28.6.3.2. Порядок заполнения подраздела 1.2 раздела 1

Обратите внимание!

Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ утверждены форма, Формат и Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

Приказ вступил в силу по истечении 10 дней после официального опубликования (п. п. 9, 10, 12 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763). Текст Приказа опубликован в "Российской газете" 13 июня 2012 г. Согласно разъяснениям ФНС России, приведенным в Письме от 15.06.2012 N ЕД-4-3/9882@, отчитываться по данной форме следует начиная с отчетности за 9 месяцев 2012 г. (организациям, уплачивающим ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, - за 7 месяцев 2012 г.).

Подробнее о нововведениях мы расскажем в ближайшем обновлении настоящего Практического пособия.

Этот подраздел должны заполнять только те организации, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи в соответствии с абз. 2 - 5 п. 2 ст. 286 НК РФ. В нем отражаются данные о суммах ежемесячных авансовых платежей, которые организация будет уплачивать в квартале, следующем за отчетным периодом, за который заполняется декларация (п. 4.3 Порядка заполнения декларации). При этом в состав декларации по итогам налогового периода этот подраздел не включается (абз. 3 п. 1.1 Порядка заполнения декларации).

Реквизит "Квартал, на который исчисляются ежемесячные авансовые платежи" заполняется в двух случаях:

1) при заполнении декларации за 9 месяцев, если в связи с ликвидацией обособленного подразделения, реорганизацией и т.п. размер ежемесячных авансовых платежей на I квартал следующего налогового периода будет отличаться от размера авансовых платежей на IV квартал текущего налогового периода. В такой ситуации организация должна представить два подраздела 1.2 разд. 1, а в данном реквизите указать коды "21" (I квартал) и "24" (IV квартал) (абз. 2 п. 4.3 Порядка заполнения декларации);

2) при заполнении декларации за 11 месяцев организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, заполняют этот реквизит с кодом "21" (I квартал), если такие налогоплательщики переходят на общий порядок уплаты авансовых платежей (абз. 3 п. 4.3 Порядка заполнения декларации).

По строкам 120, 130 и 140 необходимо показать суммы ежемесячных авансовых платежей, которые будут уплачиваться в федеральный бюджет, а по строкам 220, 230 и 240 - аналогичные суммы, которые будут уплачиваться в бюджет субъекта РФ.

Сельскохозяйственные товаропроизводители показатели строк 120, 130, 140 и 220, 230, 240 подраздела 1.2 разд. 1 (с кодом 2 по реквизиту "Признак налогоплательщика") определяют как 1/3 сумм, указанных по строкам 300 и 310 листа 02 (с кодом 2 по реквизиту "Признак налогоплательщика"). Показатели указанных строк подраздела 1.2 разд. 1 с кодом 1 определяют в аналогичном порядке исходя из показателей строк 300 и 310 листа 02 с кодом 1.

Резиденты особых экономических зон показатели строк 120, 130, 140 и 220, 230, 240 подраздела 1.2 разд. 1 (с кодом 1 по реквизиту "Признак налогоплательщика") определяют как 1/3 сумм, указанных по строкам 300 и 310 листа 02, с кодом 3 по реквизиту "Признак налогоплательщика".

Организацией, имеющей в своем составе обособленные подразделения, при представлении декларации, в том числе по месту нахождения этих обособленных подразделений (ответственных обособленных подразделений), суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта РФ, указываются соответственно по строкам 220, 230, 240, и сумма их должна соответствовать строкам 120 или 121 Приложений N 5 к листу 02.