22.Учёт расчётов по социальн. Страх-ю.

Объектом налог-я для исч-я налога приз-ся выплаты, возн-я и иные доходы, начисл-е работодат-м в пользу работ-в по всем основаниям Социальная защита:1.обес-е работ-м старости;2.обес-е работ-ка в момент болезни;3.обес-е самого лечения. В РФ с 1 янв 2003г. введён Един.Соц.Налог(ЕСН). На сегод. День ЕСН исп-ся по 3-м напр-м:1.ПФ;2.ФСС;3.ФОМС. С 1 янв. 2005г. внесены изм-я в гл.24НК: ПФ-20%;ФСС-3,2%;ФОМС-2,8% ЕСН-26%. В т.ч. 0,8% ФедерФОМС;2% ТерритФОМС. НК предпол. регрессивные ставки соц. налога. Эти баз. ставки исп-ся до пол-я средн. дохода на 1 работ-ка 280 тыс. в год. При превыш-ии этого дохода от 280 тыс. до 600 тыс. ставка сниж-ся до 10%. Если доход на 1 работ-ка превыш 600 тыс, то ставка 2%. Налоговая база- это все выплаты, произвед работ-м в пользу работ-в. НК ст.236 п.4 гов-т: «Выплаты не приз-ся объектом соц. налога, если они произ-ся за счёт средств, остающ в расп-ии орг-ии после уплаты налога на прибыль". Для учёта расч-в по взносам на соц. страх-е, в ПФ и на мед. страх-е исп-ся П сч 69. Этот счёт имеет след субсчета:1"Расч по соц. страх-ю";2 "Расч по пенс обес-ю";3"Расч по обяз мед страх-ю". Начис-е ЕСН отр-ся пров-ми:Д 08,20,23,25,26,29,44,91

/К69. За счёт средств ФСС произ-ся выплаты пос-я по врем-й нетруд-ти 69/70. За счёт средств ФСС м.б. опл-ны путёвки на санат-курор леч-е 69/76. След отм-ть, что отчис-я на соц страх-е, пенс обес-е и обяз мед страх-е произ-т от сумм оплаты труда не только раб-в, занятых произ-м прод-ии, но и раб-в непроизв сферы. Обычно начис-ю оплату труда и отчис-я на соц нужды отр-т по Д 29. По окон-ии месяца учтенные на сч 29 затраты спис-ся в зав-ти от имеющ-ся ист-в фин-я в Д 91 или 86.

27.Учёт расчётов с бюджетом.

Под налогом пон-т обяз-й, инд-безвоз платёж, взимаемый с орг-ий и физ лиц в форме отчуж-я принадлеж-х им на праве собс-ти, хозяйст-го ведения или оперативного упр-я ден сред-в в целях финанс обес-я деят-ти гос-ва и муниц обрзов-й. Начисл налоги, сборы отр-ся по К пассивного сч 68 и Д разл сч. По дан-му признаку разл-т след налоги, сборы, пошлины:1. Относимые на сч продажи(90,91)-НДС, акцизы, налог с продаж;2. Включ-е в с/с прод-ии, работ, услуг и капит-е вложения (дебет-ся сч 08,20,23,25,26,29,97,44)- аренд плата за землю;3. Уплачив-е за счёт прибыли до её налог-я(91/68)- налог на имущ-во, на рекламу;4. Уплачив из прибыли(99/68)- налог на прибыль. Кроме того, по К 68 и Д99,73 отр-т начислен-ю сумму штрафных санкций за несвоевремен или неполн уплату налогов и сборов. К федеральным налогам отн-т НДС, акцизы на виды товаров, налог на прибыль, налог на доходы физ лиц и др. НДС. В сот-ии с НК плат-ми НДС явл-ся : орг-ии; инд пред-ли; лица, признав плат-ми НДС в связи с перем-м товаров ч/з таможен границу РФ. Объектом налог-я приз-ся след опре-ии:1. Реал-я товаров на тер-ии РФ;2. Передача на тер-ии РФ товаров для собств нужд, расх на кот-е не прин-ся к вычету при исч-ии налога на доходы орг-ии;3.Выполн-е строит-монт работ для собств потр-я;4.ввоз товаров на таможен тер-ю РФ. НДС взимается по след ставкам: 0%-при реализации (товаров,помещ-х под таможен режим экспорта при усл-ии их факт-го вывоза за пред-лы тамож-й тер-ии РФ; работ, непосредственно связ-х с произ-м ). 10% - по продов-м товарам и товарам для детей по перечню НК; 20% - по остальн товарам, включ-я подакцизные и продов-е товары. Учёт расчётов по акцизам. Акцизами обл-ся след товары: спирт этилов, алкогольная прод-я, пиво, табачные изд-я, ювелирн изд-я, бензин и др. Исп-ся субсч 19 и субсч 68. Налог на прибыль. Плат-ми по налогу на приб явл-ся пред-я и орг-ии, явл-ся юрид лицами по законодательству РФ. Объектом обложения налогом на прибыль явл-ся валовая прибыль орг-ии. При начис-ии налога на прибыль дебетуют сч 99 и кред-т сч 68. Местные налоги. Применит-но к орг-м к местным налогам отн-т земельный налог и налог на рекламу. Земельн налог юрид-м лицам и гражданам исч-ся исходя из площ-ди зем-го участка. Налог на рекламу. Плательщиком данного налога явл-ся орг-я-рекламодатель. Ставка налога на рекламу устан-ся местными органами власти в размере, не превышающ 5% от суммы расходов на рекламу. Региональные налоги. К ним отн-ся налог на имущ-во орг-ий; налог с продаж; транспорт налог

Источ-ми явл-ся с/с, прибыль пред-я, чистая прибыль.

28.Понятие и клас-я затрат, включ в с/с прод-ии. Отличие бух-го и налогового учёта затрат.

В соот-ии с норматив-ми док-ми в с/с прод-ии включ-ся след виды затрат:

1.связан с произ-м прод-ии;

2.связ с исп-м природ сырья;

3.на под-ку и освоение произ-ва;

4.некапитал-го хар-ра, связ с соверш-м техн-ии и орг-ии произ-ва;

5.связ с рационализаторством;

6.на обсл-ие произ-го проц-са;

7.по обес-ю норм услов труда и тех-ки без-ти

8.связ с управ-м произ-м

9.отчис-я в ПФ,ФСС, ФОМС,

10.связ со сбытом прод-ии

11.амортизация немат активов

12.начис-я на з/п и др.

13.на оплату % по получен-м кредитам банков;

14.налоги, сборы и др обяз отчисления;

15.затраты на провед-е сертификации прод-ии.

Некот виды расх-в при опред-х усл-х в с/с проии не вкл-ся, а возмещ-ся за счёт прибыли орг-ии. К таким расходам отн-ся:1. Затраты, кот связ с ревизией или аудит проверкой; платежи за предельно допустим выбросы загряз вещ-в в прир среду; затраты по оплате проц-в по просроч кредитам. На сегод день затраты, относ-е в с/с разл-ся в бух и налог учёте. Состав затрат, относ-х на с/с в бух уч рег-ся ПБУ-10. Расходы, учит в целях налог-я рег-ся НК гл.25. все затраты, форм с/с можно раздел на смету затрат и калькуляцию.

23.Учёт кассовых операций. Инвентаризация кассы.

Касса – единст. счёт, где лимитирован остаток. Лимит остатка уст-ся обслуж банком. Пред-е совм-но с банком анализ-т какие деньги пост-т в кассу, а также возм напр-е исп-я. За превыш-е лимита на пред-е наклад-ся штраф в 3-х кратном размере превышен-я лимита. Кроме того, на рук-ля пред-я накл-ся админ. штраф за превыш лимита до 50 мин окладов труда. Если пред-е не обрат-сь в банк за расчётом лимита, в этом случае банк сам-но опред-т лимит, кот часто опред-ся по мин-му. Кас-е опер-ии осущ-ся кассиром. С кассиром в обяз порядке д.б. заключён дог-р о полн материал отв-ти. Функ-ии кассира м.б. возложены на люб. раб-ка пред-я, но при закл-ии догов-ра. Кассов-е опер-ии вед-ся на осн-ии приход-х и расх-х ордеров. Приход-й ордер имеет отрывную квит-ю, кот выд-ся на руки лицу внёсшему деньги и служит для него оправд-м док-м. На квит-ии став-ся печать, кот должна част-но захват-ть прих-й ордер. В расход-м ордере собствен ручно получ должен запол-ть сумму, дату, док-т на осн-ии кот-го получ. В дни массовых выплат допус-ся выдача денег по плат-м вед-м ( к ним присваив-ся реквизиты расх ордера). По плат вед-ти можно выдавать деньги только раб-м пред-я, т.к. все дан в отделе кадров. З/п выд-ся в теч-ии 3-х дней в плат вед-ти подвод-ся итоги: выд з/п и невыд з/п. Невыд з/п отпр-ся в депо 70/76. Аналит-м учёт-м регистром по кассе явл-ся кассовая книга. Кажд пред-е обяз и имеет право откр-ть 1 кассовую книгу. Кассовая книга заранее нумир-ся после чего кол-во листов став-ся на титульном листе, став-ся печать пред-я и подписи дир-ра и гл. бух-ра и дата. Кассов книга вед-ся в 2-х экз-х. 2 экз-р отрывной и служит отчётом кассира. Кассовая книга зап-ся ежедневно. Заполнен-й кас-й отчёт вместе с прил-ми первичными док-ми перед-ся в бух-ю под расписку – бух-ру. Синтетический учёт вед-ся либо в оборот вед-х (на мал пред-х) либо в журналах-ордерах. По кассе оркр-ся журнал-ордер №1. В этом журнале фор-ся К обороты по кассе. К жур-орд №1 откр-ся вед-ть №1, где форм-ся Д обороты по кассе. Инвентаризация кассы. В соот-ии с инст-  ЦБ рук-во пред-я обязано ежемес-но пров-ть внезап инвентар-ю кассы. Если в рез-те обнар-н излишек, он отн-ся на фин рез-ты 50/91. Недостача отн-ся на спец сч 94/50. После выясн-я объстоят-в недостача м.б. отн-на на виновное лицо кассира 73/94. Внесение денег в счёт недостачи 50\73. Если виновное лицо не обн-но, либо отс-т дог-р о полн матер отв-ти, либо суд отк-т во взыскании, слд-но недостача спис-ся на фин рез-ты 91/94. Эта сумма не буд принята в целях налог-я. Синт-  учёт кас-х опер-  вуед-ся на сч 50(инвент).