г.
- •26.4.2. Земельные участки, купленные у частных лиц или приобретенные у государства до 1 января 2007 г.
- •Глава 27. Расходы на оплату труда
- •27.1. Состав расходов на оплату труда, учитываемых при определении налоговой базы для исчисления налога на прибыль
- •27.1.1. Выплаты в отношении работников, не учитываемые в расходах на оплату труда, уменьшающих налоговую базу при расчете налога
- •27.2. Порядок учета расходов на выплату заработной платы
- •27.2.1. Расходы на выплату заработной платы по должностному окладу
- •27.2.2. Учет расходов на выплату заработной платы при сдельной оплате труда
- •27.2.3. Расходы на выплату заработной платы, установленной в процентном отношении к выручке (прибыли) организации (комиссионные вознаграждения)
- •27.2.4. Расходы на выплату заработной платы работникам - иностранным гражданам (в том числе временно пребывающим в рф)
- •27.2.5. Расходы на выплату заработной платы совместителям (внутренним, внешним)
- •27.2.6. Расходы на выплату заработной платы при заключении договоров о предоставлении персонала (аутстаффинг, аутсорсинг, аренда персонала)
- •27.2.8. Расходы на выплату заработной платы работникам в возрасте до 18 лет (несовершеннолетним)
- •27.3. Порядок учета расходов на оплату труда по гражданско-правовым договорам (подряда, возмездного оказания услуг и др.)
- •27.5. Порядок учета расходов на выплаты вознаграждений членам совета директоров (наблюдательного совета)
- •27.6. Порядок учета расходов на выплаты стимулирующего характера (премии)
- •27.6.1. Расходы на выплату премий за производственные результаты
- •27.6.2. Расходы на выплату премии по итогам работы за год (бонуса, тринадцатой зарплаты)
- •27.6.3. Расходы на выплату премии (вознаграждения) за выслугу лет (стаж работы по специальности)
- •27.6.4. Расходы на выплату премий по случаю праздников (ко дню рождения, к юбилею, новому году, 8 марта, профессиональному празднику и т.П.)
- •27.7. Порядок учета расходов на выплату надбавок (доплат), связанных с режимом работы и условиями труда
- •27.7.2. Расходы на выплату надбавки за вахтовый метод работы
- •27.7.3. Расходы на выплату надбавки (доплаты) за тяжелые, вредные и (или) опасные условия труда
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 28. Декларация по налогу на прибыль организаций в 2011, 2012 гг.: форма, инструкции по ее заполнению, образцы
- •28.1. Российские организации, которые должны представлять налоговую декларацию
- •28.2. Сроки представления налоговой декларации
- •28.4. Способ представления декларации в бумажном виде (лично, через представителя, по почте)
- •28.6. Структура, состав, последовательность и порядок заполнения налоговой декларации в 2011, 2012 гг.
- •28.6.1. Последовательность и общие требования к порядку заполнения декларации
- •28.6.2. Порядок заполнения титульного листа
- •28.6.3. Порядок и общие правила заполнения раздела 1
- •28.6.3.1. Порядок заполнения подраздела 1.1 раздела 1
- •28.6.3.2. Порядок заполнения подраздела 1.2 раздела 1
- •28.6.3.3. Порядок заполнения подраздела 1.3 раздела 1
- •28.6.4. Порядок заполнения приложения n 1 к листу 02
- •28.6.5. Порядок заполнения приложения n 2 к листу 02
- •28.6.6. Порядок заполнения приложения n 3 к листу 02
- •28.6.7. Порядок заполнения приложения n 4 к листу 02
- •28.6.8. Порядок заполнения приложения n 5 к листу 02
- •28.6.9. Порядок заполнения листа 02
- •28.6.10. Порядок заполнения листа 03
- •28.6.10.1. Порядок заполнения раздела а листа 03
- •28.6.10.2. Порядок заполнения раздела в листа 03
- •28.6.11. Порядок заполнения листа 04
- •28.6.12. Порядок заполнения листа 05
- •28.6.14. Порядок заполнения приложения к налоговой декларации
- •28.7. Пример заполнения декларации за I квартал 2012 г.
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
- •28.8. Пример заполнения декларации за 2011 г.
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
- •28.9. Пример заполнения декларации за 9 месяцев 2011 г.
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
- •28.10. Пример заполнения декларации за 2010 г.
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
- •28.11. Исправление ошибки в декларации. Порядок и сроки представления уточненной налоговой декларации
- •28.13. Ответственность (штраф) за нарушение способа представления налоговой декларации в электронном формате (виде)
- •28.14. В каких случаях и в какой срок нужно представить единую (упрощенную) налоговую декларацию
- •28.15. Представление в налоговые органы сведений о среднесписочной численности работников (форма, сроки подачи)
- •Глава 29. Декларация по налогу на прибыль организаций в 2010 г.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы
- •Глава 30. Декларация по налогу на прибыль организаций, представлявшаяся в 2008 - 2009 гг.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы
- •Глава 31. Декларация по налогу на прибыль организаций с 2007 г. По 1 июля 2008 г.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы
- •Глава 32. Декларация по налогу на прибыль организаций за 2006 г.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы
28.6.7. Порядок заполнения приложения n 4 к листу 02
Обратите внимание!
Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ утверждены форма, Формат и Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
Приказ вступил в силу по истечении 10 дней после официального опубликования (п. п. 9, 10, 12 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763). Текст Приказа опубликован в "Российской газете" 13 июня 2012 г. Согласно разъяснениям ФНС России, приведенным в Письме от 15.06.2012 N ЕД-4-3/9882@, отчитываться по данной форме следует начиная с отчетности за 9 месяцев 2012 г. (организациям, уплачивающим ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, - за 7 месяцев 2012 г.).
Подробнее о нововведениях мы расскажем в ближайшем обновлении настоящего Практического пособия.
Правила заполнения Приложения N 4 к листу 02 разъяснены в разд. IX Порядка заполнения декларации.
В этом Приложении рассчитывается сумма убытка (части убытка), на которую вы можете уменьшить налоговую базу отчетного (налогового) периода.
Напомним, что Приложение N 4 к листу 02 надо заполнять и представлять в налоговую инспекцию только в составе декларации за I квартал и за налоговый период (абз. 4 п. 1.1 Порядка заполнения декларации).
По реквизиту "Признак налогоплательщика" необходимо указать код, к которому относится организация:
1 - организация, не относящаяся к указанным по кодам "2" и "3";
2 - сельскохозяйственный товаропроизводитель;
3 - резидент особой экономической зоны.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Фрагмент Приложения N 4 к листу 02
Показатели Код строки Сумма (руб.)
1 2 3
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Остаток неперенесенного убытка на начало 010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
налогового периода - всего └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
в том числе:
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
убытка, полученного до 01.01.2002 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
убытка, полученного после 01.01.2002 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
за │ │ │ │ │ год 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
за │ │ │ │ │ год 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
за │ │ │ │ │ год 060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
за │ │ │ │ │ год 070 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
за │ │ │ │ │ год 080 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
за │ │ │ │ │ год 090 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
за │ │ │ │ │ год 100 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
за │ │ │ │ │ год 110 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
за │ │ │ │ │ год 120 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
за │ │ │ │ │ год 130 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Налоговая база за отчетный (налоговый) период 140 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
(стр. 100 Листа 02) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего 150 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
налоговую базу за отчетный (налоговый) период └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
По строке 010 надо указать остаток неперенесенного убытка, который у вас имеется на начало налогового периода.
Этот показатель формируется из остатка неперенесенного убытка, полученного до 1 января 2002 г. (строка 020) и после 1 января 2002 г. (строка 030). Следовательно:
стр. 010 = стр. 020 + стр. 030.
В свою очередь, в строку 020 включаются:
- сумма убытка прошлых налоговых периодов (1997 - 2000 гг.) по состоянию на 1 января 2001 г.;
- сумма убытка за 2001 г., но не выше суммы убытка, числящегося по состоянию на 1 июля 2001 г.
Эти составляющие определяются в соответствии с Законом РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (далее - Закон N 2116-1).
По строке 030 отражается сумма неперенесенных убытков, полученных после 1 января 2002 г. и рассчитанных в соответствии со ст. 283 НК РФ.
При этом сумму, которая указана в строке 030, надо разбить (расшифровать) по строкам 040 - 130 в зависимости от года образования соответствующей части убытка.
По строке 140 отражается налоговая база, исходя из которой и рассчитывается сумма убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающая налоговую базу текущего налогового периода.
Показатель строки 140 равен значению строки 100 листа 02 налоговой декларации (п. 9.2 Порядка заполнения декларации).
Напомним, что налогоплательщики могут уменьшать налоговую базу на сумму убытков прошлых лет без каких-либо ограничений (п. 32 ст. 1, ч. 3 ст. 8 Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ (далее - Закон N 58-ФЗ)). Сумма убытка, которая принимается в уменьшение налоговой базы текущего налогового периода, отражается по строке 150 и не может быть больше показателя, который отражен по строке 140.
Затем показатель строки 150 переносится в строку 110 листа 02 декларации.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Фрагмент Приложения N 4 к листу 02
Показатели Код строки Сумма (руб.)
1 2 3
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Остаток неперенесенного убытка на конец 160 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
налогового периода - всего └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
в том числе:
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
убытка, полученного до 01.01.2002 170 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
убытка, полученного после 01.01.2002 180 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Строки 160 - 180 надо заполнять только при составлении декларации за налоговый период (п. 9.3 Порядка заполнения декларации).
В зависимости от финансового результата по итогам налогового периода показатель строки 160 рассчитывается следующим образом (абз. 2 п. 9.3 Порядка заполнения декларации):
- стр. 160 = стр. 010 - стр. 150 - при получении прибыли;
- стр. 160 = стр. 010 + (убыток по стр. 060 листа 02 - стр. 070 листа 02) + положительное значение стр. 100 листов 05 - при убытке по итогам налогового периода. То есть при получении убытка по итогам налогового периода организациям, не заполняющим строки 080 и 090 листа 02, для определения непогашенного убытка достаточно суммировать показатель строки 010 и абсолютное значение строки 100 листа 02.
Суммы, которые следует отразить по строкам 170 и 180, определяются так.
Код строки |
Показатель |
170 |
= стр. 020 - стр. 150 (при этом показатель строки 150 берется в сумме, не превышающей строку 020) |
180 |
= стр. 160 - стр. 170 |
Показатели строк 160 - 180 надо перенести в строки 010 - 030 расчета, который вы будете представлять в составе декларации за отчетный (налоговый) период следующего года. При этом сумму убытка истекшего налогового периода следует указывать последней в перечне лет, за которые получены убытки (абз. 3 п. 9.3 Порядка заполнения декларации).
При расчете суммы убытка или части убытка, уменьшающей налоговую базу за отчетный (налоговый) период, сельскохозяйственные товаропроизводители отдельно учитывают убыток, полученный по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции.
Указанные организации при расчете суммы убытка или части убытка заполняют Приложение N 4 к листу 02 с кодом 2 по реквизиту "Признак налогоплательщика".