6. Порядок закрытия производственных счетов

По окончании отчетного периода необходимо закрыть производственные счета. Вначале - путем распределения косвенных затрат по выбранному ме­тоду распределения, а затем счета 20 «Основное производство».

Рассмотрим пример закрытия счетов на производстве.

пример

Предположим, что на конец отчетного периода сальдо по счету 20 «Основное производство» равно 100 000 руб., по счету 23 «Вспомогательные про­изводства» - 10 000 руб., по счету 25 «Общепроизводственные расходы» -5000 руб., по счету 26 «Общехозяйственные расходы» - 20 000 руб. Для про­стоты примера предположим, что производится один вид продукции. В учете закрытие счетов отразите следующим образом:

ДЕБЕТ 20 «Основное производство» КРЕДИТ 23

- 10 000 руб. - расходы вспомогательного производства включены в за­траты основного производства;

ДЕБЕТ 20 «Основное производство» КРЕДИТ 25

- 5000 руб. - общепроизводственные расходы включены в затраты основ­ного производства;

ДЕБЕТ 20 «Основное производство» КРЕДИТ 26

- 20 000 руб. - общехозяйственные расходы включены в затраты основно­го производства;

ДЕБЕТ 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» КРЕДИТ 20

-135 000руб. - списана фактическая себестоимость выпущенной продук­ции.

Рассмотрим порядок закрытия счетов в организации, занимающейся оказанием услуг.

пример

Предположим, что на конец отчетного периода сальдо по счету 20 «Ос­новное производство» равно 60 000 руб., а по счету 26 «Общехозяйственные расходы» - 35 000 руб.

В учете:

ДЕБЕТ 20 «Основное производство» КРЕДИТ 26

- 35 000 руб. - списаны общехозяйственные расходы, связанные с оказа­нием услуг;

Дебет 90-2 «Себестоимость продаж» кредит 20 «Основное производство»

- 95 000 руб. (60 000 + 35 000^ - списана себестоимость реализованных услуг.

Как видно из приведенных примеров, при закрытии счетов основное раз­личие производства продукции и оказания услуг состоит в том, что при про­изводстве затраты учитываются в выпущенной продукции и списываются в дебет счета 90-2 в момент реализации продукции, а по услугам - затраты списываются в дебет счета 90-2 по окончании отчетного периода.

Затраты, связанные с торговлей, учитываются на счете 44 «Расходы на продажу».

При закрытии счета 44 учтенные здесь расходы на продажу продукции списываются полностью или частично в дебет счета 90. При частичном спи­сании подлежат распределению расходы на транспортировку (между продан­ным товаром и остатком товара на конец каждого месяца).